Департамент общего аудита по вопросу постановки на учет иностранной организации в связи с открытием счета

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

22.11.2013

Вопрос

Просим Вас ответить на вопрос об открытии расчетного счета в России юридическому лицу – нерезиденту. Юридическое лицо, иностранная организация, зарегистрированная на о. Гернси, не имеющая представительства в России, желает открыть расчетный счет в Российской Федерации. В одном из столичных банков выяснили, что этой организации надо получить ИНН. Непонятно, как такому лицу присвоить ИНН, каковы налоговые последствия, какие налоги надо будет уплачивать в бюджет? Не будет ли двойного налогообложения?

Ответ

В соответствии с пунктом 4.2 Инструкции Банка РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 № 28-И для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории РФ, в банк представляется, в том числе:

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в целях открытия банковского счета.

Приказом Минфина РФ от 30.09.10 № 117н, утверждены Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее - Приказ), которым, в частности, определен порядок постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций, в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ.

Пунктом 16 Приказа установлено, что при отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных пунктами 4 - 7, 9 - 15[1] настоящих Особенностей, иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет банка, в котором ей открывается счет в рублях или в иностранной валюте.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о постановке на учет по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) справки налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);

3) учредительных документов иностранной организации;

4) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус учредителя - иностранного лица - для иностранной организации, не являющейся иностранной некоммерческой неправительственной организацией или международной организацией.

При этом в силу пункта 19 Приказа, если в связи с проведением операций по счетам в банках на территории РФ у иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах в соответствии с пунктами 16 и 17 настоящих Особенностей, возникает обязанность самостоятельно уплачивать налоги, то такие иностранные организации подлежат также постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктами 4 - 7, 9 - 12 настоящих Особенностей.

Из изложенного следует, что в случае открытия расчетного счета иностранной организации на территории РФ, у нее возникает обязанность встать на учет в налоговых органах по месту нахождения банка, в котором открывается счет.

При этом сама по себе обязанность в стать на учет в налоговом органе в связи с открытием расчетного счета в банке, не влечет для иностранной организации каких-либо обязанностей по уплате налогов на территории РФ.

Более того, при возникновении обязанности самостоятельно уплачивать налоги на территории РФ в связи с осуществлением деятельности, подлежащей налогообложению на территории РФ, у иностранной организации возникнет дополнительная обязанность встать на налоговый учет.

Таким образом, в рассматриваемом нами случае, исходя из представленной информации, налоговых рисков, связанных с открытием счета иностранной организацией на территории РФ, и с постановкой на данном основании на налоговый учет, возникнуть не должно. Также не возникнет двойного налогообложения.

[1] Постановка на учет по основаниям предусмотренным указанными пунктами, связана с осуществлением деятельности иностранными организациями, влекущими обязанность уплачивать налоги на территории РФ, которые к нашей ситуации не относятся.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел