Департамент банковского аудита об определении категории клиента и открытии ему расчетного счета

Указанную в тексте запроса организацию Банк вправе отнести к категории «финансовых  организаций» и открыть расчетный счет на балансовом счете 40701 «Финансовые организации».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее по тексту - План счетов), для учета средств финансовых организаций предусмотрен балансовый счет 40701. При этом, согласно пункту 4.29 Части II Положения № 385-П к финансовым организациям относятся организации, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера. Требования о наличии специальной лицензии у организации с целью подтверждения статуса «финансовая организация»  указанная  норма Положения № 385-П не содержит.

 

Следует отметить, что в действующих нормативных документах отсутствует единый подход к вопросу о содержании финансовых услуг и функциях финансовых организаций, а также в определении понятия «финансовая организация».

Так, на основании пункта 6 статьи 4 Закона № 135-ФЗ финансовая организация – хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, - кредитная организация, микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, страховщик, страховой брокер, общество взаимного страхования, организатор торговли, клиринговая организация, ломбард, лизинговая компания, негосударственный пенсионный фонд, управляющая компания инвестиционного фонда, управляющая компания паевого инвестиционного фонда, управляющая компания негосударственного пенсионного фонда, специализированный депозитарий инвестиционного фонда, специализированный депозитарий паевого инвестиционного фонда, специализированный депозитарий негосударственного пенсионного фонда, профессиональный участник рынка ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона № 135-ФЗ финансовая услуга - банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц.

В то же время, пункт 2 статьи 824 ГК РФ предусматривает, что обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

В разъяснениях, изложенных в Письме от 21.03.2006г. № 18-1-2-6/331, сотрудниками Банка России рекомендовано при открытии соответствующей организации счета на балансовом счете  40701 «Финансовые организации» в целях отнесения данной организации к категории финансовых руководствоваться положениями учредительных документов организации, в которых указываются виды деятельности, которые осуществляет данная организация.

 

Финансовое посредничество является одним из видов финансовой деятельности. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (далее по тексту – ОКВЭД) ОК 004-93 финансовое посредничество выделено в отдельный раздел одного из видов экономической деятельности и включает:

- финансовое посредничество, кроме страхования и пенсионного обеспечения;

- страхование и пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования;

- деятельность, являющаяся вспомогательной по отношению к финансовому посредничеству.

Согласно пункту 65 ОКВЭД ОК 004-93 финансовое посредничество – это виды деятельности, связанные с получением и перераспределением финансовых средств, кроме предназначающихся для целей страхования и пенсионного обеспечения, которые включают в себя деятельность центральных, коммерческих банков  и  прочие  формы денежного и финансового посредничества, такие как финансовый лизинг,  кредитование.

На основании пункта 659 ОКВЭД ОК 004-93 прочее финансовое посредничество включает виды деятельности, связанные с финансовым посредничеством, кроме осуществляемого денежно - кредитными учреждениями. В номенклатуру предоставляемых услуг входят: обеспечение кредитных карточек; ссуды частным лицам с погашением в рассрочку; организация инвестиционных трестов; организация траст - фондов; предоставление долгосрочных финансовых займов, денежных ссуд и осуществление финансового лизинга вне  банковской  системы;  кредитование строительства  объектов «под  ключ»;   предоставление кредитов венчурным фирмам; участие в формировании финансовых активов и обязательств; хранение ценностей, ценных бумаг и предоставление в пользование индивидуальных сейфов.

Понятие микрофинансовой организации приведено в пункте 2 части 1 статьи 2 Закона № 151-ФЗ, согласно которому -  это юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, которое осуществляет микрофинансовую деятельность и внесено в государственный реестр микрофинансовых организаций.

В соответствии с пунктом 2 Порядка ведения государственного реестра микрофинансовых организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 03.03.2011г. № 26н, ведение государственного реестра микрофинансовых организаций осуществляется Федеральной службой по финансовым рынкам.

Под микрофинансовой деятельностью согласно подпунктам 1, 3 части 1 статьи 2 Закона № 151-ФЗ понимается деятельность по предоставлению микрозаймов, то есть займов в сумме не более 1 млн. руб.

Микрофинансовой деятельностью могут заниматься не только юридические лица, имеющие статус микрофинансовой организации, но и кредитные организации, кредитные кооперативы, ломбарды, жилищные накопительные кооперативы и другие юридические лица (подпункт 1 пункта  1 статьи 2, статья 3 Закона № 151-ФЗ). Право осуществлять наряду с микрофинансовой иную деятельность с учетом ограничений, установленных законодательством и учредительными документами, закреплено в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 151-ФЗ и свидетельствует о том, что микрофинансовая деятельность юридического лица может не являться для него основной (ограничения на совмещение микрофинансовой деятельности с иной деятельностью установлены в статье 12 Закона № 151-ФЗ).

Иными словами, наличие или отсутствие статуса микрофинансовой организации влияет на наличие или отсутствие права осуществлять микрофинансовую деятельность, но не влияет на факт осуществления юридическим лицом иной деятельности, за исключением случаев, когда юридическое лицо создается в целях осуществления микрофинансовой деятельности как основной.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 49 ГК РФ отдельными видами деятельности, перечень которых определяется  законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). На текущий момент законом, регулирующим отношения, возникающие между федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности, является Закон № 99-ФЗ.

В пункте 2 статьи 1 Закона № 99-ФЗ в перечне отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию, финансовое посредничество, не поименовано.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, прочее финансовое посредничество является одним из видов деятельности финансовой организации, не требующей наличия специальной лицензии. При этом, финансовая организация может иметь статус микрофинансовой организации и включена в государственный реестр микрофинансовых организаций.

Следовательно, указанную в тексте запроса организацию Банк вправе отнести к категории финансовых  организаций и открыть расчетный счет на балансовом счете 40701 «Финансовые организации».

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            Закон № 135-ФЗ – Федеральный Закон Российской Федерации от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»;

3.            Закон № 151-ФЗ -  Федеральный Закон Российской Федерации от 02.07.2010г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»;

4.            Закон № 99-ФЗ – Федеральный Закон Российской Федерации от 04.05.2011г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

5.            Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».