Оформление и хранение профессионального суждения об оценке риска потерь и классификации элементов расчетной базы резерва по категориям качества, предусмотренным Положением № 611-П

Мнение консультантов.

1.    Предложенная в тексте вопроса структура профессионального суждения не будет противоречить требованиям Положения № 611-П при выполнении следующих условий:

 - в оформленном профессиональном суждении учтена (указана) вся необходимая для оценки риска по контрагенту информация с учетом примерного перечня, содержащегося в приложении 2 к Положению № 590-П;

- по каждому контрагенту сформировано досье, в котором обеспечено наличие профессионального суждения.

2.    Порядок составления и дальнейшего ведения досье контрагентов, а также порядок документального оформления и составления профессионального суждения определяются кредитными организациями самостоятельно и закрепляются во внутренних документах.

 Допускается ведение досье клиента, частью которого является профессиональное суждение, в электронном виде при соблюдении требований относительно доступа к информации, которая использована кредитной организацией для оценки уровня риска, включая оценку финансового положения контрагента, органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора. Банк России установил требования к информации в отношении досье контрагента, предоставляемой в электронном виде. В  случае, если кредитная организация примет решение о формировании досье контрагента в электронном виде (в том числе, и профессионального суждения), то при утверждении его формы следует учитывать вышеуказанные требования регулятора.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно статье 24 Закона № 395-1 в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг, порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливаются Банком России. Кредитная организация обязана осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, установленном Банком России.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (далее по тексту – резервы, РВП) установлен Положением № 611-П, в соответствии с пунктом 1.2 которого кредитная организация должна формировать резервы по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения.

Возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств (пункт 1.3 Положения № 611-П):

- неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

- обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

- увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения № 611-П при классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств по договорам (за исключением элементов, указанных в главе 6 настоящего Положения).

Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего Положения. Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению № 590-П.

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.

При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению № 590-П, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения № 590-П, в соответствии с которым  если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), указанная в приложении 2 к настоящему Положению, ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.

Пунктом 1.6 Положения № 611-П установлено:

- элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых кредитная организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения;

- источники получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие источники, определяются кредитной организацией самостоятельно;

- документ, содержащий профессиональное суждение по каждому элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые учитывались при вынесении профессионального суждения, а также расчет резерва включаются в досье контрагента. Указанные документы составляются с периодичностью, определенной требованиями подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения № 590-П.

Согласно пункту 1.8 Положения № 611-П кредитная организация отражает во внутренних документах политику оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы расчетной базы резерва по категориям качества, предусмотренным настоящим Положением. Политика оценки риска потерь должна содержать правила (процедуры, методики) оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и формирования (регулирования) резерва, соответствующие требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов Банка России по вопросам кредитной политики кредитных организаций, а также иные положения в соответствии с пунктом 2.3 Положения № 590-П, в том числе описание правил (процедур, методов), используемых для определения реальности деятельности контрагента - юридического лица.

В свою очередь, пунктом 2.3 Положения № 590-П предусмотрено, что внутренними документами кредитной организации должны быть определены, в том числе:

- порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;

- порядок документального оформления и составления профессионального суждения.

Представители Банка России в Письме от 19.10.2017г. № 41-1-3-7/1230 выразили мнение о возможности хранения ряда сведений о заемщике в электронном виде при соблюдении требований относительно доступа к информации, которая использована кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора.

В дальнейшем Банк России разместил на своем официальном сайте Требования к составу и форматам предоставления информации в электронном виде из кредитного досье (далее - Требования)[1], в которых приведены перечни документов, помещаемых в электронное досье заемщиков - юридических лиц (Раздел 1) и заемщиков - физических лиц (Раздел 2) и принципалов по банковским гарантиям (Раздел 3).

Следует отметить, что резерв по банковским гарантиям формируется кредитными организациями в соответствии с требованиями Положения № 611-П.  В Разделе 3 Требований определен Порядок формирования электронного досье принципалов (далее по тексту – Порядок), в соответствии с пунктом 1 которого электронное досье состоит из электронных копий документов или  «электронных образов документов»[2]. Пункт 3 Порядка содержит перечень возможных форматов электронных документов, содержащихся в досье[3]. Пунктом 3 Раздела 3 перечня требуемых документов предусмотрено составление и представление в электронном виде документы кредитной организации по оценке риска (принципала по банковской гарантии):

-  профессионального суждение кредитной организации об уровне риска;

- иных документы, составляемые кредитной организацией.

В Разделе 4 Требований определена структура каталогов электронных досье.

На основании изложенного приходим к следующим выводам:

Оценка финансового положения контрагента в целях определения уровня риска осуществляется кредитной организацией на основании утвержденной внутренними документами методики, разработанной с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению № 590-П.

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно и закрепляются в методике.

Элементы расчетной базы резерва определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований Положения № 611-П.

Для каждого элемента расчетной базы резерва должен быть определен  возникающий и  связанный с этим элементом риск.  Уровень риска, присущий элементу расчетной базы, устанавливается кредитной организацией на основании профессионального суждения, подлежащего хранению в досье контрагента.

Внутренними документами кредитной организации может быть предусмотрена любая форма профессионального суждения (в том числе, табличная). При этом для каждого элемента расчетной базы в профессиональном суждении должна быть отражена информация, на основании которой такое суждение вынесено.

Полагаем, что предложенная в тексте вопроса структура профессионального суждения не будет противоречить требованиям Положения № 611-П при выполнении следующих условий:

 - в оформленном профессиональном суждении учтена вся необходимая для оценки риска по контрагенту информация (с учетом примерного перечня, содержащегося в приложении 2 к Положению № 590-П);

- по каждому контрагенту сформировано досье, в котором обеспечено наличие профессионального суждения.

Порядок составления и дальнейшего ведения досье контрагентов, а также порядок документального оформления и составления профессионального суждения определяются кредитными организациями самостоятельно и закрепляются во внутренних документах.

 Допускается ведение досье клиента, частью которого является профессиональное суждение, в электронном виде при соблюдении требований относительно доступа к информации, которая использована кредитной организацией для оценки уровня риска, включая оценку финансового положения контрагента, органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора. Банк России установил требования к информации в отношении досье контрагента, предоставляемой в электронном виде. В  случае, если кредитная организация примет решение о формировании досье контрагента в электронном виде (в том числе, и профессионального суждения), то при утверждении его формы следует учитывать вышеуказанные требования регулятора.

Документы и литература.

1.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

2.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki