Департамент банковского аудита по вопросу об отражении в бухгалтерском учете банкнотной сделки
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Необходимо ли в случае заключения одновалютной банкнотной сделки со сроком расчетов следующим днем отразить учет требований и обязательств по разделу Г баланса Банка в день заключения указанной сделки?
Пример:
24.11.2016 Банком заключена сделка покупки наличной валюты в размере 10000 китайских юаней. Комиссия составляет 100 китайских юаней. Банк должен перечислить контрагенту 10100 китайских юаней. Дата безналичных расчетов и поставки наличных средств в кассу Банка 25.11.2016.
Мнение консультантов.
Указанная в тексте вопроса сделка не подлежит отражению на счетах Главы Г «Срочные сделки» независимо от длительности временного интервала между датой расчетов и датой ее заключения.
Обоснование мнения консультантов.
Банком России установлена обязанность отражения на счетах главы Г «Срочные сделки» сделок купли-продажи различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (пункт 10 Части II Положения № 385-П), независимо от длительности временного интервала между датой расчетов и датой заключения сделки, а также требований и обязательств по производным финансовым инструментам.
Куплей-продажей в силу пункта 1 статьи 454 ГК РФ признается соглашение сторон, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Деньги в соответствии с нормами статьи 128 ГК РФ как объект гражданских прав отнесены к категории «вещи».
Одним из принципов бухгалтерского учета является отражение операций на соответствующих счетах в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой (пункт 1.12.8 Общей части Положения № 385-П).
Сделка, предусматривающая продажу наличных денежных средств за безналичные за определенный комиссионный сбор, называется банкнотной сделкой (Корельский В.Ф., Гаврилов Р.В. Биржевой словарь: В 2 т.-М., 2000). Банкнотные сделки могут быть как моновалютные (ситуация, указанная в тексте вопроса), так и бивалютные, например, приобретение наличных долларов за рубли Российской Федерации.
По своей экономической сути указанная в тексте вопроса сделка не является куплей-продажей финансовых активов, так как в ходе ее проведения используется один финансовый актив – денежные средства, в различной форме: наличные и безналичные. Фактически данную операцию следует рассматривать как получение наличной иностранной валюты в обмен на безналичную в кредитной организации-контрагенте по сделке.
К производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Законом № 39-ФЗ, банкнотные сделки также не относятся.
Учитывая изложенное, указанная в тексте вопроса сделка не подпадает под положения пункта 10 Части II Положения № 385-П и не подлежит учету на соответствующих счетах Главы Г «Срочные сделки» независимо от длительности временного интервала между датой расчетов и датой заключения сделки.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ;
2. Закон № 39-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
3. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел