Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций17.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход комиссию за организацию оплаты по экспортным /импортным контрактам Клиентов.
Вопрос.
Должен ли Банк отражать вышеуказанные доходы в Разделе 4 "Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход комиссию за организацию оплаты по экспортным /импортным контрактам Клиентов.
Вопрос.
Должен ли Банк отражать вышеуказанные доходы в Разделе 4 "Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"?
16.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом пунктом 3 статьи 207 НК РФ установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
Таким образом, для признания налогоплательщика указанной категории налоговым резидентом Российской Федерации он должен являться военнослужащим (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О статусе военнослужащих»), а также проходить воинскую службу за границей Российской Федерации.
Документами, удостоверяющими личность российского военнослужащего, могут являться:
• Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации (далее – Удостоверение личности) (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 91);
• Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана (далее – Военный билет) (утв. приказом Министра обороны Российской Федерации от 22.11.2021 № 700).
Удостоверение личности военнослужащего является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации, но данный документ не содержит сведений о датах и месте прохождения службы военнослужащим. Военный билет является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего. В пунктах 8, 10 и 15 военного билета указываются дата и основание увольнения военнослужащего с военной службы, а также куда направлен и срок, до истечения которого гражданин должен прибыть к месту назначения и встать на воинский учет.
Вопросы.
1. В случае, если в Военном билете содержится информация о прохождении военнослужащим воинской службы за границей, может ли Военный билет выступать самостоятельным документом для признания военнослужащего налоговым резидентом Российской Федерации в смысле пункта 3 статьи 207 НК РФ? При отсутствии в Военном билете указанной информации, необходимо ли истребование дополнительных документов о прохождении военнослужащим службы за границей Российской Федерации для целей признания его российским налоговым резидентом?
2. В период проведения Специальной военной операции, является ли Военный билет либо Удостоверение личности документом, самостоятельно подтверждающим статус налогового резидента Российской Федерации, применимо ли указанное упрощенное положение пункта 3 статьи 207 НК РФ по определению налогового статуса к российским военнослужащим (в том числе не имеющим гражданства Российской Федерации) при прохождении военной службы на территории Российской Федерации, а также на линии боевого соприкосновения в рамках Специальной военной операции либо когда место службы не определено, без представления организации дополнительных документов (официальных документов, подтверждающих налоговый статус физического лица, выдаваемых налоговым органом в установленном законодательством Российской Федерации порядке, либо иных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации).
Подробно
Описание ситуации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом пунктом 3 статьи 207 НК РФ установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
Таким образом, для признания налогоплательщика указанной категории налоговым резидентом Российской Федерации он должен являться военнослужащим (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О статусе военнослужащих»), а также проходить воинскую службу за границей Российской Федерации.
Документами, удостоверяющими личность российского военнослужащего, могут являться:
• Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации (далее – Удостоверение личности) (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 91);
• Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана (далее – Военный билет) (утв. приказом Министра обороны Российской Федерации от 22.11.2021 № 700).
Удостоверение личности военнослужащего является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации, но данный документ не содержит сведений о датах и месте прохождения службы военнослужащим. Военный билет является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего. В пунктах 8, 10 и 15 военного билета указываются дата и основание увольнения военнослужащего с военной службы, а также куда направлен и срок, до истечения которого гражданин должен прибыть к месту назначения и встать на воинский учет.
Вопросы.
1. В случае, если в Военном билете содержится информация о прохождении военнослужащим воинской службы за границей, может ли Военный билет выступать самостоятельным документом для признания военнослужащего налоговым резидентом Российской Федерации в смысле пункта 3 статьи 207 НК РФ? При отсутствии в Военном билете указанной информации, необходимо ли истребование дополнительных документов о прохождении военнослужащим службы за границей Российской Федерации для целей признания его российским налоговым резидентом?
2. В период проведения Специальной военной операции, является ли Военный билет либо Удостоверение личности документом, самостоятельно подтверждающим статус налогового резидента Российской Федерации, применимо ли указанное упрощенное положение пункта 3 статьи 207 НК РФ по определению налогового статуса к российским военнослужащим (в том числе не имеющим гражданства Российской Федерации) при прохождении военной службы на территории Российской Федерации, а также на линии боевого соприкосновения в рамках Специальной военной операции либо когда место службы не определено, без представления организации дополнительных документов (официальных документов, подтверждающих налоговый статус физического лица, выдаваемых налоговым органом в установленном законодательством Российской Федерации порядке, либо иных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации).
12.02.2026
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Уступлены права денежного требования по договору займа с еще не наступившими сроками платежей. При этом, заёмщику до заключения договора цессии, в связи с неисполнением обязательств по договору займа, было направлено требование о досрочном погашении займа.
Вопросы.
2. Имеет ли значение формулировка по определению срока досрочного погашения в требование о досрочном погашении задолженности по договору займа? Это должна быть конкретная дата или возможно указание такого срока исполнения обязательств: Срок погашения задолженности – в течение 3 рабочих дня с даты доставки настоящего требования?
Договор займа от 21.04.2025г
Срок окончания 21.04.2026г.
График погашения:
|
№ платежа |
Дата |
Сумма платежа |
Остаток долга (вх.) |
Расшифровка суммы платежа |
Остаток долга |
| ||
|
Основной долг |
Проценты | |||||||
|
1 |
21.05.2025 |
364 000,00 |
3 000 000,00 |
178 350,00 |
185 650,00 |
2 821 650,00 | ||
|
2 |
23.06.2025 |
364 000,00 |
2 821 650,00 |
171 926,00 |
192 074,00 |
2 649 724,00 | ||
|
3 |
21.07.2025 |
364 000,00 |
2 649 724,00 |
210 958,00 |
153 042,00 |
2 438 766,00 | ||
|
4 |
21.08.2025 |
364 000,00 |
2 438 766,00 |
208 051,00 |
155 949,00 |
2 230 715,00 | ||
|
5 |
22.09.2025 |
364 000,00 |
2 230 715,00 |
216 753,00 |
147 247,00 |
2 013 962,00 | ||
|
6 |
21.10.2025 |
364 000,00 |
2 013 962,00 |
243 524,00 |
120 476,00 |
1 770 438,00 | ||
|
7 |
21.11.2025 |
364 000,00 |
1 770 438,00 |
250 787,00 |
113 213,00 |
1 519 651,00 | ||
|
8 |
22.12.2025 |
364 000,00 |
1 519 651,00 |
266 824,00 |
97 176,00 |
1 252 827,00 | ||
|
9 |
21.01.2026 |
364 000,00 |
1 252 827,00 |
286 471,00 |
77 529,00 |
966 356,00 | ||
|
10 |
24.02.2026 |
364 000,00 |
966 356,00 |
296 225,00 |
67 775,00 |
670 131,00 | ||
|
11 |
23.03.2026 |
364 000,00 |
670 131,00 |
326 677,00 |
37 323,00 |
343 454,00 | ||
|
12 |
21.04.2026 |
364 000,00 |
343 454,00 |
343 454,00 |
20 546,00 |
| ||
|
|
|
4 368 000,00 |
|
3 000 000,00 |
1 368 000,00 |
| ||
С 21.07.2025г. нарушены обязательства по погашению платежей.
31.07.2025г. направлено Требование о досрочной выплате всей суммы ОД и процентов (подлежащих уплате по договору займа).
Договор цессии от 23.09.2025г.
10.02.2026
Вопрос:
1. Возникает ли у учредителя ЗПИФ или управляющей компании обязанность осуществить исчисление и уплату НДС в бюджет Российской Федерации? Как определяется налогооблагаемая база? В случае, если обязанность уплаты НДС возникает у управляющей компании, за счет каких средств должен быть уплачен налог (за счет денежных средств ЗПИФ, а при недостаточности - за счет учредителя на основании соответствующего счета, или же за счет собственных средств управляющей компании)?
2. В случае, если обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у управляющей компании, вправе ли учредитель ЗПИФ в отношении указанного недвижимого имущества:
при вводе его в эксплуатацию принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, соответствующую сумму «входного» НДС, при каких условиях?
при его дальнейшей реализации до момента ввода в эксплуатацию, определять налоговую базу по НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ?
3. Как учитывается сумма НДС при определении у учредителя управления ЗПИФ налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от погашения паев?
4. В случае, если учредитель ЗПИФ вправе принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму «входного» НДС, возникает ли у него обязанность восстановить в доход этот НДС в случае дальнейшей передачи этого имущества в состав другого паевого инвестиционного фонда.
Подробно
1. Возникает ли у учредителя ЗПИФ или управляющей компании обязанность осуществить исчисление и уплату НДС в бюджет Российской Федерации? Как определяется налогооблагаемая база? В случае, если обязанность уплаты НДС возникает у управляющей компании, за счет каких средств должен быть уплачен налог (за счет денежных средств ЗПИФ, а при недостаточности - за счет учредителя на основании соответствующего счета, или же за счет собственных средств управляющей компании)?
2. В случае, если обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у управляющей компании, вправе ли учредитель ЗПИФ в отношении указанного недвижимого имущества:
при вводе его в эксплуатацию принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, соответствующую сумму «входного» НДС, при каких условиях?
при его дальнейшей реализации до момента ввода в эксплуатацию, определять налоговую базу по НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ?
3. Как учитывается сумма НДС при определении у учредителя управления ЗПИФ налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от погашения паев?
4. В случае, если учредитель ЗПИФ вправе принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму «входного» НДС, возникает ли у него обязанность восстановить в доход этот НДС в случае дальнейшей передачи этого имущества в состав другого паевого инвестиционного фонда.
05.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести кухонную мебель, для оборудования комнаты для приема пищи сотрудников. При этом в ЛНА Банка нет обязанности Работодателя оборудовать комнату для приема пищи.
Согласно ПВТР: Работнику в течение рабочего дня предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью 48 минут в период с 12.00 до 15.00. Конкретное время использования перерыва определяется самим работником по согласованию с непосредственным руководителем и с учетом обеспечения непрерывного цикла рабочего процесса, в том числе в обслуживании клиентов. Перерыв в рабочее время не включается.
Сотрудник имеет право покинуть рабочее место во время обеда.
Вопросы.
1. Оборудовать комнату для приема пищи можно, только если такая обязанность предусмотрена требованиями охраны труда при осуществлении определенной деятельности? В остальных случаях это только право работодателя? Должно ли помещение для приема пищи в данном случае отвечать принятым санитарным нормам?
2. Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть в составе расходов стоимость приобретения кухонной мебели посредством начисления ежемесячных сумм амортизации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести кухонную мебель, для оборудования комнаты для приема пищи сотрудников. При этом в ЛНА Банка нет обязанности Работодателя оборудовать комнату для приема пищи.
Согласно ПВТР: Работнику в течение рабочего дня предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью 48 минут в период с 12.00 до 15.00. Конкретное время использования перерыва определяется самим работником по согласованию с непосредственным руководителем и с учетом обеспечения непрерывного цикла рабочего процесса, в том числе в обслуживании клиентов. Перерыв в рабочее время не включается.
Сотрудник имеет право покинуть рабочее место во время обеда.
Вопросы.
1. Оборудовать комнату для приема пищи можно, только если такая обязанность предусмотрена требованиями охраны труда при осуществлении определенной деятельности? В остальных случаях это только право работодателя? Должно ли помещение для приема пищи в данном случае отвечать принятым санитарным нормам?
2. Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть в составе расходов стоимость приобретения кухонной мебели посредством начисления ежемесячных сумм амортизации?
03.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2026 г. в Налоговый Кодекс РФ вносятся изменения в ст. 149 в части исключения из перечня операций и услуг не облагаемых НДС услуг и операций, связанных с обслуживанием банковских карт.
В расчётах между банками/участниками ПС МИР возникает комиссия interchange fee. Это комиссия, которую Банк-эквайрер (предоставляющий торговой точке услугу эквайринга и терминал для приёма к оплате банковские карты) должен уплатить банку-эмитенту карты, которой расплачивается покупатель. По итогам дня НСПК производит расчёты чистых позиций и определяет общую для каждого банка сумму interchange fee, которую надо либо списать с Банка в пользу других банков, либо зачислить Банку, списав соответствующие суммы с других банков.
Банк не является прямым участником платёжной системы «МИР». Все расчеты Банк ведет через спонсора – РНКО «Платежный Центр» (ООО). РНКО по итогам дня списывает с Банка общую сумму interchange fee, переводит сумму в АО «НСПК», который в свою очередь зачисляет денежные средства в пользу нескольких банков-эмитентов.
Вопросы.
1. Будет ли с 01.01.2026 облагаться НДС комиссия interchange fee?
2. Если ответ на вопрос 1 положительный, то в случае, если комиссию interchange fee получает Банк, в адрес кого необходимо выставлять счёт-фактуру? В адрес РНКО «Платежный Центр», в адрес АО «НСПК», или в адрес банка-эквайрера?
Подробно
Описание ситуации.
С 01.01.2026 г. в Налоговый Кодекс РФ вносятся изменения в ст. 149 в части исключения из перечня операций и услуг не облагаемых НДС услуг и операций, связанных с обслуживанием банковских карт.
В расчётах между банками/участниками ПС МИР возникает комиссия interchange fee. Это комиссия, которую Банк-эквайрер (предоставляющий торговой точке услугу эквайринга и терминал для приёма к оплате банковские карты) должен уплатить банку-эмитенту карты, которой расплачивается покупатель. По итогам дня НСПК производит расчёты чистых позиций и определяет общую для каждого банка сумму interchange fee, которую надо либо списать с Банка в пользу других банков, либо зачислить Банку, списав соответствующие суммы с других банков.
Банк не является прямым участником платёжной системы «МИР». Все расчеты Банк ведет через спонсора – РНКО «Платежный Центр» (ООО). РНКО по итогам дня списывает с Банка общую сумму interchange fee, переводит сумму в АО «НСПК», который в свою очередь зачисляет денежные средства в пользу нескольких банков-эмитентов.
Вопросы.
1. Будет ли с 01.01.2026 облагаться НДС комиссия interchange fee?
2. Если ответ на вопрос 1 положительный, то в случае, если комиссию interchange fee получает Банк, в адрес кого необходимо выставлять счёт-фактуру? В адрес РНКО «Платежный Центр», в адрес АО «НСПК», или в адрес банка-эквайрера?
02.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел в 2022 году неисключительное право пользования программными продуктами (далее - ПП), срок действия которых по договору 1 год.
В соответствии с Положением № 448-П и разъяснениями Банка России данные ПП списаны единовременно в месяце понесения расходов.
В налоговом учете данные ПП списывались в течение 12 месяцев – срока использования ПП, указанного в первичных документах (счетах, лицензионном договоре).
По окончании срока использования Банк продолжил пользоваться данными ПП в своей деятельности, но без обновлений и техподдержки.
В настоящий момент, в связи с производственной необходимостью Банку необходимо обновить данные ПП до последний версии и поддерживать данные ПП в дальнейшем. Обновлять ПП до последней версии и предоставлять услуги техподдержки будет не Лицензиар. Срок действия договора с ним 1 год.
Вопросы.
1. Должен ли Банк, в соответствии с ФСБУ 14/2022 поставить данные ПП на учет в качестве НМА, определив его рыночную стоимость, т.к. Банк продолжает использовать эти ПП? Правильно ли мы понимаем, что если Банк не может определить срок использования ПП – то должны учесть ПП как НМА с неопределенным сроком использования?
Как в таком случае учесть обновления ПП – единовременно списать на расходы или учесть как модернизация НМА, увеличив его стоимость и учитывать вместе с НМА с неопределенным сроком?
2. Правильно ли мы понимаем, что для налогового учета решение о постановке на учет НМА (если это требуется) не несет налоговых последствий?
В связи с тем, что данные ПП для налогового учета не являются НМА, Банк вправе обновления ПП и техподдержку учитывать на расходах в налоговом учете в течение срока, указанного в договоре (12 месяцев)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел в 2022 году неисключительное право пользования программными продуктами (далее - ПП), срок действия которых по договору 1 год.
В соответствии с Положением № 448-П и разъяснениями Банка России данные ПП списаны единовременно в месяце понесения расходов.
В налоговом учете данные ПП списывались в течение 12 месяцев – срока использования ПП, указанного в первичных документах (счетах, лицензионном договоре).
По окончании срока использования Банк продолжил пользоваться данными ПП в своей деятельности, но без обновлений и техподдержки.
В настоящий момент, в связи с производственной необходимостью Банку необходимо обновить данные ПП до последний версии и поддерживать данные ПП в дальнейшем. Обновлять ПП до последней версии и предоставлять услуги техподдержки будет не Лицензиар. Срок действия договора с ним 1 год.
Вопросы.
1. Должен ли Банк, в соответствии с ФСБУ 14/2022 поставить данные ПП на учет в качестве НМА, определив его рыночную стоимость, т.к. Банк продолжает использовать эти ПП? Правильно ли мы понимаем, что если Банк не может определить срок использования ПП – то должны учесть ПП как НМА с неопределенным сроком использования?
Как в таком случае учесть обновления ПП – единовременно списать на расходы или учесть как модернизация НМА, увеличив его стоимость и учитывать вместе с НМА с неопределенным сроком?
2. Правильно ли мы понимаем, что для налогового учета решение о постановке на учет НМА (если это требуется) не несет налоговых последствий?
В связи с тем, что данные ПП для налогового учета не являются НМА, Банк вправе обновления ПП и техподдержку учитывать на расходах в налоговом учете в течение срока, указанного в договоре (12 месяцев)?
29.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Между РФ и Казахстаном действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"
Клиент-пайщик ПИФ погашает паи в Управляющей компании.
Согласно Письму Минфина от 22 марта 2012 года N ЕД-3-3/944@:
«Согласно п. 4 ст. 13 Конвенции доходы имущества, не упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Таким образом, доходы гражданина Республики Казахстан, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от погашения паев российского паевого инвестиционного фонда облагаются налогом только в Республике Казахстан.»
Однако после этого Письма были более свежие письма Минфина (например, письмо Минфина от 15.01.2024 по Армении), где Минфин говорит о том, что погашение ПИФ нельзя относить к отчуждению имущества.
Вопросы.
1. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном погашение паёв ПИФ управляющей компанией?
2. Как облагается инвестиционный доход по ПИФ согласно СОИДН с Казахстаном и есть ли разница в обложении инвестиционного дохода, выплачиваемого пайщикам, если допустим у одного ПИФ основной доход фонда состоит из купонных поступлений по облигациям, а у другого ПИФ основной доход фонда состоит из получения дивидендов по акциям?
3. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном реализация паёв ПИФ?
Подробно
Описание ситуации.
Между РФ и Казахстаном действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"
Клиент-пайщик ПИФ погашает паи в Управляющей компании.
Согласно Письму Минфина от 22 марта 2012 года N ЕД-3-3/944@:
«Согласно п. 4 ст. 13 Конвенции доходы имущества, не упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Таким образом, доходы гражданина Республики Казахстан, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от погашения паев российского паевого инвестиционного фонда облагаются налогом только в Республике Казахстан.»
Однако после этого Письма были более свежие письма Минфина (например, письмо Минфина от 15.01.2024 по Армении), где Минфин говорит о том, что погашение ПИФ нельзя относить к отчуждению имущества.
Вопросы.
1. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном погашение паёв ПИФ управляющей компанией?
2. Как облагается инвестиционный доход по ПИФ согласно СОИДН с Казахстаном и есть ли разница в обложении инвестиционного дохода, выплачиваемого пайщикам, если допустим у одного ПИФ основной доход фонда состоит из купонных поступлений по облигациям, а у другого ПИФ основной доход фонда состоит из получения дивидендов по акциям?
3. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном реализация паёв ПИФ?
27.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации
Банк планирует покупку новогодних подарков детям сотрудников, просим письменную консультацию.
Вопросы.
Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть (документы, налоги, взносы)?
Подробно
Описание ситуации
Банк планирует покупку новогодних подарков детям сотрудников, просим письменную консультацию.
Вопросы.
Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть (документы, налоги, взносы)?
26.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка юридическое лицо - резидент недружественного государства, находящийся под контролем дружественного государства (контроль установлен до 01.03.2022), обратился в Банк с просьбой о закрытии счета и переводе собственных средств в евро или рублях на свой счет в Гонконге.
Вопрос.
Просим разъяснить возможность осуществления перевода денежных средств с учетом ограничений, установленных Указами Президента РФ и нормативными правовыми актами Банка России, а также предписания Банка России о приостановлении в целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков кредитных организаций и обеспечения финансовой стабильности осуществления переводов со счетов юридических лиц - нерезидентов (резидентов недружественных иностранных государств), за исключением лиц, отвечающих одновременно требованиям подпунктов «а» и «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95, открытых в кредитной организации, на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление указанными лицами переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, за пределы территории Российской Федерации, за исключением осуществления переводов денежных средств в валюте Российской Федерации, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации с использованием корреспондентских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в российских кредитных организациях банкам-респондентам - нерезидентам (резидентам недружественных иностранных государств), если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.
Подробно
Описание ситуации.
Клиент Банка юридическое лицо - резидент недружественного государства, находящийся под контролем дружественного государства (контроль установлен до 01.03.2022), обратился в Банк с просьбой о закрытии счета и переводе собственных средств в евро или рублях на свой счет в Гонконге.
Вопрос.
Просим разъяснить возможность осуществления перевода денежных средств с учетом ограничений, установленных Указами Президента РФ и нормативными правовыми актами Банка России, а также предписания Банка России о приостановлении в целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков кредитных организаций и обеспечения финансовой стабильности осуществления переводов со счетов юридических лиц - нерезидентов (резидентов недружественных иностранных государств), за исключением лиц, отвечающих одновременно требованиям подпунктов «а» и «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95, открытых в кредитной организации, на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление указанными лицами переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, за пределы территории Российской Федерации, за исключением осуществления переводов денежных средств в валюте Российской Федерации, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации с использованием корреспондентских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в российских кредитных организациях банкам-респондентам - нерезидентам (резидентам недружественных иностранных государств), если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.
23.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация в сентябре 2025 года узнала, что в период с 05.07.2024 по 05.07.2025 состоял в Реестре МСП.
В результате у организации возникла переплата страховых взносов за указанный выше период. В сентябре произведен перерасчет страховых взносов по ставке 15% в период с 01.07.2024 по 30.06.2025 и поданы уточненные расчеты.
Вопросы.
1. В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Правильно ли мы понимаем, что подавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в указанном случае не надо? Т.е., излишне уплаченную сумму страхового взноса рассматриваем для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода, т.е. декабря 2025?
2. Правильно ли организация определила период перерасчета по страховым взносам, а именно с 01.07.2025 по 30.06.2025, а не с 05.07.2024 по 05.07.2025?
Подробно
Описание ситуации.
Организация в сентябре 2025 года узнала, что в период с 05.07.2024 по 05.07.2025 состоял в Реестре МСП.
В результате у организации возникла переплата страховых взносов за указанный выше период. В сентябре произведен перерасчет страховых взносов по ставке 15% в период с 01.07.2024 по 30.06.2025 и поданы уточненные расчеты.
Вопросы.
1. В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Правильно ли мы понимаем, что подавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в указанном случае не надо? Т.е., излишне уплаченную сумму страхового взноса рассматриваем для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода, т.е. декабря 2025?
2. Правильно ли организация определила период перерасчета по страховым взносам, а именно с 01.07.2025 по 30.06.2025, а не с 05.07.2024 по 05.07.2025?
20.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ № 250 в Банке назначен Вице-Президент – Заместитель Президента, с функционалом согласно Положению Правительства 1272. Вице-Президент является членом Правления и ему предоставлено право подписи документов в карточке образцов подписей и оттиска печати Банка.
В соответствии с этим Указом необходимо:
а) возложить на заместителя руководителя органа (организации) полномочия по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты;
б) создать в органе (организации) структурное подразделение, осуществляющее функции по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты, либо возложить данные функции на существующее структурное подразделение.
В соответствии пунктом 7.7. Положения Банка России № 716-П:
7.7. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) в целях управления риском информационной безопасности определяет во внутренних документах порядок функционирования системы информационной безопасности и обеспечивает его выполнение, в том числе:
распределение функций и ответственности коллегиального исполнительного органа и работников кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы), в том числе исключающее конфликт интересов в рамках организационной структуры обеспечения информационной безопасности, а также предполагающее определение должностного лица (лица, его замещающего), ответственного за функционирование системы обеспечения информационной безопасности (с прямым подчинением лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) и не участвующего в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что должностным лицом в соответствии с Положением Банка России № 716-П может являться / априори является Вице-Президент, назначенный в соответствии с Указом Президента РФ № 250?
2. Присутствует ли конфликт интересов (пункт 7.7 Положения 716-П) в случае, когда Вице-Президент – должностное лицо, ответственное за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, фактически не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем, и имеет право подписи?
3. Если конфликт интересов присутствует, просьба проконсультировать о корректной организации вопроса предоставления подписи Вице-Президенту-должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, с целью избежание конфликта интересов (например, ограничение Доверенностью / другими документами, прав на подписание определенного типа документов).
4. Вице-президенту - должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности в организационной структуре подчинен Департамент информационной безопасности. Возможно ли подчинение ему других подразделений, при условии, что такое подразделение не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ № 250 в Банке назначен Вице-Президент – Заместитель Президента, с функционалом согласно Положению Правительства 1272. Вице-Президент является членом Правления и ему предоставлено право подписи документов в карточке образцов подписей и оттиска печати Банка.
В соответствии с этим Указом необходимо:
а) возложить на заместителя руководителя органа (организации) полномочия по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты;
б) создать в органе (организации) структурное подразделение, осуществляющее функции по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты, либо возложить данные функции на существующее структурное подразделение.
В соответствии пунктом 7.7. Положения Банка России № 716-П:
7.7. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) в целях управления риском информационной безопасности определяет во внутренних документах порядок функционирования системы информационной безопасности и обеспечивает его выполнение, в том числе:
распределение функций и ответственности коллегиального исполнительного органа и работников кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы), в том числе исключающее конфликт интересов в рамках организационной структуры обеспечения информационной безопасности, а также предполагающее определение должностного лица (лица, его замещающего), ответственного за функционирование системы обеспечения информационной безопасности (с прямым подчинением лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) и не участвующего в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что должностным лицом в соответствии с Положением Банка России № 716-П может являться / априори является Вице-Президент, назначенный в соответствии с Указом Президента РФ № 250?
2. Присутствует ли конфликт интересов (пункт 7.7 Положения 716-П) в случае, когда Вице-Президент – должностное лицо, ответственное за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, фактически не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем, и имеет право подписи?
3. Если конфликт интересов присутствует, просьба проконсультировать о корректной организации вопроса предоставления подписи Вице-Президенту-должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, с целью избежание конфликта интересов (например, ограничение Доверенностью / другими документами, прав на подписание определенного типа документов).
4. Вице-президенту - должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности в организационной структуре подчинен Департамент информационной безопасности. Возможно ли подчинение ему других подразделений, при условии, что такое подразделение не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем?
19.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует открытие удаленной точки обслуживания Дополнительного офиса (далее - УТО ДО) по тому же адресу, что и сам Дополнительный офис Банка (отличие только в номере помещения/этаже размещения УТО ДО).
Дополнительный офис Банка поставлен на налоговый учет ранее в порядке, предусмотренном НК РФ.
Вопрос.
Необходимо ли Банку осуществить постановку на налоговый учет УТО ДО в рассматриваемом случае?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует открытие удаленной точки обслуживания Дополнительного офиса (далее - УТО ДО) по тому же адресу, что и сам Дополнительный офис Банка (отличие только в номере помещения/этаже размещения УТО ДО).
Дополнительный офис Банка поставлен на налоговый учет ранее в порядке, предусмотренном НК РФ.
Вопрос.
Необходимо ли Банку осуществить постановку на налоговый учет УТО ДО в рассматриваемом случае?
15.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп.1 п.3 ст.219.2 НК РФ налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное пп.2 п.3 ст.219.2 НК РФ (условие по соблюдению минимального срока действия ИИС).
Вопрос.
В случае если 3 договора ИИС закрываются в разных налоговых периодах, распространяется ли лимит 30 млн. руб. на каждый из трех договоров, прекращенных в разных налоговых периодах?
Или лимит 30 млн.рублей применяется ко всем 3-м договорам ИИС только в случае, если они закрываются в одном налоговом периоде? Соответственно, если один из договоров ИИС закрылся в одном налоговом периоде, а два других закрылись в последующих налоговых периодах, то налоговый вычет 30 млн. руб. применяется только к первому закрытому ИИС, а к остальным договорам вычет в сумме положительного финансового результата не применим?
Пример.
Клиент открывает 3 ИИС-3,
в 2025 г.- пополняет на 100 млн. (1)
в 2026 г. - пополняет на 100 млн. (2)
в 2027 г. - пополняет на 100 млн. (3)
по истечении минимального обязательного срока действия клиент закрывает их:
(1) в 2030 г. - закрывает, с доходом 20 млн., то есть к выводу 120 млн.
(2) в 2031 г. - закрывает, с доходом 10 млн., то есть к выводу 110 млн.
(3) в 2033 г. - закрывает, с доходом 60 млн., то есть к выводу 160 млн.
Будет ли каждый раз при закрытии счета применяться вычет на доход в 30 млн.
(1) в 2030 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(2) в 2031 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(3) в 2033 г. - налогооблагаемая база 30 млн.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пп.1 п.3 ст.219.2 НК РФ налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное пп.2 п.3 ст.219.2 НК РФ (условие по соблюдению минимального срока действия ИИС).
Вопрос.
В случае если 3 договора ИИС закрываются в разных налоговых периодах, распространяется ли лимит 30 млн. руб. на каждый из трех договоров, прекращенных в разных налоговых периодах?
Или лимит 30 млн.рублей применяется ко всем 3-м договорам ИИС только в случае, если они закрываются в одном налоговом периоде? Соответственно, если один из договоров ИИС закрылся в одном налоговом периоде, а два других закрылись в последующих налоговых периодах, то налоговый вычет 30 млн. руб. применяется только к первому закрытому ИИС, а к остальным договорам вычет в сумме положительного финансового результата не применим?
Пример.
Клиент открывает 3 ИИС-3,
в 2025 г.- пополняет на 100 млн. (1)
в 2026 г. - пополняет на 100 млн. (2)
в 2027 г. - пополняет на 100 млн. (3)
по истечении минимального обязательного срока действия клиент закрывает их:
(1) в 2030 г. - закрывает, с доходом 20 млн., то есть к выводу 120 млн.
(2) в 2031 г. - закрывает, с доходом 10 млн., то есть к выводу 110 млн.
(3) в 2033 г. - закрывает, с доходом 60 млн., то есть к выводу 160 млн.
Будет ли каждый раз при закрытии счета применяться вычет на доход в 30 млн.
(1) в 2030 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(2) в 2031 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(3) в 2033 г. - налогооблагаемая база 30 млн.
13.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
У Клиента Банка имеются ограничения по банковскому счёту, предъявленные некоторое время назад Инспекцией № 30 по г.Москве, где Клиент состоял на налоговом учете.
В сентябре 2025 г. ИФНС № 46 по г.Москве зарегистрировано изменение юридического адреса Клиента Банка, что подтверждается Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения от ХХ.09.2025 г. с присвоением нового номера КПП. Изменение юридического адреса Клиента Банка, повлекло изменение территориальной курирующей инспекции с ИФНС № 30 по г.Москве, на ИФНС № 7 по г. Москве.
Прежняя Инспекция Инспекцией (ИФНС № 30) направила Уведомления в банки, где открыты расчётные счета Клиента, об отсутствии задолженности по единому налоговому счету.
ИФНС № 7 по г.Москве направила Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (далее – Решение), Клиенту и в Банк, в котором указано «исполнение обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в решении о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств».
Вопрос.
Какая Инспекция должна снять приостановку со счета Клиента, если после наложения ограничений Клиент встал на учет в другую Инспекцию?
Подробно
Описание ситуации.
У Клиента Банка имеются ограничения по банковскому счёту, предъявленные некоторое время назад Инспекцией № 30 по г.Москве, где Клиент состоял на налоговом учете.
В сентябре 2025 г. ИФНС № 46 по г.Москве зарегистрировано изменение юридического адреса Клиента Банка, что подтверждается Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения от ХХ.09.2025 г. с присвоением нового номера КПП. Изменение юридического адреса Клиента Банка, повлекло изменение территориальной курирующей инспекции с ИФНС № 30 по г.Москве, на ИФНС № 7 по г. Москве.
Прежняя Инспекция Инспекцией (ИФНС № 30) направила Уведомления в банки, где открыты расчётные счета Клиента, об отсутствии задолженности по единому налоговому счету.
ИФНС № 7 по г.Москве направила Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (далее – Решение), Клиенту и в Банк, в котором указано «исполнение обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в решении о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств».
Вопрос.
Какая Инспекция должна снять приостановку со счета Клиента, если после наложения ограничений Клиент встал на учет в другую Инспекцию?
12.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил поставочные сделки Форвард на покупку валюты (на неорганизованном рынке).
Вопросы.
1. Верно ли, что до момента исполнения сделки (проведения расчетов) мы не признаем никакие доходы и расходы по сделке? Расходы и доходы от переоценки ПФИ, отражаемые в балансе не учитываются для налога на прибыль?
2. С целью квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива, в качестве операции с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в учетной политике мы должны сформулировать Критерии отнесения сделок к категории операций с производными финансовыми инструментами (п.2 ст. 301 НК РФ). Пожалуйста, приведите примеры таких критериев?
3. В чем разница учета сделок с производным финансовым инструментом и сделок на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?
4. Есть ли особый порядок учета убытка, полученного в результате таких сделок?
5. Каковы особенности заполнение декларации в отношении таких сделок?
6. Если сделка заключена с взаимозависимым лицом, то мы должны фактическую цену ПФИ сравнивать с расчетной стоимостью? Если сделка с взаимозависимым лицом квалифицирована нами, как сделка с отсрочкой исполнения, мы также должны проверять сделку на соответствие рыночным ценам?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил поставочные сделки Форвард на покупку валюты (на неорганизованном рынке).
Вопросы.
1. Верно ли, что до момента исполнения сделки (проведения расчетов) мы не признаем никакие доходы и расходы по сделке? Расходы и доходы от переоценки ПФИ, отражаемые в балансе не учитываются для налога на прибыль?
2. С целью квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива, в качестве операции с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в учетной политике мы должны сформулировать Критерии отнесения сделок к категории операций с производными финансовыми инструментами (п.2 ст. 301 НК РФ). Пожалуйста, приведите примеры таких критериев?
3. В чем разница учета сделок с производным финансовым инструментом и сделок на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?
4. Есть ли особый порядок учета убытка, полученного в результате таких сделок?
5. Каковы особенности заполнение декларации в отношении таких сделок?
6. Если сделка заключена с взаимозависимым лицом, то мы должны фактическую цену ПФИ сравнивать с расчетной стоимостью? Если сделка с взаимозависимым лицом квалифицирована нами, как сделка с отсрочкой исполнения, мы также должны проверять сделку на соответствие рыночным ценам?
29.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банку в иностранном банке, являющемся по отношению к Банку взаимозависимым лицом, открыт корреспондентский счет, по которому осуществляются расчеты по переводам самого Банка и его клиентов.
При возврате платежа иностранный банк удерживает комиссию из суммы возврата и не только по клиентам Банка.
На основании пп.9.4 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ Банк отражает в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов все доходы, возникающие в отношения с иностранным банком – взаимозависимым лицом, в том числе комиссии по корреспондентскому счету 30111, перечисляемые за переводы и удержанные с клиента Банка.
Вопрос.
Является ли Банк источником доходов указанного иностранного банка при исполнении возврата платежей, и включаются ли такие комиссии в вышеуказанную отчетность?
Подробно
Описание ситуации.
Банку в иностранном банке, являющемся по отношению к Банку взаимозависимым лицом, открыт корреспондентский счет, по которому осуществляются расчеты по переводам самого Банка и его клиентов.
При возврате платежа иностранный банк удерживает комиссию из суммы возврата и не только по клиентам Банка.
На основании пп.9.4 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ Банк отражает в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов все доходы, возникающие в отношения с иностранным банком – взаимозависимым лицом, в том числе комиссии по корреспондентскому счету 30111, перечисляемые за переводы и удержанные с клиента Банка.
Вопрос.
Является ли Банк источником доходов указанного иностранного банка при исполнении возврата платежей, и включаются ли такие комиссии в вышеуказанную отчетность?
26.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиенты Банка (ЮЛ и ИП) производят оплату налога за 3-е лицо, например, ООО/АО за ИП или ИП за ООО/АО, ООО/АО за ФЛ.
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" были прописаны следующие правила: "В Назначении платежа – Указывается ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//назначение платежа."
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 01.01.2024, действующей на данный момент) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации": п. 4.11. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. То есть отсутствует прямое указание, для заполнения в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//»
Но одновременно ФНС России дает рекомендации по заполнению платежного поручения в оплату налогов за 3-х лиц, ссылка ниже https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/16378830/
«При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите. Для этого:
• в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Оплата за третье лицо предусмотрена ст.45 НК РФ, в которой указано, что в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены денежные средства, про назначение платежа нет указаний.
«15. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.
Вопросы.
1. Нужно ли при оплате налога за третье лицо в бюджет указывать в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//» или в данный момент указание не обязательно и достаточно указания только в поле ИНН и КПП плательщика данных лица, за которое хотим уплатить налог?
2. При оплате за третье лицо, в поле назначение платежа может указываться дополнительная информация, для идентификации платежа. Какие виды информации возможно указать дополнительно?
Подробно
Описание ситуации.
Клиенты Банка (ЮЛ и ИП) производят оплату налога за 3-е лицо, например, ООО/АО за ИП или ИП за ООО/АО, ООО/АО за ФЛ.
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" были прописаны следующие правила: "В Назначении платежа – Указывается ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//назначение платежа."
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 01.01.2024, действующей на данный момент) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации": п. 4.11. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. То есть отсутствует прямое указание, для заполнения в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//»
Но одновременно ФНС России дает рекомендации по заполнению платежного поручения в оплату налогов за 3-х лиц, ссылка ниже https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/16378830/
«При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите. Для этого:
• в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Оплата за третье лицо предусмотрена ст.45 НК РФ, в которой указано, что в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены денежные средства, про назначение платежа нет указаний.
«15. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.
Вопросы.
1. Нужно ли при оплате налога за третье лицо в бюджет указывать в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//» или в данный момент указание не обязательно и достаточно указания только в поле ИНН и КПП плательщика данных лица, за которое хотим уплатить налог?
2. При оплате за третье лицо, в поле назначение платежа может указываться дополнительная информация, для идентификации платежа. Какие виды информации возможно указать дополнительно?
23.12.2025
Вопрос:
1. Налогообложение (НДФЛ и страховые взносы) дополнительных оплачиваемых дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Правомерно ли отразить операции по оплате и получению возмещения от СФР дополнительных дней следующими бухгалтерскими проводками:
Начисление доп. дней по уходу:
Дт 60336
Кт 60305;
а так же страх взносы:
Дт 60336
Кт 60335
Подробно
1. Налогообложение (НДФЛ и страховые взносы) дополнительных оплачиваемых дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Правомерно ли отразить операции по оплате и получению возмещения от СФР дополнительных дней следующими бухгалтерскими проводками:
Начисление доп. дней по уходу:
Дт 60336
Кт 60305;
а так же страх взносы:
Дт 60336
Кт 60335
18.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Пункт 9.4. Главы 9 Положения Банка России № 606-П в части отражения на счетах бухгалтерского учета договоров репо указывает:
«Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя и расходы первоначального продавца признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) денежных средств.
Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) ценных бумаг».
Вопросы.
1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете данное требование и в части денежных средств и в части ценных бумаг в случаях, когда Банк по сделкам репо является:
- первоначальным продавцом,
- первоначальным покупателем?
2. Верно ли, что в части денежных средств привлеченных/размещенных бухгалтерские записи выглядят:
- первоначальный продавец Дт 70606 (символ 314xx) Кт 47426
- первоначальный покупатель Дт 47427 Кт 70601 (символ 112XX)?
3. Как должны выглядеть записи по ценным бумагам (за предоставление (привлечение) ценных бумаг) в части начисления процентных доходов/расходов и в части корреспонденции счетов и в части применяемых символов ОФР?
Подробно
Описание ситуации.
Пункт 9.4. Главы 9 Положения Банка России № 606-П в части отражения на счетах бухгалтерского учета договоров репо указывает:
«Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя и расходы первоначального продавца признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) денежных средств.
Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) ценных бумаг».
Вопросы.
1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете данное требование и в части денежных средств и в части ценных бумаг в случаях, когда Банк по сделкам репо является:
- первоначальным продавцом,
- первоначальным покупателем?
2. Верно ли, что в части денежных средств привлеченных/размещенных бухгалтерские записи выглядят:
- первоначальный продавец Дт 70606 (символ 314xx) Кт 47426
- первоначальный покупатель Дт 47427 Кт 70601 (символ 112XX)?
3. Как должны выглядеть записи по ценным бумагам (за предоставление (привлечение) ценных бумаг) в части начисления процентных доходов/расходов и в части корреспонденции счетов и в части применяемых символов ОФР?
16.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Инструкцией Банка России №220-И при расчете макропруденциальных надбавок (Указание Банка России №960-У) будет применяться единый мультипликативный подход.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает методику заполнения графы 7 Приложения 1 к письму Банка России 08-35-3/7071 от 18.07.2025г. и расчета RWA c учетом нового подхода по расчету кода 8769?
Расчет осуществляется по кредитам, выданным после 18.08.2025г. по формуле Крi x Пi x (Аi - Рi), т.е. надбавка корректируется на базовый риск-вес по 2.3 Инструкции № 220-И с учетом п.1.16 Указания Банка России № 6960-У.
Например, Кредит в сумме 100 руб., резерв 50 руб., базовый риск-вес = 0,9, надбавка равна 0,5.
В случае, если для отдельного вида актива коэффициент риска (Крi), определяемый в соответствии с пунктами 2.1 и 2.3 220-И, не превышает 100 процентов, при расчете показателя Пi(Аi - Рi) надбавка к коэффициенту риска по отдельному виду активов (Пi) заменяется на показатель П*i, который принимает следующее значение:
П*i = Пi - Крi + 100, если Пi > (Крi - 100).
Например, для кредитных требований, включенных в код 8766, Крi = 0,9 и Пi = 0,3, тогда П*i рассчитывается следующим образом:
Крi - 100 = 0,9 - 1 = - 0,1.
Учитывая, что 0,3 - 0,1, то П*i = 0,3 - 0,9 + 1 =0,4.
Таким образом, итоговая надбавка к коэффициенту риска по соответствующему активу составит 40 процентов.
Следовательно, в знаменатель норматива достаточности зайдет сумма
АРФЛ код 8766 = 0,9*(100-50)= 45 руб. и через код 8769 0,9*0,4*(100-50) = 18 руб.
Итого RWA = 63 руб.
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Инструкцией Банка России №220-И при расчете макропруденциальных надбавок (Указание Банка России №960-У) будет применяться единый мультипликативный подход.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает методику заполнения графы 7 Приложения 1 к письму Банка России 08-35-3/7071 от 18.07.2025г. и расчета RWA c учетом нового подхода по расчету кода 8769?
Расчет осуществляется по кредитам, выданным после 18.08.2025г. по формуле Крi x Пi x (Аi - Рi), т.е. надбавка корректируется на базовый риск-вес по 2.3 Инструкции № 220-И с учетом п.1.16 Указания Банка России № 6960-У.
Например, Кредит в сумме 100 руб., резерв 50 руб., базовый риск-вес = 0,9, надбавка равна 0,5.
В случае, если для отдельного вида актива коэффициент риска (Крi), определяемый в соответствии с пунктами 2.1 и 2.3 220-И, не превышает 100 процентов, при расчете показателя Пi(Аi - Рi) надбавка к коэффициенту риска по отдельному виду активов (Пi) заменяется на показатель П*i, который принимает следующее значение:
П*i = Пi - Крi + 100, если Пi > (Крi - 100).
Например, для кредитных требований, включенных в код 8766, Крi = 0,9 и Пi = 0,3, тогда П*i рассчитывается следующим образом:
Крi - 100 = 0,9 - 1 = - 0,1.
Учитывая, что 0,3 - 0,1, то П*i = 0,3 - 0,9 + 1 =0,4.
Таким образом, итоговая надбавка к коэффициенту риска по соответствующему активу составит 40 процентов.
Следовательно, в знаменатель норматива достаточности зайдет сумма
АРФЛ код 8766 = 0,9*(100-50)= 45 руб. и через код 8769 0,9*0,4*(100-50) = 18 руб.
Итого RWA = 63 руб.
11.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк включает в Уведомление о контролируемых сделках проценты на остаток по расчетному счету, выплачиваемые клиентам - резидентам Республики Сингапур в соответствии с общими тарифами, так как сумма доходов по таким операциям превышает 120 млн.руб. (п.3 ст.105.14 Налогового кодекса РФ). Однако Банк получает доходы за обслуживание расчетных счетов таких клиентов (комиссии за обслуживание в системе Банк-Клиент, за переводы).
Вопрос.
Должен ли Банк включать в Уведомление о контролируемых сделках комиссии за обслуживание расчетного счета, доходы по которым не превышают установленный суммовой критерий?
Подробно
Описание ситуации.
Банк включает в Уведомление о контролируемых сделках проценты на остаток по расчетному счету, выплачиваемые клиентам - резидентам Республики Сингапур в соответствии с общими тарифами, так как сумма доходов по таким операциям превышает 120 млн.руб. (п.3 ст.105.14 Налогового кодекса РФ). Однако Банк получает доходы за обслуживание расчетных счетов таких клиентов (комиссии за обслуживание в системе Банк-Клиент, за переводы).
Вопрос.
Должен ли Банк включать в Уведомление о контролируемых сделках комиссии за обслуживание расчетного счета, доходы по которым не превышают установленный суммовой критерий?
09.12.2025
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что согласно абзацу 1 пункта 2.3.1. кредитные требования включаются в расчет обязательных нормативов с коэффициентами риска, основанными на уровнях рейтинга, присвоенного иностранному государству иностранным или российским кредитным рейтинговым агентством по международной рейтинговой шкале, приведенными в таблице ниже.
То есть, это применимо только к банкам – нерезидентам, а банки – резиденты включаются с коэффициентом риска, основанным на классификации таблицы по Классам, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?
Либо к Банкам – резидентам таблица по рейтингам применима и ставим «Без рейтинга» с коэффициентом 100%?
В рассмотрении вопроса также применяем пункт 1.5 Инструкции 220-И:
При расчете обязательных нормативов рейтинги долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в национальной или иностранной валюте, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), осуществляющими в соответствии со своим личным законом рейтинговую деятельность (далее - иностранные кредитные рейтинговые агентства), по международной рейтинговой шкале, используются только в отношении иностранных объектов рейтинга в валюте, в которой номинировано обязательство.
Кредитные рейтинги, присвоенные кредитными рейтинговыми агентствами, сведения о которых внесены Банком России в реестр кредитных рейтинговых агентств в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 222-ФЗ "О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - российские кредитные рейтинговые агентства), по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации, используются в отношении российских объектов рейтинга, а присвоенные по международной рейтинговой шкале - в отношении иностранных объектов рейтинга.
1. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку – нерезиденту на примере банка из группы ВОС.
Страна – Китай. По группе BOC – национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются юани.
Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – Рейтинг КНР: S&P – «А+», Fitch – «А». Соответствует международной рейтинговой шкале S&P и Fitch Ratings.
Группа BOC с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A». Анализируем таблицы.
|
Номер строки п/п |
Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 1 |
Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 2 |
Кредитные рейтинги 3 |
Коэффициент риска, в процентах |
Коды в части требований |
Коды в части требований, обеспеченных гарантией (поручительством, резервным аккредитивом, залогом ценных бумаг) |
|
1 |
5 |
6 |
7 | |||
|
1 |
От AAA до AA- |
От Aaa до Aa3 |
От AAA до AA- |
0 | ||
|
2 |
От A+ до A- |
От A1 до A3 |
От A+ до A- |
20 | ||
|
3 |
От BBB+ до BBB- |
От Baa1 до Baa3 |
От BBB+ до BBB- |
50 | ||
|
4 |
От BB+ до B- |
От Ba1 до B3 |
От BB+ до B- |
100 |
- | |
|
5 |
Ниже B- |
Ниже B3 |
Ниже B- |
150 |
- | |
|
6 |
Без рейтинга |
Без рейтинга |
Без рейтинга |
100 |
- |
|
N п/п |
Показатель |
Класс A* |
Коды |
Класс A |
Коды |
Класс B |
Коды |
Класс C |
Коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах |
20 |
20 |
50 |
150 | ||||
|
2 |
Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах (т.е. у нас свыше 90 календарных) |
30 |
40 |
75 |
150 |
o Анализируем в части требований, номинированным в национальной валюте страны регистрации кредитной организации – заемщика (BOC- валюта Юани).
Требования к группе BOC в валюте юани до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%). Требования к группе BOC в валюте юани свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).
o Анализируем в части требований, номинированным в валюте, отличной от валюты страны ее регистрации.
Коэффициент риска, установленный в таблице по Рейтигам к группе BOC (20%) - ниже и равен коэффициенту, указанному в таблице по Классам (20% и 40%).
Вывод:
Требования к группе BOC в другой валюте до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%).
Требования к группе BOC в другой валюте свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).
2. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку - резиденту.
Страна – Россия. Национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются рубли.
Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – не применимо, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?
Банк с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A».
Анализируем таблицу.
|
N п/п |
Показатель |
Класс A* |
Коды |
Класс A |
Коды |
Класс B |
Коды |
Класс C |
Коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах |
20 |
20 |
50 |
150 | ||||
|
2 |
Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах |
30 |
40 |
75 | Подробно
08.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключена в г. Москве 25.04.1994): Статья 11 Проценты «1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.» «4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.»; Статья 21 Другие доходы «1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, где бы они ни возникали, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.» Таким образом, в случае предоставления клиентом сертификата резидента Израиля Управляющая компания удерживает налог 10% с дохода по выплаченным купонам и исключает из налогообложения сделки реализации ценных бумаг. При этом при реализации облигации в состав выручки также включается НКД (накопленный купонный доход). Вопрос. Исключается ли из налогообложения в таком случае НКД при реализации облигации и последний выплаченный купон при погашении облигации? Или НКД при реализации облагается по ставке 10%, а из налогообложения уходит только финансовый результат по сделке, но без учета НКД? 04.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 219.1 налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, находящихся в собственности свыше 3-х лет. Таким образом, как мы понимаем данный пункт, под инвестиционный вычет попадают доходы от реализации и погашения ценных бумаг, а пассивные доходы – купоны и дивиденды не попадают. Согласно ст. 214.1 п. 7 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Вопросы. В связи с тем, что существуют различные точки зрения по поводу НКД при реализации и последнего купона при погашении облигации просим пояснить следующее: 1. Включается ли НКД при реализации облигации при расчете положительного финансового результата в целях расчета инвестиционного вычета? 2. Включается ли последний выплаченный купон (который выплачивается при погашении) в целях расчета инвестиционного вычета? 02.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Федеральным законом № 41-ФЗ от 01.04.2025г. «О создании государственной информационной системы противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 41-ФЗ) внесены изменения и дополнения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. (далее Федеральный закон № 395-1), в частности в ст.30, обязывающие кредитную организацию обеспечить по соглашению с клиентом - физическим лицом и лицом, уполномоченным клиентом (далее - уполномоченное лицо), возможность наделить такое лицо статусом уполномоченного лица для получения подтверждения совершения операции по переводу денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, совершаемой по поручению клиента - физического лица в пользу третьих лиц (далее - операция по переводу денежных средств), операции по получению клиентом - физическим лицом наличных денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, в том числе с использованием банкомата (далее - операция по получению наличных денежных средств). В целях выполнения требований вышеуказанных законодательных актов и заключения соглашения с физическим лицом и уполномоченным лицом Банк планирует взимание комиссии за информирование Банком уполномоченного лица об обращении клиента с распоряжением о совершении операции, требующей подтверждения уполномоченным лицом, информирование клиента о подтверждении либо об отклонении операции Клиента уполномоченным лицом, информирование уполномоченного лица о лишении его статуса уполномоченного лица (далее информирование уполномоченного лица). В соответствии с ст.149 п.3 подп.3) НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по осуществлению переводов по поручению физических лиц по их банковским счетам и кассовое обслуживание физических лиц. По нашему мнению, подтверждение уполномоченным лицом перевода или получение наличных денежных средств физическим лицом является неотъемлемой частью осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица и операции по получению наличных денежных средств и, соответственно, плата за услугу по информированию уполномоченного лица не подлежит обложению НДС. Вопрос. Просим подтвердить правомерность позиции Банка. 01.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. С 01.01.2023 банк вправе открыть счет организации даже при наличии в отношении нее решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в других банках. месте с тем, поскольку в период с 01.01.2023 по 31.12.2026 реализуется переходный период в части взаимодействия банков и налоговых органов, просим сообщить точку зрения по следующему вопросу. В случае открытия банком счета организации, в отношении которой на сайте ФНС России на странице Системы информирования банков указано о наличии приостановлений операций в других банках и наличии отрицательного сальдо ЕНС, организация в день открытия счета планирует предоставить в банк платежные поручения на оплату труда. Вопрос. Вправе ли банк исполнить указанные поручения? Позиция 1. Вправе, поскольку налоговый орган направит в банк (разместит в реестре) поручение на списание денежных средств не ранее следующего рабочего дня после получения сообщения об открытии счета, в связи с чем платежные поручения на оплату труда с 3 очередностью будут предшествовать поручению налогового органа на списание денежных средств с 3 очередностью. Позиция 2. Не вправе, поскольку наличие в Системе информирования банков сведений о наличии отрицательного сальдо ЕНС означает наличие в реестре поручений налогового органа на списание денежных средств, в связи с чем платежные поручения на оплату труда не считаются предшествующими по отношению к поручению налогового органа. 27.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Физическое лицо-нерезидент, обратившийся в Банк, самостоятельно регистрируется на госуслугах, запись при этом имеет статус «упрощенной». Далее Банк вводит данные физического лица в нашу регистрационную систему АРМ.Госуслуги (продукт ЦФТ), направляет запрос в ЕСИА на подтверждение существования записи; после сбора и передачи биометрических данных в ЕСИА Банк получает в системе подтверждение отправки биометрических данных, однако запись физического лица не переходит в статус «подтвержденной». Вопросы. 1. Является ли обязательной для Банка услуга по подтверждению упрощенной учетной записи? 2. Является ли ошибочным для Банка факт возможности отправки биометрических данных при наличии только упрощенной учетной записи и может ли Банк отказать в регистрации биометрических данных в случае отсутствия подтвержденной учетной записи на госуслугах. Могут ли к Банку в этом случае быть применены штрафные санкции, иные меры? 3. Нарушает ли Банк в данном случае порядок регистрации биометрии физического лица, так как существует три вида регистрации биометрических данных? 25.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Банк заключает договор с другим банком на приобретение прав требования по кредитным договорам физических лиц - Заемщиков. Полученное право требования по кредитному договору включает в себя сумму основного долга и сумму процентов. Приобретенное право требования учитывается на счете 45511. Банк начисляет резерв на возможные потери в соответствии с требованиями Банка России. Вопросы. 1. Правильно ли мы понимаем, что и %, и основной долг по кредитному договору, входящие в приобретенное право требования, учитываются на счете 45511? Следует ли разделить на отдельные лицевые счета 45511 сумму % и сумму основного долга? 2. Если заемщик допустил просрочку по оплате процентов, включенных в приобретенное право требования, на счет по учету просроченной задолженности следует ли переносить всю сумму права требования (% и ОД) или только сумму %, неоплаченных вовремя? 3. Уменьшают ли налоговую базу расходы по формированию резерва на сумму полученного права требования: по основному долгу и по процентам? 20.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Банк заключает договор с другим Банком на приобретение прав требования по кредитным договорам физических лиц - Заемщиков. Вопросы. 1. Следует ли использовать счет 47401 при постановке на учет приобретенных прав требования и при проведении расчетов с Другим Банком? Пример: Д45511 К 47401 Д 47401 К к/счет 2. Следует ли использовать счет 47401 (47402) при получении денежных средств от Заемщиков в счет погашения прав требования? Пример: Д к/сч К 47401 Д 47401 К 61212 3. Следует ли применять счет 47401 (47402) при отражении операций по последующей уступке приобретенных прав требования? Пример: Д к/сч К 47401 Д 47401 К 61212 18.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Банк (Гарант) осуществил выплату по банковской гарантии. По условиям Договора выдачи банковской гарантии в случае осуществления Банком платежа по гарантии по требованию бенефициара, Принципал обязан уплатить Банку проценты за пользование денежными средствами исходя из процентной ставки 30 (тридцать) процентов годовых от суммы платежа по Гарантии с момента платежа по Гарантии до момента фактического возврата Принципалом денежных средств. Проценты уплачиваются Принципалом одновременно с выплатой последним денежных средств в порядке регресса. Ранее по тому же Договору выдачи банковской гарантии Банк уже осуществлял выплаты, а также начислял проценты, согласно условиям Договора, которые так и не были возмещены Принципалом в порядке регресса. Банк, после реализации всех необходимых и достаточных юридических и фактических процедур по взысканию долга по Договору банковской гарантии, списал задолженности (основной долг и начисленные проценты) за счет сформированного резерва. В число процедур по взысканию долга входило получение судебного решения о взыскании с Принципала в полном объеме суммы задолженности (основной долг, проценты), а также (после вступления в законную силу Решения суда) возбуждения в отношении принципала исполнительного производства. Погашение не производилось в связи с выявлением обстоятельств, в соответствии с которым взыскание невозможно, поскольку невозможно установить местонахождение Принципала, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах депозитах или на хранении в кредитных организациях, в связи с чем судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа Банку. Также юристами Банка было вынесено суждение, что при последующем взыскании долга в порядке исполнительного производства эффективный результат с большой долей вероятности так же не будет достигнут исходя из имеющихся фактов предыдущего неисполнения принципалом (по причине отсутствия имущества) признанных судом обязательств перед иными кредиторами в течение не менее одного года. Помимо этого в выписке ЕГРЮЛ содержится информация о принятии УФНС решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (декабрь 2024 года). На данный момент информация о фактическом исключении принципала из ЕГРЮЛ отсутствует. Вопрос. Может ли Банк на основании всей вышеперечисленной информации принять решение о признании доходов в виде начисленных процентов на выплаченную сумму по банковской гарантии неопределенными к получению и не осуществлять их начисление в бухгалтерском учете в соответствии с п. 4.1 Положения Банка России 810-П? Если да, то каким документом это решение должно быть оформлено? 17.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Заемщик Банка погиб на СВО. Согласно части 1 статьи 2 Закона № 377-ФЗ в случае гибели (смерти) военнослужащего, если он погиб (умер) при выполнении задач в период проведения специальной военной операции либо позднее указанного периода, но вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных при выполнении задач в ходе проведения специальной военной операции, или в случае объявления судом военнослужащего умершим, а также в случае признания военнослужащего инвалидом I группы в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, обязательства военнослужащего по кредитному договору, за исключением обязательств по кредитному договору, указанных в части 1.1 настоящей статьи, прекращаются. Вопросы. 1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете прекращение обязательств по кредитному договору при наличии в балансе сумм созданных резервов на возможные потери? 2. Какие документы-основания необходимы для списания такой задолженности? 13.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Управляющая компания выполняет функции налогового агента по НДФЛ по доходам по операциям ценными бумагами и в виде дивидендов. Клиент – налоговый резидент Сербии (паспорт РФ) предоставил сертификат Республики Сербия для применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сертификат выдан 26.03.2025, и буквально не содержит указание на период действия, однако есть такая фраза «Имя заявителя: ФИО действительно является резидентом Республики Сербия до 02 сентября 2025 г.». Согласно Письму Минфина РФ от 15 апреля 2019г. № 03-04/05/26553: «В случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государства, данный документ считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода.» Согласно п.2 Статьи 207 НК РФ: «Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.» Налоговый агент определяет налоговый статус физического лица на каждую дату выплаты дохода, а затем окончательный налоговый статус по итогам календарного года. Согласно Письму Минфина от 12.08.2013г. № 03-04-06/32676: «Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации - налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.» Вопросы. Правильно ли мы понимаем, что при выплате дохода в течение 2025 года, но до 02.09.2025 Управляющая компания вправе использовать при исчислении НДФЛ положения СОИДН и пониженные ставки, но в случае непредоставления других документов для подтверждения налогового статуса должна будет пересчитать по итогам 2025 года налог с начала 2025 года либо как для налогового резидента РФ (поскольку российский паспорт), либо как для налогового нерезидента РФ (но без применения положений СОИДН по пониженным ставкам), поскольку у УК есть основания сомневаться, что клиент не находился на территории РФ 183 дня в календарном году? В случае непредставления по итогам календарного года других документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ / нерезидента РФ, УК должна будет рассчитать клиента как налогового нерезидента РФ, поскольку наличие информации о том, что клиент был резидентом Республики Сербия до 02.09.2025 является достаточным основанием сомневаться, что он утратил статус налогового резидента РФ по итогам календарного 2025 года, несмотря на наличие российского гражданства? 11.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Пунктом 6 ст.7.7 Закона N 115-ФЗ установлен перечень допустимых операций в отношении банковского счета (вклада, депозита) юридического лица, к которому применены меры, предусмотренные п. 5 ст. 7.7 Закона N 115-ФЗ, в связи с отнесением такого юридического лица кредитной организацией и Банком России к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, в том числе операции, проводимые после исключения Клиента из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также после государственной регистрации при ликвидации соответствующего юридического лица или после государственной регистрации при прекращении соответствующим физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Оснований для исключения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП может быть несколько, в т.ч. предусмотренных п.4 ст.7.8 Федерального закона №115-ФЗ (пп. «г» п.5 ст.21.1 129-ФЗ). В разъяснениях Банка России по вопросам применения Федерального закона № 115-ФЗ указан порядок учета денежных средств на счетах (вкладах) Клиента кредитной организации в случае, предусмотренном п.4 ст.7.8 Федерального закона N 115-ФЗ (исключение из ЕГРЮЛ, ЕГРИП) (вопрос 27). Так в случае исключения Клиента из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) кредитная организация проводит операции по счету указанного лица в соответствии с абз. 10 п.6 ст.7.7 Федерального закона N 115-ФЗ. В иных случаях исключения Клиента из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, например, по пп. «б» п.5 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ (недостоверные сведения), Банк также руководствуется абз.10 п.6 ст.7.7 ФЗ №115-ФЗ. В соответствии с п.18 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Вопрос. Вправе ли Банк для целей налогообложения прибыли не учитывать в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности, образовавшейся из остатка средств на расчетном счете Клиентов, отнесенных Банком России и самой кредитной организацией к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, в связи с исключением данных Клиентов из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по пп.Б и пп.Г п.5 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ? 10.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Согласно Федеральному закону от 01.04.2025 N 41-ФЗ «Кредитная организация обязана обеспечить клиенту - физическому лицу по соглашению с такой кредитной организацией и лицом, уполномоченным клиентом (далее для целей настоящей статьи соответственно - соглашение, уполномоченное лицо), возможность наделить такое лицо статусом уполномоченного лица для получения подтверждения совершения операции по переводу денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, совершаемой по поручению клиента - физического лица в пользу третьих лиц (далее для целей настоящей статьи - операция по переводу денежных средств), операции по получению клиентом - физическим лицом наличных денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, в том числе с использованием банкомата (далее - операция по получению наличных денежных средств)» Банк не ведет карточный бизнес и не использует банкоматы в своей деятельности, вместе с тем. Банк обеспечивает клиентов-физических лиц возможностью проводить операции через интернет-кабинет и через мобильное приложение. Вопросы. Вправе ли Банк ограничить дистанционное банковское обслуживание (обслуживание с использованием интернет-кабинет и через мобильное приложение) клиентов-физических лиц, изъявивших желание назначить уполномоченное лицо, оставив возможность проведения такими лицами всех существующих в Банке банковских операций исключительно в отделениях Банка? Каким документом необходимо оформить данное ограничение в случае возможности его реализации? 06.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Согласно пп.5 п.1 ст. 254 НК к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены Методическими рекомендациями от 14.03.2008 N АМ -23р. В данной статье не установлены ограничения принадлежности транспорта -банку или иному лицу. Согласно пп.11 п.1 ст. 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Банк планирует использовать личный транспорт сотрудников в производственных целях и компенсировать затраты на ГСМ. Вопросы. 1. Правомерно принимать расходы на ГСМ в налоговых целях в полном объеме в соответствии со ст. 254 НК или банку следует руководствоваться ст. 264 НК? 2. В каком случае можно применить ст. 254 НК для возмещения расходов на ГСМ сотрудникам? 3. Необходимы ли путевые листы для компенсации расходов на ГСМ в случае применения ст. 264 НК? 01.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. На основании ст. 14 Закон «Об инвестиционных фондах» инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ. Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее ПИФ. Одним из видов доходов по инвестиционным паям является денежная компенсация при прекращении договора доверительного управления ПИФом со владельцами инвестиционных паев этого фонда (прекращении ПИФа). С учетом положений ст. 32 Закона «Об инвестиционных фондах» при погашении инвестиционных паев ЗПИФН владельцы паев получают пропорционально количеству принадлежащих им паев, по общему правилу, денежную компенсацию, либо имущество ЗПИФН путем его выдела в натуре, если того допускают правила доверительного управления ЗПИФН. Согласно разъяснениям Минфина России, поскольку пай является ценной бумагой, имущество, полученное при погашении инвестиционного пая, относится к доходам от операций по реализации ценных бумаг, определяемым в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ (письма от 24 января 2024 г. N 03-03-06/1/5256, от 27 октября 2023 г. N 03-03-06/1/102262). Вместе с тем, положениями п. 1 ст. 250 НК РФ установлено, что для целей налога на прибыль к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, отнесен, помимо прочего, доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость паев такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации. Кроме того, п. 2 ст. 277 НК РФ предусмотрено, что при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации. Согласно разъяснениям Минфина России, если выплаты подпадают под регулирование положений п. 1 ст. 250 НК РФ, то они квалифицируются и подлежат налогообложению как доходы в виде дивидендов (письмо от 25 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/117759); в отношении выплат, которые не квалифицируются в качестве доходов в виде дивидендов, налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, указанные в пункте 3 статьи 284 НК РФ, не применяются (письмо от 22 ноября 2024 г. N 03-03-06/2/116620). Вопросы. 1. К какой категории фондов применяются указанные выше положения п. 1 ст. 250 НК РФ о признании дивидендами дохода в размере, превышающем оплаченную стоимость паев, а также положения п. 2 ст. 277 НК РФ о порядке определения доходов пайщиков при ликвидации организации? 2. Могут ли применяться налоговые ставки, установленные для доходов в виде дивидендов, к доходам российской организации при погашении паев ЗПИФН (если соблюдаются условия о непрерывном сроке владения свыше 365 дней и более чем 50% объему владения паями – нулевая ставка, установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, если перечисленные условия не соблюдаются – ставка 13%, установленная пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)? 30.10.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Банк производит расчет налога на прибыль на ежеквартальной основе, уплачивает в течение квартала авансовые платежи. В случае снижения налогооблагаемой прибыли за отчетный (налоговый) период сумма налога «к уменьшению» отражается в соответствующей строке налоговой декларации (далее – НД) и не уплачивается в бюджет РФ. Условный пример: По состоянию на 25.07.2025г. у Банка положительное сальдо ЕНС-кошелька в сумме 15 руб. Сумма налога на прибыль за Полугодие 2025г. составила «к уменьшению 60 руб.». 25.07.2025г. налоговый орган принял НД. 28.07.2025г. сальдо ЕНС-кошелька увеличилось на 60 руб. и составило 75 руб. Авансовые платежи в 3-м квартале составляют: 1-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.07., 2-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.08., 3-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.09. В условном примере списаний с ЕНС-кошелька по другим обязательствам Банка не производилось. Вопросы. 1. Верно ли Банк понимает, что при наличии положительного сальдо на ЕНС-кошельке в сумме 75 руб. по состоянию на 28.07.2025г., которого достаточно для покрытия трех авансовых платежей (18 руб.*3 мес.) Банк вправе не пополнять ЕНС-кошелек? Или, Банк может распорядиться заявленной в НД суммой 60 руб. к уменьшению, числящихся на ЕНС-кошельке только после завершения срока проведения налоговым органом камеральной проверки в дату 25.09.2025г. (25.07.2025г. плюс 3 месяца), установленной НК РФ и не уплачивать только последний 3-й авансовый платеж сроком 28.09.2025г.? 2. Верно ли Банк понимает, что если Банк не может распорядиться переплатой до срока завершения камеральной проверки, то такой подход распространяется и к отчетному, и к налоговому периоду (году)? 27.10.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации 1. Банк заключает договор аренды недвижимости на 11 месяцев. Согласно учетной политике Банк предполагает, что данный объект будет арендован в течение пяти лет. В рамках данного периода производятся все расчеты, касающиеся МСФО 16. Вопрос. Какие операции следует совершить банку в БУ в соответствии с МСФО 16 и 659-П в случаях: А) изменения арендных платежей в периоде планированного горизонта использования АФПП Б) изменения арендных платежей в дату окончания периода планирования использования АФПП Описание ситуации 2. Банк заключает договор аренды недвижимости на срок более 1 года. В рамках срока действия договора производятся все расчеты, касающиеся МСФО 16. Вопрос. Какие операции следует совершить банку в БУ в соответствии с МСФО 16 и 659-П в случаях: А) изменения арендных платежей в периоде срока аренды Б) изменения срока аренды в период действия договора аренды 23.10.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуаций. Банк планирует заключить договор мены оборудования, отраженного на счете 61013, на другое оборудование на эту же сумму. Банк отражает имущество на счете 61013 с учетом НДС уплаченного, в силу п. 5 ст. 170 НК. Вопросы. 1. Возникает ли в данной сделке НДС? 2. Какие проводки Банку следует совершить при совершении операции мены? Общий аудит: (495) 763-04-33; kov@knka.ru Банковский аудит: (495) 775-59-32 доб. 106; (915) 329-02-05; ab@knka.ru Административные и юридические вопросы: (495) 775-59-32 доб. 138; (929) 985-59-32; kva@knka.ru
КОЛЛЕГИЯ НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ
(495) 775-59-32 (многоканальный) 107031, Москва, ул. Петровка, д.19, стр.6 |