Департамент банковского аудита об отражении в отчетности по форме 0409118 задолженности группы связанных заемщиков

Мнение консультантов.

В приведенной в тексте вопроса ситуации информация о кредитных требованиях к физическому лицу, по нашему мнению, должна быть раскрыта в отчетности по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» в составе сведений о требованиях к группе связанных заемщиков, к которой он относится в соответствии с требованиями Инструкции № 139-И.

Обоснование мнения консультантов.

Как следует из содержания преамбулы к Положению № 254-П, целью данного нормативного акта является определение порядка формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также особенностей осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов.

При формировании резерва по ссуде кредитные организации определяют в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.7 и главой 3 Положения № 254-П, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде. Формирование портфелей однородных ссуд, определение размера резерва по портфелям однородных ссуд осуществляются в соответствии с порядком, установленным главой 5 настоящего Положения. Об этом сказано в пункте 1.6 Положения № 254-П.

На основании пункта 5.1 Положения № 254-П кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, предоставленные одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации определяются кредитной организацией самостоятельно. Признаки однородности ссуд не могут содержать в качестве самостоятельного признака указание на связанность с кредитной организацией.

В Письме Банка России от 18.02.2009г. № 15-1-3-11/940 пояснено, что установленные главой 5 Положения № 254-П подходы к оценке риска были предложены регулятором в целях упрощения оценки ссуд, несущественных по величине, снижения трудозатрат сотрудников кредитной организации, в том числе связанных с исключением контроля за длительностью разовых случаев просроченной задолженности.

В соответствии пунктом 1 установленного Указанием № 2332-У Порядка составления и представления отчетности по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» (далее по тексту – Порядок, форма 0409118 и Отчет, соответственно) Отчет заполняется по заемщикам (группе связанных заемщиков), в отношении которых у кредитной организации (головной кредитной организации и участников банковской группы) возникает максимальный кредитный риск (норматив Н6), определяемый в соответствии с Главой 4 Инструкции № 139-И (абзац 1). При этом, Порядком предусмотрено, в числе прочего следующее:

- определение величины кредитного риска заемщика (КРЗ) и отнесение заемщиков к группе связанных заемщиков осуществляется в соответствии с главой 4 Инструкции № 139-И (абзац 2 пункта 1);

- величина кредитного риска заемщика (КРЗ):

по балансовым требованиям кредитного характера (графа 7 раздела 1[1] и графа 6 раздела 2 Отчета) определяется в соответствии с главой 4 Инструкции № 139-И;

по условным обязательствам кредитного характера (КРВ) (графа 8 раздела 1 и графа 7 раздела 2 Отчета) - в соответствии с приложением 2 к Инструкции № 139-И;

по производным финансовым инструментам (КРС) (графа 9 раздела 1 и графа 8 раздела 2 Отчета) – в соответствии с приложением 3 к Инструкции № 139-И.

Как это определено в пункте 4.1 Инструкции № 139-И, норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле:

, где

Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П.

Согласно пункту 4.6 норматив Н6 рассчитывается по группе связанных заемщиков, являющихся в соответствии со статьей 64 Закона № 86-ФЗ по отношению друг к другу зависимыми и дочерними. В целях отнесения хозяйственных обществ к группе связанных заемщиков применяются правила статей 105 и 106 ГК РФ. В иных случаях заемщики - юридические лица включаются в группу связанных заемщиков, если один из заемщиков может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого заемщика (других заемщиков), или третье лицо, которое может также являться самостоятельным заемщиком, оказывает существенное прямое или косвенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого заемщика (других заемщиков). Кроме того норматив Н6 рассчитывается также по группе связанных заемщиков, если заемщики:

входят в состав банковского холдинга, определяемого в соответствии со статьей 4 Закона № 395-1;

являются близкими родственниками по отношению друг к другу, определенными в качестве таковых УПК РФ (далее - близкие родственники);

являются лицами, способными оказывать прямое или косвенное (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления юридических лиц - заемщиков.

При этом, из содержания главы 4, в том числе пунктом 4.5, 4.8, 4.9 не следует, что в расчет норматива Н6 не подлежат включению поименованные в пунктах 4.1 и 4.2 требования к заемщику, риск по которым в соответствии Положением № 254-П оценивается не на индивидуальной основе, а в составе портфеля однородных ссуд (требований).

Поскольку целью норматива Н6 является ограничение концентрации кредитного риска, принимаемого на себя кредитной организацией в связи с предоставлением крупных кредитов отдельному заемщику или группе связанных заемщиков, очевидно, что при исчислении значения этого норматива в отношении группы заемщиков в расчет должны приниматься требования ко всем заемщикам, входящим в группу, независимо от того, индивидуально или в составе портфеля однородных ссуд (требований) оценивается риск потерь по этим требованиям в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П.

Таким образом, в приведенной в тексте вопроса ситуации информация о кредитных требованиях к физическому лицу, по нашему мнению, должна быть раскрыта в отчетности по форме 0409118 в составе сведений о требованиях к группе связанных заемщиков, к которой он относится в соответствии с требованиями Инструкции № 139-И.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

3. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4. Инструкция № 139-И – Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах».

5. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

6. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

7. Указание № 2332-У - Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki