Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросам оформления операций снятия наличных в пунктах выдачи наличных по пластиковым картам.

Департамент банковского аудита по вопросам оформления операций снятия наличных в пунктах выдачи наличных по пластиковым картам.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

12.10.2009

Вопрос

В соответствии с п. 3.8 Положения Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»:
«При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте с использованием платежных карт в ПВН кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт могут оформляться приходные (расходные) кассовые ордера».
В соответствии с пунктом 6.1 Положения Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» «по окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией № 113-И ………….. для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег».
Должен ли банк при завершении операционного дня формировать (на основании Реестра операций с наличной валютой и чеками) кассовые ордера по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в ПВН, с учетом того, что программное обеспечение банка отражает каждую операцию в балансе банка в момент совершения (при этом осуществляется распечатка только чека пос-терминала, кассовые ордера в момент совершения каждой операции не оформляются).

Ответ

Мнение консультантов.

Банк вправе не формировать кассовые ордера по операциям с использованием платежных карт в ПВН.

Обоснование мнения консультантов.

Порядок проведения операций с использованием платежных карт и их отражения в бухгалтерском учете регламентирован Положением № 266-П.

В соответствии с указанным Положением Банк обязан разработать и утвердить ряд внутрибанковских правил проведения операций с платежными картами, в том числе правила документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

Таким образом, Банку предоставляется право самостоятельно разработать порядок учета операций с использованием платежных карт.

Положением № 266-П в пункте 3.1 определен термин – «документ по операции с использованием платежной карты», который является основанием для осуществления расчетов и подтверждением совершения операций по платежным картам, и составляется на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Таким документом может являться, например, чек POS-терминала или слип.[1] (от английского - slip). Slip - чек, квитанция, документ, подтверждающий совершение операции (транзакции) по карточке, проведенной ее законным держателем (получение наличных, оплата товаров и др.), и содержащий исчерпывающие данные по каждой операции.

В соответствии с пунктом 3.3 Положения № 266-П документ по операции с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

- вид операции;

- дата совершения операции;

- сумма операции;

- валюта операции;

- сумма комиссии (если имеет место);

- код авторизации;

- реквизиты платежной карты.

Документ по операции с использованием платежной карты на бумажном носителе дополнительно должен содержать подпись держателя платежной карты и подпись кассира.

Согласно пункту 3.2 Положения № 266-П при составлении документа по операциям с использованием платежной карты может использоваться АСП - аналог собственноручной подписи. В случае использования АСП при составлении в Пункте выдачи наличных (Дале по тексту ПВН) документа по операциям с использованием платежной карты требования о наличии подписи держателя платежной карты и подписи кассира считаются выполненными в отношении копии указанного документа, составленного на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 2.9 Положения № 266-П основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов являются реестр платежей или электронный журнал.

Понятие реестра платежей и электронного журнала дано в пункте 1.3 Положения № 266-П:

- реестр платежей по операциям с использованием платежных карт (далее - реестр платежей) - документ или совокупность документов, содержащих информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период времени, составленных юридическим лицом или его структурным подразделением, осуществляющим сбор, обработку и рассылку участникам расчетов - кредитным организациям информации по операциям с платежными картами (процессинговый центр), и предоставляемых в электронной форме и (или) на бумажном носителе;

- электронный журнал - документ или совокупность документов в электронной форме, сформированные за определенный период времени при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала.

При этом реестр платежей и электронный журнал должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ. При этом условии реестр платежей или электронный журнал могут быть признаны в качестве первичных учетных документов.

Таким образом, Банк вправе утвердить в своих внутрибанковских правилах по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в том числе операций по приему и снятию наличных в ПВН, реестр платежей или электронный журнал в качестве первичного учетного документа, являющегося основанием для их отражения в бухгалтерском учете, а чек POS-терминала или слип – в качестве документа, подтверждающего эти операции.

Операции по приему и выдаче наличных денежных средств с использованием платежных карт могут осуществляться в ПВН и банкоматах кредитной организации. При этом, согласно пункту 3.8 Положения № 266-П при выдаче или приеме наличных денежных средств с использованием платежных карт в ПВН помимо документов по операциям с использованием платежных карт могут оформляться приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением № 318-П, а также должны оформляться документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и Реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией № 113-И.

Реестр операций с наличной валютой и чеками, а также документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России № 113-И, могут не оформляться при выдаче (приеме) в ПВН кредитной организации клиентам - физическим лицам (от клиентов - физических лиц) с использованием платежных карт наличных денежных средств в валюте Российской Федерации со счетов (на счета) в валюте Российской Федерации, открытых в данной кредитной организации.

Иными словами, обязательными документами для отражения операций по приему и выдаче наличных с использованием платежных карт в ПВН являются чек POS-терминала или слип, а также реестр операций с наличной валютой (в случае проведения операций с клиентами, не имеющими счетов, отрытых в кредитной организации). Приходные (расходные) кассовые ордера в этом списке не поименованы.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, считаем, что Банк вправе не формировать кассовые ордера по операциям с использованием платежных карт в ПВН.

Документы и литература.

Закон № 129-ФЗ – Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Положение № 266-П - Положение Банка России от 24.12.2004г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;
Положение № 318-П - Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
Инструкция № 113-И – Инструкция Банка России от 28.04.2004г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

[1] (от английского - slip). Slip - чек, квитанция, документ, подтверждающий совершение операции (транзакции) по карточке, проведенной ее законным держателем (получение наличных, оплата товаров и др.), и содержащий исчерпывающие данные по каждой операции (Термины международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек. Англо-русский толковый словарь". М: РЕКОН, 2001

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел