Департамент общего аудита по вопросу оплаты дней командировки, попадающих на выходной день

Ответ

1. На время нахождения работника в командировке в рабочие дни за ним сохраняется средний заработок, в том числе и за время нахождения в пути по графику, установленному в командирующей организации (п.9 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» Постановление № 749 от 13.10.2008г.)

Ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках не содержится нормативных требований, которые обязывают работодателя производить оплату (да еще и в двойном размере) за день выезда в командировку.

В организации локальными нормативными документами не предусмотрено, что дни выезда/возвращения по командировкам оплачиваются (для справки: суточные выплачиваются за все дни командировки), будут ли нарушены права работников в данной ситуации? Руководство не хотело бы оплачивать такие дни, чтобы не возросло количество злоупотреблений при бронировании билетов на выходные дни. Можно ли, предоставить другой день отдыха, не оплачиваемый?

2. В случаи, если не предоставление оплаты за выезд в командировку в выходной день является нарушением прав работников и организация вынуждена будет принять локальный нормативный документ в части оплаты дней выезда в командировку/возвращения из командировки, то возникает ряд вопросов, а именно:

- Можно ли приравнять нахождение в пути к работе в выходной день и издать приказ, что, предположим, суббота является рабочим днем для данного командированного сотрудника, хотя он едет в поезде (может вести переговоры по телефону, составлять договор, переписываться по рабочим вопросам по рабочей почте; а может спать, играть в карты, читать книжку и пр.), а не выполняет свои непосредственные обязанности и оплатить данную работу в двойном размере ст.153 ТК РФ)?

- Есть ли варианты оплаты такого дня работы в одинарном размере?

- Кто табелирует этот день в период командировки? Достаточно ли приказа на работу в выходной день, чтобы проставить код в табеле в организации работника, например К/РВ «Работа в выходные в командировке»?

- В случаи, если работник возвращается из командировки в субботу 06.00 утра, как оплатить данный день? Если по часам, то, за сколько часов, можно ли оплатить по дням?

- Если будет принято решение оплачивать в одинарном или двойном размере, как учесть данные дни и оплату при расчете среднего заработка в последующем?

По общему правилу весь период, когда за сотрудником сохранялся средний заработок при исчислении отпускных, следующих командировок, из расчетного периода исключают (п.5 Положения, утв. Постановлением Правительства № 922). Несмотря на то, что работа в выходные дни оплачивается из оклада, эти дни входят в период командировки. Получается, такие дни и их оплата не должны учитываться для расчета среднего заработка в целях исчисления отпускных и командировочных, верна ли данная позиция?

Как оплачивается день выезда в командировку и (или) день возвращения из командировки, приходящийся на выходной день по графику работника?

Согласно статье 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Следует отметить, что нормы действующего законодательства прямо не предусматривают порядок оплаты, в ситуации, когда командированный работник по распоряжению работодателя выезжает в командировку или возвращается из нее в свой выходной день.

Вместе с этим, отметим следующее.

Согласно пункту 9 Постановления № 749[1] cредний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Таким образом, средний заработок выплачивается за все дни, которые являются рабочими в Организации согласно установленному режиму рабочего времени (как правило, при пятидневной рабочей неделе это понедельник-пятница).

При этом пунктом 5 Постановления № 749 установлено, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Порядок оплаты труда работника в выходные и нерабочие непраздничные дни установлены статьей 153 ТК РФ.

В соответствии с указанной статьей, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Рассмотрим понятие выходного дня применительно к рассматриваемому случаю.

В соответствии со статьей 107 ТК РФ видами времени отдыха являются:

-перерывы в течение рабочего дня (смены);

-ежедневный (междусменный) отдых;

-выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);

-нерабочие праздничные дни;

-отпуска.

Согласно статье 106 ТК РФ временем отдыха признается время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Ввиду того, что день приезда или отъезда, совпадающий с выходным днем, работник не может полноценно использовать по своему усмотрению, данный выходной день, по нашему мнению, признается рабочим, а работник - привлеченным к работе в выходной день.

В связи с этим, на наш взгляд, время нахождения работника в пути, является, по сути, временем выполнения работником своей трудовой функции.

Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, средний заработок должен сохраняться за работником за все дни работы по графику, а работа в выходные дни должна оплачиваться в соответствии со статьей 153 ТК РФ.

Таким образом, выходной день, в который сотрудник направляется в командировку (или возвращается из нее), по выбору сотрудника подлежит оплате следующим образом:

- либо оплачивается в двойном размере,

- либо оплачивается в одинарном размере, при этом предоставляется дополнительный неоплачиваемый день отдыха.

При этом следует отметить, что исходя из норм статьи 153 ТК РФ, можно сделать вывод о том, что оплата в двойном размере является обязанностью работодателя, установленной нормами законодательства, а замена оплаты другим днем отдыха – пожеланием работника. В случае, если работник не изъявил желание получить другой выходной, то работодатель обязан ему оплатить выходной день в двойном размере.

В связи с этим, по нашему мнению, работник должен оформлять заявление только в случае, если он желает получить другой день отдыха. В ином случае, работодатель производит оплату работы в выходной день на основании табеля учета рабочего времени и норм ТК РФ.

Соответственно, на наш взгляд, работодатель не вправе в одностороннем порядке предоставить работнику другой день отдыха, для того чтобы не оплачивать работу в выходной день в двойном размере.

Схожее мнение отражено в письме Минтруда РФ от 25.12.13 № 14-2-337:

«При направлении работника в командировку следует руководствоваться положениями гл. 24 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение).

Согласно п. 9 Положения средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Из приведенной нормы следует, что средний заработок работнику оплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации.

Пунктом 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" предусмотрено: если работник по распоряжению администрации выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном ТК РФ порядке.

Поэтому дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой».

Аналогичное мнение высказано в письме Минтруда РФ от 05.09.13 № 14-2/3044898-4415.

В отношении оплаты труда работника в выходной день, отметим следующий момент.

Согласно пункту 4 Постановления № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.

При этом время отправления транспортного средства необходимо лишь для того, чтобы определить какие именно сутки будут являться днем отправления в командировку или возвращения из нее. Сами сутки включаются в период командировки целиком и не разделяются на часы.

На основании изложенного, считаем, что независимо от конкретного времени отправления транспортного средства, оплате подлежит весь день, который признается днем выезда в командировку.

Так, например, если сотрудник направляется в командировку в выходной день, а вылет самолета по расписанию в 22 часа, по нашему мнению, оплате подлежит весь день в двойном размере, исходя из дневной тарифной ставки[2].

Отметим, что некоторыми специалистами высказывается мнение, согласно которому оплате подлежит время нахождения в командировке, которое в день выезда определяется в часах с момента отправления транспортного средства. Данные выводы подкрепляются статьей 153 ТК РФ, согласно которой оплате подлежит только фактически отработанное в выходной день время.

Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Косвенно данную позицию, на наш взгляд, может подтверждать письмо Минтруда РФ от 14.02.13 № 14-2-291, согласно которому в случае, если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него день по основанному месту работы, то в табеле рабочего времени может указываться количество часов, отработанных в такой день, при условии, что работодателем были даны указания работнику о продолжительности работы в этот день.

Однако, несмотря на данные разъяснения Минтруда РФ, в случае, если Организация будет рассчитывать период нахождения сотрудника в командировке в день выезда в часах, начиная с момента отправления (прибытия) транспортного средства, мы не исключаем возможность предъявления претензий в адрес Организации со стороны сотрудника и проверяющих органов в связи с занижением суммы, причитающейся сотруднику.

Косвенным подтверждением нашего мнения о том, что в рассматриваемой ситуации оплате подлежит весь выходной день, а не время сотрудника в пути, является Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.09.10 № Ф03-6534/2010:

«Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии со статьей 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного указанной статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Во исполнение данной нормы Правительством Российской Федерации издано постановление от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", утвердившее Положение с аналогичным названием.

Кроме того, согласно пункта 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Таким образом, законодательством Российской Федерации установлено, что за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время».

Подводя итог вышеизложенному, отмечаем, что, по нашему мнению, день выезда сотрудника в командировку (или возвращения) подлежит оплате в двойном размере, исходя из тарифной ставки (оклада). При этом предоставление взамен сотруднику другого выходного вместо оплаты, возможно только по желанию этого сотрудника, подтвержденному его письменным заявлением.

За неоплату труда работника в выходной день, Организация может быть привлечена к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, предусматривающей предупреждение или наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 тысяч рублей;

- на юридических лиц в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

- Можно ли приравнять нахождение в пути к работе в выходной день и издать приказ, что, предположим, суббота является рабочим днем для данного командированного сотрудника, хотя он едет в поезде (может вести переговоры по телефону, составлять договор, переписываться по рабочим вопросам по рабочей почте; а может спать, играть в карты, читать книжку и пр.), а не выполняет свои непосредственные обязанности и оплатить данную работу в двойном размере ст.153 ТК РФ)?

Дни работы и отдыха, установленные в организации, представляют собой режим рабочего времени организации.

Согласно статье 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.

Таким образом, режим рабочего времени предусматривает дни работы и отдыха, установленные правилами внутреннего трудового распорядка для организации.

В случае, если у работника режим рабочего времени отличается от режима рабочего времени всего предприятия, то такой особый режим должен быть установлен трудовым договором с этим работником.

Согласно статье 57 ТК РФ режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя) является обязательным условием для включения в трудовой договор.

Соответственно, в случае, если в трудовом договоре с работником не предусмотрен отдельный режим рабочего времени, то предполагается, что для работника действует общий режим рабочего времени, установленный для всего предприятия.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, изменение режима рабочего времени, чтобы, например, суббота являлась для работника рабочим днем, предполагает внесение изменений в трудовой договор с работником.

В соответствии со статьей 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

Исходя из изложенного, по нашему мнению, издание приказа о том, что день, который согласно режиму рабочего времени является выходным в Организации, для определенного сотрудника является рабочим, не повлечет изменения режима рабочего времени для этого сотрудника, и не будет иметь юридической силы.

Есть ли варианты оплаты такого дня работы в одинарном размере?

ТК РФ предусматривает оплату труда в выходной день в одинарном размере только в случае, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени. В ином случае, оплата производится в двойном размере (статья 153 ТК РФ).

Следует отметить, что в случае, если режим рабочего времени установлен равный пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями, то работа в выходной день будет всегда осуществляться за пределами месячной нормы рабочего времени. Соответственно, оплата труда в выходной день должна будет производиться в двойном размере.

Кто табелирует этот день в период командировки? Достаточно ли приказа на работу в выходной день, чтобы проставить код в табеле в организации работника, например К/РВ «Работа в выходные в командировке»?

Табель учета рабочего времени (форма № Т-12) и порядок его заполнения утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

Порядок заполнения Табеля в случае направления работника в командировку прямо не установлен.

Вместе с этим, по нашему мнению, при заполнении Табеля Организация может руководствоваться указаниями по заполнению формы № Т-12 в иных случаях отсутствия работника на рабочем месте.

Так, согласно порядку заполнения формы № Т-12 отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.).

Исходя из этого, можно предположить, что отметки в Табели о нахождении сотрудника в командировке ставятся на основании соответствующих документов.

В соответствии с пунктом 7 Постановления № 749 фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки[3].

При этом согласно разъяснениям, изложенным в письме Минтруда РФ от 14.02.13 № 14-2-291 «дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» («06» - служебная командировка), при этом количество отработанных часов не проставляется.

Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03». Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день».

В случаи, если работник возвращается из командировки в субботу 06.00 утра, как оплатить данный день? Если по часам, то, за сколько часов, можно ли оплатить по дням?

Как было указано выше, по нашему мнению, независимо от конкретного времени отправления транспортного средства, оплате подлежит весь день, который признается днем выезда в командировку.

В том числе, если сотрудник вернулся из командировки в выходной день (субботу) в 06 часов утра, по нашему мнению, оплате подлежит весь день в двойном размере.

При этом в случае, если Организацией будет принято решение производить оплату пропорционально времени, проведенному сотрудником в выходной день в пути, мы не исключаем риск предъявления претензий как сотрудником, так и проверяющими органами.

Если будет принято решение оплачивать в одинарном или двойном размере, как учесть данные дни и оплату при расчете среднего заработка в последующем?

Как было указано выше, по нашему мнению, день выезда или день возвращения из командировки, если он попадает на выходной день, оплате подлежит в двойном размере, исходя из дневной тарифной ставки.

При этом как было нами отмечено, существует мнение о том, что оплата может производиться исходя среднего заработка в двойном размере.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922[4].

Согласно пункту 2 Постановления № 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время.

При этом в соответствии с пунктом 5 Постановления № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

Исходя из норм Постановления № 922 можно сделать вывод о том, что в случае, если Организация будет производить оплату за выходной день в соответствии со статьей 153 ТК РФ, т.е. исходя из тарифной ставки (оклада), то такая выплата должна будет учитываться при исчислении средней заработной платы.

Если Организацией будет принято решение об оплате выходного дня исходя из среднего заработка, то, соответственно, оснований для включения данного выходного дня и суммы начисленного среднего заработка в расчет средней заработной платы, по нашему мнению, не будет.

Следует отметить, что какие-либо официальные разъяснения или арбитражная практика по данному вопросу отсутствуют.

Полностью исключить вероятность возникновения претензий в случае, если при расчете средней заработной платы будет учитываться оплата выходного дня, определенная исходя из тарифной ставки (оклада), мы не можем.

Коллегия Налоговых Консультантов, 9 сентября 2015 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit