Департамент общего аудита по вопросу уплаты транспортного налога с погрузчика

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, организация признается в отношении транспортного средства плательщиком транспортного налога при выполнении одновременно двух условий:

- на организацию зарегистрировано транспортное средство;

- транспортное средство является объектом налогообложения.

В первую очередь, рассмотрим является ли электропогрузчик объектом налогообложения транспортным налогом.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 358 НК РФ перечислены транспортные средства, которые не признаются объектом налогообложения. В данном перечне электропогрузчики не поименованы, соответственно, рассматриваемые транспортные средства могут признаваться объектом налогообложения в случае, если они подлежат государственной регистрации.

Порядок регистрации транспортных средств установлен Постановлением Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 указанного постановления регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют:

- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;

- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

При этом как следует из пункта 1 Постановления № 938 регистрации подлежат транспортные средства с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

В рассматриваемом случае, речь идет об электропогрузчиках, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и имеющих объем двигателя свыше 4 кВт, а именно, 8 и 9 кВт.

Соответственно, такие погрузчики подлежат государственной регистрации.

Таким образом, учитывая вышесказанное, поскольку электропогрузчики подлежат регистрации, они в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

Как было указано выше, для того, чтобы организация признавалась плательщиком транспортного налога в отношении определенного транспортного средства, это транспортное средство должно не только признаваться объектом налогообложения, но и быть зарегистрировано на эту организацию.

Согласно информации, изложенной в вопросе, электропогрузчики получены по договору лизинга, согласно условиям которого Организация учитывает их на своем балансе.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Таким образом, самоходная машина может быть зарегистрирована по соглашению сторон как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.

Учитывая вышеизложенное, плательщиком транспортного налога может быть лизингодатель или лизингополучатель, в зависимости от того, на кого зарегистрировано транспортное средство.

В представленных паспортах самоходных машин не содержится информация о том, на кого зарегистрированы электропогрузчики. В связи с этим, мы не можем определить, является ли Ваша организация плательщиком транспортного налога. В случае, если договором лизинга предусмотрена регистрация электропогрузчиков на Вашу организацию, то соответственно, плательщиком налога будет признаваться Ваша организация.

Обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 3 Постановления № 938 транспортные средства должны быть зарегистрированы в органах гостехнадзора в течение 10 суток после приобретения.

Нарушение правил государственной регистрации транспортных средств всех видов (за исключением морских судов и судов смешанного (река - море) плавания), механизмов и установок в случае, если регистрация обязательна, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 2000 до 3500 рублей; на юридических лиц - от 5000 до 10000 рублей (статья 19.22 КоАП РФ).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit