Исследование рынка банковского аудита
Можно ли доверять Аудитору Банка?
(Исследование рынка банковского аудита)
Возрастающая роль коммерческих банков
Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России и кредитные организации (банки и небанковские кредитные организации). По состоянию на 10 апреля 2017 года в России работают 606 кредитных организаций (далее КО), имеющих лицензию Банка России, в том числе, в московском регионе – 313 КО.
Безналичный денежный оборот постепенно вытесняет наличные денежные расчеты. Этому способствует заинтересованность государства в сокращении наличного денежного оборота. На сегодняшний день около 80% платежей приходится на безналичный денежный оборот. В расчетах с участием физических лиц доля безналичных расчетов составляет около 20% и постепенно возрастает.
Возрастание доли безналичных расчетов ведет к возрастанию потребности в банковских услугах. Учитывая, что банковские услуги платные, пользователь самостоятельно выбирает банк, обращая внимание: во-первых, на наличие необходимого вида лицензий, которые выдает Банк России (работа с иностранной валютой, работа с физическими лицами, с ценными бумагами, с драгоценными металлами); во-вторых, «удобность» предоставления услуг и их стоимость; в-третьих, надежность банка, в том числе, включен ли банк в систему страхования вкладов (ССВ), функционирование которой обеспечивает Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Оздоровление банковской системы путем активного отзыва лицензий, очистка ее от ненадежных, слабых, неустойчивых, недобросовестных организаций началось в конце 2013г. В период с 2014 года и по настоящее время были отозваны и аннулированы лицензии у 296 кредитных организаций, это треть всего банковского рынка. В большинстве случаев, почти все средства клиентов Банков, кроме прогарантированных государством (ССВ), были утрачены.
Государство предлагает пользователям банковских услуг самим оценивать надежность КО, основываясь на годовой отчетности, которую публикует коммерческий банк, а также Банк России на своем сайте cbr.ru. А для этого требуется определенная квалификация и умение читать финансовую отчетность Банка и заключение аудитора.
Регулирование Банковской деятельности и надзор
Кто и в какой степени отвечает за деятельность банка, за его надежность, оценку наличия признаков банкротства и предупреждение последнего?
В первую очередь за это отвечает сам банк, а именно его руководство – Совет директоров, Правление, Служба внутреннего аудита, Служба внутреннего контроля и служба финмониторинга банка. Наличие всех этих служб в структуре банка определяется положениями Банка России и является обязательным для любого банка. Внутренние документы, регулирующие работу этих служб, проходят экспертизу в Банке России. На должности руководителей перечисленных подразделений не может быть назначен сотрудник без специального образования и опыта работы, его кандидатура также согласовывается с регулирующим органом.
Надзор за деятельностью кредитной организации возложен законодательством на Банк России (ст. 41 закона о банках и банковской деятельности), который также ответственен за регулирование банковской деятельности и имеет возможность оперативно реагировать на системные изменения в банковском бизнесе. Полномочия и возможности регулятора сложно переоценить: в нем трудятся (включая его учреждения и подразделения) более 50 тысяч квалифицированных сотрудников, он обладает программно-аппаратным обеспечением, позволяющим в режиме «он-лайн» отслеживать любые движения на корсчете банка, им выстроена система отчетности, в соответствии с которой подавляющее большинство банков информируют его о своих операциях в ежедневном режиме. Ежемесячно Банк России подтверждает или корректирует принадлежность кредитной организации к той или иной группе надежности.
В процессе оценки надежности и дееспособности банка также принимает участие Агентство по страхованию вкладов, оценивающее возможность конкретного банка привлекать средства физических лиц и определяющее готовность государства дать гарантии по вкладам в этот банк.
Самой доступной и наиболее понятной потребителю является информация публикуемая в разных источниках рейтинговыми агентствами, основная задача которых и есть оценка степени надежности. В реестре кредитных рейтинговых агентств по состоянию на 10.03.2017 числятся две организации – Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и Акционерное общество «Рейтинговое агентство «Эксперт РА». В реестре филиалов и представительств иностранных кредитных рейтинговых агентств по состоянию на 14.04.2017 состоят три организации - Филиал компании «Фитч Рейтингз СНГ Лтд», Филиал Частной компании с ограниченной ответственностью Муди’с Инвесторс Сервис Лимитед, Филиал частной компании с ограниченной ответственностью «Стэндард энд Пурс Кредит Маркет Сервисез Юроп Лимитед». Законодательно пользоваться их услугами банки не обязаны, к тому же эти услуги весьма недешевы.
В этом списке стоит упомянуть Росфинмониторинг и аудиторов, на которых тоже возложены функции контроля, но в рамках осуществляемых ими задач и в пределах их компетенций.
Ответственность за банкротство Банка предусмотрена государством. Законом о банкротстве кредитных организаций оговорена субсидиарная ответственность руководителей и владельцев Банка, действия которых повлекли банкротство, а для руководителей предусмотрена ответственность и за бездействие.
К руководству и собственникам кредитной организации, лишившейся лицензии, есть и уголовные, и имущественные претензии. Часть претензий доведены до суда, часть из них уже рассмотрена и, примерно, в половине случаев судом признана вина топ-менеджеров и владельцев банков.
Данная информация в части признанных судом обвинений наиболее полно раскрыта на сайте ЦБ РФ (cbr.ru): количество возбужденных уголовных дел 156; количество обвинительных приговоров 54; количество имущественных судов 102; количество выигранных судов ЦБ и АСВ у топ-менеджеров и собственников КБ 124.
Информации о наличии официальных претензий, а тем более удовлетворенных судом, от потерпевших клиентов банков или государства к Банку России, Агентству по страхованию вкладов, к рейтинговым агентствам, к аудиторам, Росфинмониторингу нет.
Роль аудитора Банка
За что отвечает банковский аудитор? «Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности» п.3 ст.1 307-ФЗ. Т.е. в аудиторском заключении аудитор отвечает на вопрос – соответствует ли годовая публикуемая отчетность Банка правилам составления отчетности кредитных организаций. Если отчетность банка составлена верно, порядок ведения учета соответствует законодательству, то аудитор подтвердит достоверность отчетности и выдаст немодифицированное («положительное») аудиторское заключение (АЗ) независимо от финансового положения банка и наличия прибыли или убытков.
Типичная ситуация: у банка по итогам работы образовались огромные убытки, и отчетность составлена в полном соответствии с правилами. В этом случае Аудитор выразит мнение о том, что отчетность достоверно отражает финансовое положение банка, т.е. должно быть выдано «положительное» заключение. Более того, аудитор в этой ситуации не имеет права на иную формулировку в заключении. А если к этой ситуации добавить факт, что против его собственников возбуждено уголовное дело,то и это не поменяет ситуации с формой заключения - оно останется «положительным». Конечно, в разделе «Важные обстоятельства» аудиторского заключения может быть дополнительно упомянут факт возбуждения уголовного дела, если аудитор расценит его как важный для пользователей отчетности.
Существуют многочисленные примеры когда, при наличии у банка существенных (даже десятки миллиардов рублей) убытков, и при отсутствии обстоятельств, существенно влияющих на достоверность отчетности, в соответствии с федеральными стандартами, было получено «положительное» аудиторское заключение. Не избежали этого и фирмы «большой четверки», выдававшие такие заключения, в т.ч. банкам, контролируемым государством.
Если Аудитору известны предпосылки к отзыву лицензии или к существенному сокращению деятельности Банка, он сообщает о них в аудиторском заключении дополнительно. Самым значительным фактором, влияющим на существенное сокращение деятельности банка и на его финансовое положение, на возможность продолжения работы является наличие предписаний Банка России об ограничении операций. В настоящий момент Банк России не раскрывает информацию о таких предписаниях ни аудитору банка, ни на своем сайте клиентам банка.
То есть о плохом или хорошем финансовом положении говорят убытки или прибыль. А положительное заключение аудитора говорит о правильности подготовки отчетности, полном и точном отражении в ней финансового состояния банка.
В итоге можно сделать вывод, что наличие или отсутствие положительного заключения о достоверности годовой отчетности не связано ни с финансовым положением банка, ни с отзывом банковской лицензии. Все это прямо следует из законов и стандартов аудиторской деятельности, известно всем участникам рынка и подтверждается соответствующей практикой и статистикой.
Объем услуг банковского аудита
Всего по состоянию на 16.10.2017г. Аудиторских фирм зарегистрировано в реестре 4 277, аудиторов - 19 443 человек, из них имеющих единый аттестат, позволяющий проверять ОЗХС, в том числе банки - 3 768 человек (сайт Минфина РФ).
Аудиторских фирм, имеющих опыт работы по обязательному аудиту КО в 2017 году за 2016 год - 88 (сайт Банка России), из них - 50 московских. Информация подобрана за 2016 год (заключение выдавалось в 2017 году).
Причем более 10 банков имеется на обслуживании у 18 фирм, а более 20 банков - всего у 9. Это - ООО "СТ-Аудит" (40), ООО "Интерком-Аудит БКР" (32), ООО "Эрнст энд Янг" (29), ЗАО "Екатеринбургский Аудит-Центр" (29), ООО "Коллегия Налоговых Консультантов" (25), ЗАО "КПМГ" (25), ООО "Листик и Партнеры" (25), ООО "Риан-аудит" (21), ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" (20). Существуют также фирма ООО "Эрнст энд Янг Внешаудит" (4), связанная с ООО "Эрнст энд Янг", что указано на сайте, и фирма ООО "Листик и партнеры - Москва" (15), но без деклараций об объединении в аудиторскую группу.
Максимальное количество кредитных организаций на обслуживании у одного юридического лица - 40 банков. 27 фирм в 2016 году обслуживали только по одному банку, что можно считать малозначительным числом.
На 1 января 2017 года существовало 623 банка, имеющих лицензию ЦБ. Из них 583 получили и опубликовали аудиторские заключения (АЗ). У 43 банков заключение не было опубликовано. Известны случаи, когда заключение было выдано, но не было передано в ЦБ и не было опубликовано.
Таким образом, в среднем на одну фирму, имеющую опыт работы с кредитными организациями, приходится 7 банков-клиентов (583/88). Больше 7 банков на обслуживании только у 23 аудиторских фирм, которые и определяют рынок банковского аудита. У оставшихся 65 аудиторской фирмы не более 7.
В следующей таблице приведены данные по количеству заключений по РСБУ по годам по всем аудиторским фирмам, выдавшим заключения в 2017г.
Таблица 1
Банковский аудит. Количество заключений в 2007-2017 гг.
№ п/п | Наименование аудиторской фирмы | Количество аудиторских заключений выданных в | |||||||||||
2017 | 2016 | 2015 | 2014 | 2013 | 2012 | 2011 | 2010 | 2009 | 2008 | 2007 | всего за 11 лет ** | ||
1 (15) | ООО "СТ-Аудит" | 40 | 14 | 12 | 7 | 3 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 77 |
2 (2) | ООО "Интерком-Аудит БКР" | 32 | 33 | 34 | 13 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 112 |
3 (3) | ООО "Эрнст энд Янг" | 29 | 33 | 26 | 19 | 17 | 11 | 24 | 25 | 25 | 23 | 24 | 256 |
4 (4) | ЗАО "Екатеринбургский Аудит-Центр" | 29 | 32 | 33 | 43 | 42 | 41 | 49 | 46 | 60 | 68 | 72 | 515 |
5 (5) | ООО "Коллегия Налоговых Консультантов" | 25 | 29 | 37 | 44 | 42 | 37 | 36 | 35 | 33 | 32 | 31 | 381 |
6 (7) | ЗАО "КПМГ" | 25 | 26 | 38 | 36 | 41 | 40 | 40 | 39 | 38 | 32 | 29 | 384 |
7 (8) | ООО "Листик и Партнеры" | 25 | 26 | 28 | 32 | 37 | 37 | 31 | 31 | 22 | 23 | 25 | 317 |
8 (6) | ООО "РИАН-АУДИТ" | 21 | 27 | 38 | 41 | 42 | 32 | 19 | 9 | 0 | 0 | 0 | 229 |
9 (9) | ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" | 20 | 26 | 25 | 24 | 22 | 23 | 25 | 27 | 28 | 27 | 30 | 277 |
10 (10) | ООО "ФБК" | 19 | 18 | 16 | 22 | 29 | 30 | 29 | 30 | 30 | 33 | 32 | 288 |
11 (12) | ООО "Листик и партнеры - Москва" | 15 | 17 | 15 | 15 | 11 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 76 |
12 (17) | ООО "Банковский аудит" (г.Москва) | 13 | 13 | 11 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 41 |
13 (24) | АО "БДО Юникон" | 13 | 9 | 11 | 16 | 18 | 20 | 0 | 18 | 16 | 17 | 20 | 158 |
14 (13) | ООО "Балтийский аудит" | 11 | 15 | 15 | 1 | 1 | 1 | 10 | 10 | 13 | 13 | 13 | 103 |
15 (11) | ООО "Аудиторская фирма "Бизнес и Капитал" | 10 | 17 | 18 | 17 | 23 | 22 | 11 | 0 | 0 | 0 | 0 | 118 |
16 (14) | ЗАО "Донаудит Финансовые рынки" | 10 | 14 | 17 | 18 | 17 | 17 | 18 | 19 | 20 | 22 | 23 | 195 |
17 (18) | ЗАО "Делойт и Туш СНГ" | 10 | 12 | 20 | 19 | 22 | 19 | 23 | 24 | 24 | 32 | 32 | 237 |
18 (25) | ООО "Эдвайс Аудит" | 10 | 9 | 10 | 9 | 12 | 12 | 11 | 11 | 11 | 13 | 13 | 121 |
19 (16) | ООО "ФинЭкспертиза" | 9 | 13 | 14 | 16 | 17 | 14 | 13 | 12 | 14 | 14 | 19 | 155 |
20 (49) | АО "АКГ "РБС" | 9 | 4 | 4 | 7 | 7 | 6 | 13 | 32 | 28 | 22 | 23 | 155 |
21 (19) | ООО "Внешаудит консалтинг" | 8 | 12 | 15 | 16 | 17 | 18 | 17 | 18 | 19 | 17 | 14 | 171 |
22 (21) | ООО "ИКАР" | 8 | 11 | 12 | 18 | 17 | 18 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | 91 |
23 (46) | ООО "Росэкспертиза" | 8 | 5 | 5 | 4 | 6 | 7 | 9 | 7 | 4 | 4 | 7 | 66 |
24 (20) | ЗАО АК "Арт-Аудит" | 7 | 12 | 10 | 13 | 10 | 10 | 12 | 9 | 10 | 9 | 9 | 111 |
25 (22) | ООО "Алтай-Аудит-Консалтинг" | 7 | 9 | 15 | 16 | 17 | 17 | 17 | 17 | 22 | 23 | 21 | 181 |
26 (26) | ООО "ВЕДА-Аудит" | 7 | 9 | 8 | 6 | 9 | 8 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 55 |
27 (23) | ООО "АКФ "Юкис Консалтинг" | 6 | 9 | 12 | 12 | 12 | 12 | 12 | 11 | 11 | 10 | 8 | 115 |
28 (29) | ООО "Национальное агентство аудита" | 6 | 6 | 9 | 7 | 7 | 7 | 6 | 5 | 5 | 3 | 3 | 64 |
29 (27) | ООО "АК Коллегия Аудиторов" | 5 | 7 | 9 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 29 |
30 (31) | ООО "ФИНЭКС" | 5 | 6 | 6 | 6 | 8 | 10 | 11 | 11 | 12 | 14 | 11 | 100 |
31 (32) | ЗАО "МАФ "Доверие" | 5 | 6 | 5 | 7 | 13 | 14 | 16 | 19 | 23 | 18 | 14 | 140 |
32 (33) | ООО "Средне-Волжское экспертное бюро" (ООО "СВЭБ") | 5 | 6 | 5 | 6 | 6 | 10 | 9 | 10 | 11 | 9 | 6 | 83 |
33 (35) | ООО "Финкредаудит" | 5 | 6 | 5 | 5 | 6 | 6 | 5 | 6 | 4 | 5 | 6 | 59 |
34 (37) | ЗАО "Проф-Аудитум" | 5 | 6 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 15 |
35 (39) | ООО "ЭКОНОМИКА-АУДИТ НН" | 5 | 5 | 7 | 8 | 10 | 10 | 10 | 10 | 7 | 7 | 9 | 88 |
36 (40) | ООО "АУДИТ и КОНСАЛТИНГ" (Ростов на Дону) | 5 | 5 | 7 | 7 | 9 | 12 | 10 | 6 | 7 | 7 | 7 | 82 |
37 (42) | ЗАО "Грант Торнтон" / АО "Бейкер Тилли Рус" | 5 | 5 | 6 | 8 | 8 | 7 | 7 | 6 | 5 | 6 | 1 | 64 |
38 (45) | ЗАО "Аудиторско-Консультационная Фирма "МИАН" | 5 | 5 | 5 | 7 | 10 | 9 | 11 | 12 | 10 | 11 | 16 | 101 |
39 (56) | ООО "АФ "СОВА" | 5 | 3 | 4 | 3 | 4 | 5 | 5 | 6 | 5 | 2 | 2 | 44 |
40 (28) | ООО "Мазар Аудит" | 4 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 11 |
41 (30) | ООО АКГ "ХАРС" | 4 | 6 | 8 | 6 | 5 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 31 |
42 (36) | ЗАО "Аудиторская фирма "Универс-Аудит" | 4 | 6 | 5 | 4 | 8 | 11 | 10 | 9 | 10 | 9 | 8 | 84 |
43 (43) | ООО АКОФ "АУДИТ-ЦЕНТР" | 4 | 5 | 6 | 7 | 7 | 7 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 66 |
44 (47) | ООО "Дальаудит" | 4 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 9 |
45 (48) | ООО "Эрнст энд Янг Внешаудит" | 4 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 9 |
46 (50) | ООО "Прио-Аудит" | 4 | 4 | 4 | 4 | 6 | 7 | 8 | 10 | 10 | 11 | 11 | 79 |
47 (54) | ООО "ФБК Финанс" | 4 | 3 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 14 |
48 (62) | ООО "Внешген аудит" | 4 | 2 | 5 | 6 | 6 | 5 | 8 | 6 | 5 | 5 | 5 | 57 |
49 (-) | ООО "Банкс-консалт" | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 |
50 (51) | ООО Аудиторская компания "Профессионального экономического анализа и аудита" | 3 | 4 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 10 |
51 (52) | ООО "Макс-Аудит " | 3 | 4 | 2 | 4 | 4 | 5 | 5 | 5 | 4 | 4 | 3 | 43 |
52 (53) | ООО "Научно-производственная фирма "Информаудитсервис" | 3 | 3 | 7 | 4 | 5 | 3 | 1 | 2 | 1 | 4 | 2 | 35 |
53 (69) | ООО "Моор Стивенс" | 3 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 |
54 (-) | ООО "НЦФК" | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 |
55 (55) | ООО "Актив" | 2 | 3 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 12 |
56 (60) | ООО "АБТ" | 2 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 |
57 (59) | ООО "АУДИТСИСТЕМА" (Краснодар) | 2 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 |
58 (63) | ООО "Аудит-Сервис" (г.Пенза) | 2 | 2 | 4 | 5 | 5 | 4 | 4 | 4 | 5 | 5 | 5 | 45 |
59 (67) | ООО "АФ "УниверсФинАудит" | 2 | 2 | 3 | 3 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 12 |
60 (68) | ООО "Проспект-Аудит" | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | 3 | 3 | 2 | 2 | 24 |
61 (75) | ООО Региональный Центр "Профаудит" | 2 | 1 | 3 | 2 | 5 | 4 | 4 | 4 | 5 | 5 | 5 | 40 |
62 (34) | ЗАО "ЭНЕРДЖИ КОНСАЛТИНГ/Аудит" | 1 | 6 | 5 | 5 | 6 | 6 | 6 | 6 | 11 | 11 | 8 | 71 |
63 (41) | ООО "Банковский аудит" (г.Казань) | 1 | 5 | 7 | 4 | 4 | 5 | 6 | 6 | 5 | 4 | 5 | 52 |
64 (57) | Аудиторская фирма "Респондет"-ООО | 1 | 3 | 3 | 3 | 2 | 4 | 4 | 5 | 6 | 6 | 7 | 44 |
65 (58) | ЗАО "Центр бизнес-консалтинга и аудита" | 1 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 |
66 (66) | ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА "КОМПАНЬОНЪ" | 1 | 2 | 3 | 3 | 2 | 2 | 2 | 3 | 2 | 1 | 1 | 22 |
67 (74) | ООО "КЦБ "Элит-Аудит" | 1 | 1 | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 |
68 (77) | ООО Фирма "Славянск-Аудит" | 1 | 1 | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | 4 | 4 | 6 | 8 | 34 |
69 (80) | ООО "ЭккаунтПрофи - Аудит" | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 7 |
70 (82) | ООО "Калининградский аудит" | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 4 | 5 | 19 |
71 (84) | ООО "Престо Аудит" | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 11 |
72 (85) | ООО "ЦААК" | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 |
73 (88) | ООО "ТНК-Аудит"/ООО "Технологии, Новации, Консультации-Аудит" | 1 | 1 | 1 | 0 | 1 | 6 | 11 | 13 | 14 | 12 | 13 | 73 |
74 (89) | ООО "АУДИТ М и ШАРЕР" | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 |
75 (90) | ООО "МАРКА АУДИТ" | 1 | 1 | 1 | 0 | 1 | 1 | 2 | 2 | 3 | 3 | 3 | 18 |
76 (91) | ООО "ПАРТНЕР-АУДИТ" | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 |
77 (93) | ООО "Аудит-Плюс" | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
78 (94) | ООО Аудиторская компания "Статус" | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
79 (95) | ООО "Аудит-Сервис Групп" | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
80 (96) | ООО "Аудит-Актив" (г.Владикавказ) | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
81 (97) | "АК "АСК" (ООО) | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
82 (-) | ООО "РУФАУДИТ АЛЬЯНС" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
83 (-) | ООО "Федбел -Аудит" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
84 (-) | ООО "АУДИТ ПРОФФ" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
85 (-) | ООО "ЛОВЕЛЛ Аудит" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
86 (-) | ООО "ФИНТЕСТ-АУДИТ" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
87 (-) | ООО Аудиторская фирма "АУДИТ-ПРОФЕССИОНАЛ" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
88 (-) | ООО "СМS Аудит" | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 |
-1 | ООО "НОРМА ПРОФАУДИТИТ" | 0 | 35 | 39 | 32 | 35 | 12 | 14 | 11 | 2 | 2 | 2 | 184 |
-38 | ООО "Банкс-эксперт" | 0 | 5 | 10 | 10 | 9 | 5 | 6 | 9 | 8 | 8 | 8 | 78 |
-44 | ООО "Центр Оценки и Аудита" | 0 | 5 | 5 | 9 | 12 | 13 | 14 | 0 | 0 | 0 | 0 | 58 |
-61 | ООО "Альт-Аудит" (г.Москва) | 0 | 2 | 8 | 19 | 27 | 58 | 63 | 68 | 76 | 77 | 56 | 454 |
-64 | ООО "Аудиторская фирма "Финансист" | 0 | 2 | 4 | 4 | 3 | 4 | 5 | 5 | 5 | 5 | 3 | 40 |
-65 | ООО "ФЕДБЕЛ" | 0 | 2 | 3 | 5 | 8 | 12 | 22 | 27 | 28 | 32 | 31 | 170 |
-70 | ООО "Центр экспертного анализа" | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
-71 | ООО "Интерком-Аудит" | 0 | 1 | 5 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 12 |
-72 | ООО "Новая аудиторская компания" | 0 | 1 | 4 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 11 |
-73 | ООО АК "Цестрис-Аудит" | 0 | 1 | 3 | 10 | 21 | 26 | 26 | 28 | 0 | 0 | 0 | 115 |
-76 | ООО "АУДИТ СЕРВИС" (г.Москва) | 0 | 1 | 2 | 5 | 6 | 5 | 6 | 6 | 6 | 5 | 6 | 48 |
-78 | ООО "Аудит СВТ" | 0 | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 |
-79 | ЗАО "РУФАУДИТ" | 0 | 1 | 1 | 2 | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | 3 | 15 |
-81 | ООО "Импульс-Аудит" | 0 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | 2 | 2 | 3 | 1 | 2 | 17 |
-83 | ООО "УНО АУДИТ" | 0 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0 | 9 |
-86 | ООО "Аудиторская фирма "ИНТЕРКОН" | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
-87 | ООО "Новый консультант" | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 |
-92 | ЗАО "Аудиторская фирма "Критерий-Аудит" | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 |
Прочие аудиторские компании | 0 | 0 | 49 | 116 | 174 | 187 | 234 | 268 | 334 | 375 | 431 | 2168 | |
ВСЕГО выданных аудиторских заключений | 583 | 690 | 805 | 860 | 949 | 953 | 998 | 1040 | 1079 | 1123 | 1160 | 10240 |
*- в скобках место фирмы в таблице 1 по состоянию на 2016г.
**- выделены 5 лидирующих фирм, выдавших более 300 аудиторских заключений по РПБУ.
В 2016 году (начиная с 2015 года) аудиторские фирмы значительно больше стали обращать внимание пользователей заключений на «Важные обстоятельства». Положительных заключений без важных обстоятельств и без оговорок было выдано за 2016 год – 366, т.е.63% от общего числа АЗ. В то время как, за 2015 год – 68%, 2014 год - 92%, 2013 - 91%, 2012 -92%, 2011- 92%. Положительных заключений с привлекающей внимание частью (важными обстоятельствами), на которые обязательно надо обращать внимание при оценке надежности банка, заключений с оговорками, отказов от выражения мнения или отрицательных (опубликованных) 217, т.е. 37 % от общего числа за 2016 год.
Таблица 2
Количество аудиторских заключений по отозванным лицензиям
23 ведущих Аудиторов в 2012-2017гг *
№ п/п |
Наименование аудиторской фирмы |
Количество аудиторских заключений выданных |
Количество отозванных лицензий, при наличии положительного аудиторского заключения (без важных обстоятельств, оговорок и иных "модификаций") (процент от общего числа АЗ) |
||
в 2017 г. |
в 2012-2016 |
в 2017 г. |
в 2012-2016 гг. |
||
Всего по рынку услуг в сфере банковского аудита |
583 |
4257 |
5 |
117 |
|
Среднее число заключений на одну аудиторскую фирму |
7 |
27 |
0 |
1 |
|
1 |
ООО "СТ-Аудит" |
40 |
37 |
0 |
4 |
2 |
ООО "Интерком-Аудит БКР" |
32 |
80 |
0 |
5 |
3 |
ООО "Эрнст энд Янг" |
29 |
106 |
0 |
0 |
4 |
ЗАО "Екатеринбургский Аудит-Центр" |
29 |
191 |
0 |
3 |
5 |
ООО "Коллегия Налоговых Консультантов" |
25 |
189 |
0 |
0 |
6 |
ЗАО "КПМГ" |
25 |
181 |
1 |
0 |
7 |
ООО "Листик и Партнеры" |
25 |
160 |
1 |
4 |
8 |
ООО "РИАН-АУДИТ" |
21 |
180 |
0 |
7 |
9 |
ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" |
20 |
120 |
0 |
0 |
10 |
ООО "ФБК" |
19 |
115 |
0 |
2 |
11 |
ООО "Листик и партнеры - Москва" |
15 |
61 |
0 |
3 |
12 |
ООО "Банковский аудит" (г.Москва) |
13 |
28 |
0 |
4 |
13 |
АО "БДО Юникон" |
13 |
74 |
1 |
2 |
14 |
ООО "Балтийский аудит" |
11 |
33 |
0 |
1 |
15 |
ООО "Аудиторская фирма "Бизнес и Капитал" |
10 |
97 |
0 |
6 |
16 |
ЗАО "Донаудит Финансовые рынки" |
10 |
83 |
0 |
3 |
17 |
ЗАО "Делойт и Туш СНГ" |
10 |
92 |
0 |
0 |
18 |
ООО "Эдвайс Аудит" |
10 |
52 |
0 |
1 |
19 |
ООО "ФинЭкспертиза" |
9 |
74 |
0 |
4 |
20 |
АО "АКГ "РБС" |
9 |
28 |
1** |
2 |
21 |
ООО "Внешаудит консалтинг" |
8 |
78 |
0 |
2 |
22 |
ООО "ИКАР" |
8 |
76 |
0 |
0 |
23 |
ООО "Росэкспертиза" |
8 |
36 |
0 |
0 |
24 |
ИТОГО по перечисленным выше 23 аудиторским фирмам |
399 |
2171 |
4 |
53 |
25 |
Прочие аудиторские фирмы выдавшие 7 и менее аудиторских заключений в 2017 году (141 аудиторская фирма) |
184 |
2086 |
1 |
64 |
По строке 25 таблицы учтены следующие аудиторские фирмы и приведено количество аудиторских заключений выданных ими в 2017 году:
ЗАО АК "Арт-Аудит" (7), ООО "Алтай-Аудит-Консалтинг" (7), ООО "ВЕДА-Аудит" (7), ООО "АКФ "Юкис Консалтинг" (6), ООО "Национальное агентство аудита" (6), ООО "АК Коллегия Аудиторов" (5), ООО "ФИНЭКС" (5), ЗАО "МАФ "Доверие" (5), ООО "Средне-Волжское экспертное бюро" (ООО "СВЭБ") (5), ООО "Финкредаудит" (5), ЗАО "Проф-Аудитум" (5), ООО "ЭКОНОМИКА-АУДИТ НН" (5), ООО "АУДИТ и КОНСАЛТИНГ" (Ростов на Дону) (5), ЗАО "Грант Торнтон" / АО "Бейкер Тилли Рус" (5). ЗАО "Аудиторско-Консультационная Фирма "МИАН" (5), ООО "АФ "СОВА" (5), ООО "Мазар Аудит" (4), ООО АКГ "ХАРС" (4), ЗАО "Аудиторская фирма "Универс-Аудит" (4), ООО АКОФ "АУДИТ-ЦЕНТР" (4), ООО "Дальаудит" (4), ООО "Эрнст энд Янг Внешаудит" (4), ООО "Прио-Аудит" (4), ООО "ФБК Финанс" (4), ООО "Внешген аудит" (4), ООО "Банкс-консалт" (4), ООО Аудиторская компания "Профессионального экономического анализа и аудита" (3), ООО "Макс-Аудит " (3), ООО "Научно-производственная фирма "Информаудитсервис" (3), ООО "Моор Стивенс" (3), ООО "НЦФК" (3), ООО "Актив" (2), ООО "АБТ"(2), ООО "АУДИТСИСТЕМА" (Краснодар) (2), ООО "Аудит-Сервис" (г.Пенза) (2), ООО "АФ "УниверсФинАудит"(2), ООО "Проспект-Аудит"(2), ООО Региональный Центр "Профаудит"(2), ЗАО "ЭНЕРДЖИ КОНСАЛТИНГ/Аудит" (1), ООО "Банковский аудит" (г.Казань) (1), Аудиторская фирма "Респондет"-ООО(1), ЗАО "Центр бизнес-консалтинга и аудита"(1), ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА "КОМПАНЬОНЪ"(1), ООО "КЦБ "Элит-Аудит"(1), ООО Фирма "Славянск-Аудит"(1), ООО "ЭккаунтПрофи - Аудит"(1), ООО "Калининградский аудит"(1), ООО "Престо Аудит"(1), ООО "ЦААК"(1), ООО "ТНК-Аудит"/ООО "Технологии, Новации, Консультации-Аудит"(1), ООО "АУДИТ М и ШАРЕР"(1), ООО "МАРКА АУДИТ"(1), ООО "ПАРТНЕР-АУДИТ"(1), ООО "Аудит-Плюс"(1), ООО Аудиторская компания "Статус"(1), ООО "Аудит-Сервис Групп"(1), ООО "Аудит-Актив" (г.Владикавказ) (1), "АК "АСК" (ООО) (1), ООО "РУФАУДИТ АЛЬЯНС"(1), ООО "Федбел -Аудит"(1), ООО "АУДИТ ПРОФФ"(1), ООО "ЛОВЕЛЛ Аудит"(1), ООО "ФИНТЕСТ-АУДИТ"(1), ООО Аудиторская фирма "АУДИТ-ПРОФЕССИОНАЛ"(1), ООО "СМS Аудит" (1)а также 76 аудиторский фирм проводивших аудит в предыдущие годы
Что же нужно знать Банку при выборе аудитора?
Законодателем все кредитные организации отнесены к категории хозяйствующих субъектов, которые обязаны ежегодно проводить аудит финансовой отчетности (общественно значимые хозяйствующие субъекты, далее - ОЗХС). Право выбора аудиторской фирмы предоставлено банку.
Свобода в выборе аудиторской фирмы – неотъемлемое право банка, по одной простой причине: банк сам платит за эту услугу.
Аудиторских фирм значительное количество (4307 организаций на 10.04.2017). Однако, далеко не все аудиторские фирмы имеют право проводить аудит ОЗХС, в том числе, банков. Практикующих банковских аудиторских фирм 97 по России.
На что следует ориентироваться банку при выборе Аудитора? Перечислим основные критерии.
Наличие опыта в области аудита кредитных организаций. Получение этой информации несколько затруднено, поскольку такого рода сводные данные не размещаются в открытом доступе. Эти данные можно достоверно получить внимательно проанализировав информацию, размещенную на сайте Банка России (см. Таблицу 1).
Возможность индивидуального подхода при оказании аудиторских услуг, покладистость аудитора, его «удобность». Выбор по этому критерию будет противоречить первому критерию, поскольку, чем меньше клиентов у аудиторской компании, тем индивидуальнее будет подход.
Стоимость аудита. За аудиторские услуги кредитные организации в 2015 году заплатили 2 млрд. 078 млн. 674 тыс. руб., согласно данным отчетности «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» КО, которые размещают ф. 0409102 на сайте Банка России (708 кредитных организаций) (Справочно). Стоимость аудита – «больная тема» в аудиторской среде. Некоторые аудиторские фирмы, в нарушение закона и аудиторских стандартов, заранее не планируют качественный аудит, назначая заведомо низкую цену услуги, получая тем самым необоснованное конкурентное преимущество перед законопослушными добросовестными фирмами. Кроме того, одним из следствий невысокой стоимости аудита является квалификация некоторых банковских аудиторов, мягко говоря, «оставляющая желать лучшего».
Уровень квалификации сотрудников аудиторской компании. Очевидно, что квалификация проверяющего и помогающего (аудитора) должна быть не ниже квалификации проверяемого и консультирующегося (главного бухгалтера). Как удаленно ее оценить? В данном случае наиболее точным источником информации являются отзывы коллег-банкиров, работающих с этим аудитором. Кроме того, необходимо обратить внимание на наличие профессиональных публикаций в специализированных изданиях, справочно-правовых системах и аудиторских сайтах.
Наличие дополнительных услуг. Возможность получить от аудиторской компании услуги в области аудита отчетности по МСФО, налогового и бухгалтерского консультирования, юридического консультирования делает сотрудничество с ней более конструктивным и полезным для Банка.
Комфортность или некомфортность аудитора. Можно ли ориентироваться на мнение СМИ?
В недавнем времени появились публикации в различных средствах массовой информации вменяющие вину за отзыв лицензии Аудитору банка (РБК 05.04.2017г. «Обыски в офисе»; Банки.ру 23.12.2016г. "Сигарета без фильтра"; РБК от 16.12.2015 "16 аудиторов, которые проглядели больше всего проблемных банков"; Коммерсант.ru 06.02.2015 "Недостоверность под отчет"; Коммерсант.ru 03.08.2012г. "Хлебное место"; Банки.ру от 12.04.2012 "АСВ составило список комфортных аудиторов"; Национальное Рейтинговое агентство 23.04.2012 "Аудит аудиторов"; РБКdaily 30.08.2011 "БР не верит комфортным аудиторам").
В публикациях называются аудиторские фирмы по признаку есть ли факт отзыва лицензии у кредитной организации - клиента аудиторской фирмы спустя менее 12 месяцев после выдачи положительного заключения.
Упоминались 25 аудиторских фирм, причем 6 из 7 крупнейших, имеющих на обслуживании более 25 банков каждая, что является весьма логичным. Или 7 из первых 10 (за исключением 3 фирм из «большой четверки»), имеющих на обслуживании более 17 банков. Это упоминание в СМИ было не всеобъемлющим, а выборочным.
По этому критерию в «черный список СМИ» за последние пять лет формально должны попасть почти все крупные и средние аудиторские фирмы - 22 из 26 крупнейших (по количеству банков за 2015 год), в том числе одна «из большой четверки». И только 4 фирмы из 26 первых могут избежать этого «черного списка СМИ». Причем 3 из «большой четверки», работающие с крупнейшими системно значимыми и государственными банками, имеющими поддержку государства, и контролируемые иностранными компаниями и банками.
Т.е. количество аудиторских фирм, у которых не было отзыва лицензий у Банков-клиентов за 5 лет при наличии положительного заключения по РПБУ, но имеющих опыт работы не менее чем с 9 банками – всего четыре фирмы. В итоге при принятии критериев, предлагаемых СМИ, и которые не соответствуют действующему законодательству и судебной практике, формально останется 4 крупных фирмы. Что приведет к монополизации рынка. «Хромающий» критерий качества аудитора по наличию фактов отзыва лицензии при наличии положительного заключения, надо как минимум скорректировать на наличие важных обстоятельств в аудиторском заключении. В этом случае список аудиторских фирм, не имевших отозванных лицензий у КО за 5 лет при наличии положительного заключения, расширяется с 4 до 7.
Но самое главное, что аудитор не говорит о хорошем или плохом финансовом положении банка, а говорит о достоверности годового отчета, то есть о том, можно ли доверять цифрам в приложенной к заключению отчетности.
Регулирование рынка аудита и контроль за аудиторами
Со времени становления аудиторской деятельности в 1995 году Центральному банку РФ было предоставлено право лицензировать банковский аудит. В соответствии с Порядком проведения аттестации и Порядком выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности в ЦБ РФ была сформирована центральная аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК ЦБ РФ), которая до 2001 года осуществляла эту деятельность. В этот период ЦБ осуществлял контроль и регулирование аудиторов сплошным образом. Аудиторские заключения анализировались Банком России на соответствие законодательству и действовавшим правилам. Все аудиторы получали письма с замечаниями, указаниями и рекомендациями по совершенствованию работы. Ежегодно сплошным образом анализировались выданные кредитным организациям аудиторские заключения, формировались замечания и рекомендации по аудиту на следующий год. Было налажено общение аудиторских организаций с представителями Банка России. Можно было обратиться за разъяснением, а также сформировать согласованную позицию по сложным и неоднозначным вопросам. В рамках такого взаимодействия аудиторских фирм и регулятора осуществлялся полноценный контроль кредитных организаций.
В 2002 году право лицензирования банковского аудита было передано Минфину России, до этого момента осуществлявшим лицензирование общего, биржевого, инвестиционного аудита.
Однако Банк России не оставлял своим вниманием банковский аудит. До 2010 года Банк России еще отслеживал соответствие аудиторских организаций, установленным критериям на право осуществления аудиторской деятельности по РПБУ и МСФО, запрашивал информацию об организации, о ее штатных сотрудниках и их квалификации.
В период с 2010 по 2012 год произошли важнейшие изменения в области аудита. В первую очередь в полной мере заработал институт саморегулирования в аудиторской деятельности. Во-вторых, на смену банковскому аттестату, аттестату общего аудита, страховому и инвестиционному аттестатам был предложен единый квалификационный аттестат аудитора. Кроме того, было введено понятие ОЗХС (общественно значимого хозяйствующего субъекта) и выработаны требования к проведению аудита этих организаций.
В соответствии с требованиями Минфина аудировать кредитные организации может только аудиторская организация, имеющая в штате аудитора с единым квалификационным аттестатом.
В настоящее время планируется передача контроля за банковским аудитом Банку России.
Существующая сейчас система внешнего контроля качества аудита предусматривает двухстороннюю структуру. Аудиторские компании обязаны проходить контроль со стороны СРО, а, для проводящих аудит ОЗХС, также со стороны уполномоченного федерального орган а по контролю и надзору – Федерального казначейства (до 2016 года – Росфиннадзора).
Данные о проверках своих членов саморегулируемыми организациями за 2011-2016 гг. размещены на их официальных сайтах, в том числе на сайтах уже не существующих СРО. Результаты проверок структурированы по-разному и несут различную информационную нагрузку в разных СРО, поэтому очень затруднительно собрать и обобщить эти данные, однако, при желании можно найти информацию по отдельной аудиторской фирме.
Информация о контроле качества работы, проведенном Казначейством (РФН), раскрывается им на официальном сайте и, отчасти, дублируется в реестре аудиторских организаций.
Из 26 крупнейших аудиторских фирм в области банковского аудита не проверялась пока только одна фирма. А 6 фирм проверялись дважды. В 2017 году запланированы проверки 19 аудиторских фирм, имеющих опыт в области банковского аудита, в том числе 7 из 26 крупнейших.
За период 2013-2016гг. Федеральное Казначейство (Росфиннадзор) провели 127 проверок аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом. По результатам проверок 8-ми фирмам были вынесены предписания о приостановлении членства в СРО, фактически приостановлении деятельности. Среди этих фирм три являются членами международных аудиторских ассоциаций, включая одну фирму «большой четверки». После устранения недостатков в своей работе, им было разрешено возобновить свою деятельность. 5 компаний, были лишены права заниматься аудиторской деятельностью.
Импортозамещение
Отдельно надо сказать о «большой четверке» в аудите. В условиях, когда государство предлагает малому и среднему бизнесу искать возможности для импортозамещения товаров и услуг, в России существенно доминируют четыре крупнейшие аудиторские организации, контролируемые иностранными материнскими компаниями, так называемая «Большая четверка» («PricewaterhouseCoopers», «KPMG», «Ernst&Young», «Deloitte&Touche»). Они занимают около половины всего рынка аудиторских и консалтинговых услуг в денежном выражении. И это, при условии, что на некоторые из работ требуется лицензия ФСБ. Оставшаяся половина аудиторского рынка - это 4303 российские фирмы.
Нужен ли сегодня аудит Банков как ОЗХС?
Государству аудит прежде всего нужен для рынка ценных бумаг при большом количестве населения вовлеченного в этот рынок, когда множество мелких инвесторов самостоятельно сравнивает финансовую отчетность эмитентов ценных бумаг с целью прогнозирования будущих дивидендов. Закон и стандарты разрабатывались именно для этих целей, а уже в дальнейшем распространялись на иные отрасли. В России большинство простых пользователей финансового рынка не умеет читать банковскую отчетность. При наличии гарантий государства для физических лиц по банковским вкладам до 1 млн. 400 тыс. руб. население, в основном, инвестирует средства не в ценные бумаги, а во вклады, а при наличии существенных сумм, и в недвижимость.
Нужно ли рядовому клиенту банка аудиторское заключение (АЗ)? Наличие или отсутствие АЗ контролирует Банк России. Рядовой пользователь в лучшем случае посмотрит отчетность, а наличие АЗ даже смотреть не будет.
Нужно ли Банку России АЗ? Регулятор самостоятельно проверяет все банки при наличии большого штата высококвалифицированных сотрудников, и мнение независимого аудитора не всегда является для него авторитетным.
Нужно ли самому банку АЗ? Руководителю, собственнику, инвестору? Руководитель о своем банке знает больше любого проверяющего. Собственнику аудит крайне полезен, но он не захочет, чтобы результаты аудита были переданы кому-либо кроме него. Такие работы называются инициативным аудитом. Из экономии средств банк редко прибегает к такой услуге. Кроме того, на практике собственник доверяет топ-менеджерам больше, чем аудиторам.
Требуется ли ужесточение контроля за аудиторами?
Главное не в ужесточении контроля, а в прозрачности критериев, и в едином, а не в выборочном подходе ко всем фирмам. Для небольшого рынка банковского аудита осуществить это - не проблема. Как ЦБ проверяет все КО, так и Федеральное Казначейство проверяет все фирмы, занимающиеся банковским аудитом. Если критерии четкие и формальные, то это только упорядочивает любой рынок. Напротив, если критерии оценочные, качественные, а не количественные, то это ведет к лоббированию интересов отдельных фирм.
В результате при ужесточении контроля в банковском аудите на основании качественных, а не количественных критериев, произойдет сокращение рынка банковского аудита. Увеличится коррумпированность этой сферы. Сокращение числа АФ, занимающихся банковским аудитом, также может привести к ситуации, когда аудиторы не справятся с требуемым объемом работ.
Кроме того, произойдет увеличение стоимости услуг Аудитора. За аудит платит сам коммерческий банк. Затраты эти через увеличенные тарифы лягут на пользователей банковских услуг, на реальный сектор экономики. В этих условиях целесообразно освободить коммерческие банки от обязательного аудита, заменив его инициативным. Исключение должен составить рынок ценных бумаг, эмитированных банком. Но это невозможно по эмоциональным соображениям. Следовательно, сокращение аудиторских фирм, работающих в банковском аудите, нецелесообразно.
Можно ли доверять Аудитору Банка?
Так может ли потенциальный клиент при выборе банка доверять аудитору? Ответ парадоксален – нет, не может. Аудитор не оценивает надежность банка, у него иные цели и задачи. Аудитор не отвечает за банкротство банка; законодательно на него возложена ответственность за добросовестное, полное и профессиональное исполнение аудиторских процедур с целью выражения мнения о достоверности отчетности. Аудитора выбирает сам банк и оплачивает его работу с целью получения помощи, для правильного отражения операций банка в финансовой отчетности, а не оценки собственной надежности. Т.е. аудиторская деятельность не заменяет деятельность Банка России по надзору за коммерческими банками.
Приносит ли в таком случае пользу банковский аудит?
Да, несомненно. Продемонстрировать это можно на примере Коллегии Налоговых Консультантов (ООО «КНК») по итогам аудита банков за 2016 год:
банкам-клиентам было представлено 271 замечаний с конструктивными рекомендациями к исправлению;
было дано 280 письменных и 903 устных консультаций;
139 консультаций по вопросам банковского законодательства и нормативных актов Банка России было размещено для всеобщего использования в справочно-правовой системе Консультант+.
Если предположить, что все аудиторские компании работают на банковском рынке с такой же результативностью, то можно оценить значительность вклада, привносимого в контроль и учет в кредитных организациях. Это свидетельствует, что банковский аудит в России безусловно полезен и нужен!
Сведения, которые приводятся в этой статье, основаны на открытых и официальных источниках, в первую очередь, это сайт Банка России - регулятора банковской деятельности (cbr.ru). При желании, любой желающий может ее сам проверить. Информация собрана по аудиту годовой бухгалтерской отчетности кредитных организаций, составленной по РПБУ, не учитывая дополнительных и разовых услуг.
Уважаемые читатели! Если вы заметили какие-либо неточности или несоответствия в этом материале, просим обращаться к директору коммерческого департамента Андрианову Александру Борисовичу по тел. (495) 775-59-32 доб.106 или (915) 329-02-05. E-mail: ab@knka.ru