Департамент общего аудита по вопросу права применения УСН
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
ООО-1 применяет УСН. В составе учредителей 2 физических лица. Один из учредителей, доля которого 95%, продает по номиналу свою долю ООО-2 в размере 25%. Не теряется ли при продаже доли от физлица юрлицу право ООО-1 на УСН? Существует ли предел участия в уставном капитале других юрлиц, чтобы ООО-1 не потеряло право на УСН?
Критерии организаций, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлены статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.
Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
В рассматриваемом случае, доля ООО-1, принадлежащая другой организации равна 25 процентам.
Таким образом, поскольку доля, принадлежащая ООО-2, не превышает 25 процентов, по нашему мнению, ООО-1 не теряет право на применение УСН.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 05.11.13 № 03-11-06/2/47025:
«В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Перечень условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен ст. ст. 346.12 и 346.13 Кодекса.
В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса иностранные юридические лица для целей Кодекса относятся к организациям.
Исходя из этого, организации, в которых доля участия иностранного юридического лица составляет 25 процентов, а доля физического лица - гражданина Российской Федерации - 75 процентов, при соблюдении всех других условий, предусмотренных ст. ст. 346.12 и 346.13 Кодекса, вправе применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке».
Таким образом, по нашему мнению, при продаже участником ООО-1 доли в размере 25 процентов другой организации, ООО-1 не теряет права применять УСН.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел