Департамент банковского аудита о списании денежных средств с накопительного счета и его закрытии

Ответ

Мнение консультантов.

Накопительный счет открывается кредитной организацией юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов (абзац четвертый пункта 1.15 Положения № 385-П).

Накопительный счет не отвечает определению:

• банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на клиентский счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм и проведении других операций по счету (пункт 1 статьи 845 ГК РФ);
• банковского вклада (депозита), по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (пункт 1 статьи 834 ГК РФ).
• счета, приведенному в абзаце седьмом[1] пункта 2 статьи 11 НК РФ.

По мнению консультантов, основанием открытия накопительного счета служит заявление клиента с приложением к нему заключенного в письменной форме учредителями общества договора об учреждении общества, определяющего порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей общества, а также размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или порядок оплаты акций, подлежащих размещению среди учредителей акционерного общества (пункт 5 статьи 11 Закона № 14-ФЗ, пункт 5 статьи 9 Закона № 208-ФЗ).

Иными словами, накопительный счет не является банковским счетом в понятии ГК РФ и НК РФ и к нему не могут быть применены положения статьи 859 ГК РФ, Инструкции № 153-И.

Какие-либо нормативные акты и разъяснения Банка России в отношении порядка закрытия накопительного счета и перечисления (списания) денежных средств, учтенных на нем, на текущий момент отсутствуют.

В сложившейся ситуации, на наш взгляд, Банк вправе самостоятельно с учетом положений гражданского законодательства РФ установить порядок закрытия накопительного счета и действий с денежными средствами, внесенными на этот счет и не перечисленными с него на соответствующий расчетный счет.

Так, согласно пункту 3 статьи 213 ГК РФ коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами).

Вместе с тем ГК РФ установлено, что:

• правоспособность юридического лица, то есть способность иметь гражданские права, возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ) сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении (пункт 3 статьи 49);
• юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в ЕГРЮЛ со дня внесения соответствующей записи в этот реестр (пункт 8 статьи 51).

Следовательно, с момента оплаты вклада в уставный капитал общества путем перечисления денежных средств на накопительный счет и до момента его государственной регистрации право собственности на данные денежные средства принадлежит учредителям общества, учрежденное общество не является собственником передаваемого имущества, оно перейдет к обществу только с момента его государственной регистрации.

Таким образом, денежные средства с накопительного счета могут быть возвращены лицу (лицам), которые внесли их в оплату уставного капитала, или перечислены на расчетный счет, открытый обществу, после чего накопительный счет закрывается.

Как предполагают консультанты, в Банке отсутствуют сведения о государственной регистрации общества и об открытии ему расчетного счета в банке.

В связи с этим в рассматриваемой ситуации можно рекомендовать прежде всего провести работу по получению данных о государственной регистрации общества и, соответственно, о его юридическом адресе.

При получении информации о юридическом адресе общества было бы логичным направить письмо с просьбой представить в определенный срок письменное заявление о перечислении денежных средств с указанием соответствующих реквизитов, по которым должен быть осуществлен перевод денежных средств с накопительного счета, либо данных о лице, уполномоченном на получение денежных средств наличными. Срок предоставления письменного заявления, указываемый в письме Банка, на наш взгляд, может быть установлен по аналогии со сроком, предусмотренным в абзаце втором пункта 8.3 Инструкции № 153-И, то есть не менее шестидесяти дней со дня направления письма Банком.

В случае неполучения указанной выше информации Банк может направить в адрес лиц, которые внесли денежные средства на накопительный счет, письма с просьбой представить в определенный срок письменное заявление о перечислении денежных средств с указанием соответствующих реквизитов, по которым должен быть осуществлен перевод денежных средств с накопительного счета, либо прийти в Банк лично для получения денежных средств наличными.

В случае отсутствия письменного заявления общества/лиц, оплативших доли/акции, либо неявки клиентов для получения денежных средств наличными консультанты считают возможным по истечении приведенного в письме Банка срока перечислить денежные средства с накопительного счета на отдельный лицевой счет балансового счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и закрыть накопительный счет.

На счете 47422 указанные средства, по нашему мнению, подлежат учету до истечения срока исковой давности[2].

Общий срок исковой давности составляет три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ).

Наряду с этим в силу пункта 1 статьи 197 ГК РФ «Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком». Однако, для рассматриваемой ситуации законодательно специальные сроки исковой давности не предусмотрены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 196 ГК РФ срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Законом № 35-ФЗ.

Согласно статье 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается:

• со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, если законом не установлено иное (пункт 1);
• по обязательствам с определенным сроком исполнения - по окончании срока исполнения (абзац первый пункта 2);
• по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, - со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, - по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства (абзац второй пункта 2).

В соответствии с подпунктом «г» пункта 1.2 Приложения 3 к Положению № 385-П (далее по тексту - Приложение 3) доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее, в том числе, в форме уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Таким образом, по истечении срока исковой давности, равного как минимум трем годам с момента направления Банком упомянутых выше писем, он вправе, по мнению консультантов, списать с балансового счета 47422 сумму невозвращенного остатка денежных средств на счет по учету доходов.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
3. Закон № 35-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 06.03.2006г. № 35-ФЗ «О противодействии терроризму»
4. Закон № 208-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
5. Закон № 14-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
6. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Инструкция № 153-И - Инструкция Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел