Департамент общего аудита по вопросу уплаты страховых взносов по работнику в филиале Казахстана
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
В компании по месту нахождения обособленного подразделения расположенного в Республике Казахстан с 2008 года работает сотрудник, который, как выяснилось, в январе 2014 года получил загран паспорт российского образца, в котором указано, что он гражданин РФ (паспорт выдан МИД России).
До января 2014 года он был гражданином РК (такого паспорта не имел).
Фактически этот сотрудник проживает на территории РК (более 183 дней в году), имеет вид на жительство Республики Казахстан.
По месту нахождения филиала начисляется заработная плата и уплачиваются налоги в соответствии с казахским законодательством . В РФ с его заработной платы ничего не выплачивалось.
В связи с тем , что сотрудник получил паспорт с указанием, что он гражданин РФ, нужно ли в РФ ему теперь с полученных в Казахстане доходов начислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС ,ФСС ? Если да, то компания дважды будет уплачивать взносы с его доходов? И в РК и в РФ?
Как следует из Вашего вопроса, сотрудник обособленного подразделения, расположенного в Республике Казахстан, с января 2014г. является гражданином РФ, и имеет вид на жительство в Республике Казахстан.
Рассмотрим порядок уплаты страховых взносов в отношении указанного сотрудника с точки зрения законодательства РФ.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона[2], признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Согласно части 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, страховыми взносами не облагаются выплаты в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, работающими в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами РФ.
При этом на основании изложенных норм можно сделать вывод, что заработная плата, начисляемая российской организацией в пользу любых российских граждан, в том числе постоянно проживающих за пределами РФ, является объектом обложения страховыми взносами.
В рассматриваемой ситуации сотрудник является гражданином РФ. Соответственно на выплаты в адрес данного сотрудника начисляются страховые взносы.
Обращаем Ваше внимание, что частью 4 статьи 1 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Отметим, что в настоящее время между РФ и Республикой Казахстан отсутствует международный договор (соглашение), регулирующий порядок уплаты страховых взносов.
В связи с этим, Вашей организации при выплате вознаграждения работнику – гражданину РФ, работающему на территории Республики Казахстан, необходимо руководствоваться нормами Закона № 212-ФЗ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при выплате вознаграждения сотруднику – гражданину РФ, работающему в филиале Организации, расположенному в Республике Казахстан, у Организации возникает обязанность уплачивать страховые взносы на территории РФ.
Порядок уплаты страховых взносов на территории Республики Казахстан регулируется законодательством данного государства. В случае, если законодательством данного государства предусмотрена уплата страховых взносов с выплат работникам, являющимся гражданами РФ, имеющими вид на жительство на территории Республики Казахстан и работающими в обособленном подразделении российской организации, расположенном на территории Республики Казахстан, то у Организации возникает обязанность уплачивать страховые взносы как на территории РФ, так и на территории Республики Казахстан.
[1] Федеральный закон от
[2] Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел