Департамент общего аудита по вопросу выплаты заработной платы иностранному работнику в рублях и в валюте

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ[1] нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.

При этом в соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Согласно подпункту «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В рассматриваемой ситуации работник Организации является иностранным гражданином (Бельгия), находящимся на территории РФ в статусе «временно пребывающий».

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ[2] временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

На основании изложенного можно сделать вывод, что с точки зрения норм валютного законодательства указанный работник (иностранный гражданин, имеющий статус «временно пребывающий на территории РФ») признается нерезидентом.

В свою очередь Организация-работодатель (юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ) является резидентом на основании подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

При этом согласно пункту 5 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным ценностям относится иностранная валюта.

Таким образом, выплата Организацией-работодателем заработной платы иностранному работнику рублями и (или) иностранной валютой признается валютной операцией.

Статьей 6 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В настоящий момент статьи 7 и 8 Закона № 173-ФЗ отменены, статьей 11 регламентируется порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона № 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Таким образом, с точки зрения норм валютного законодательства Организация-работодатель (резидент РФ) вправе осуществлять выплату заработной платы работнику-нерезиденту путем:

- перечисления денежных средств в иностранной валюте на его счет в зарубежном банке;

- перечисления денежных средств в рублях на его счет в российском банке.

Вопрос 2. Не нарушает ли в данном случае общество трудовое законодательство (ст. 131 ТК РФ)?

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации (статья 11 ТК РФ)

Согласно статье 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях) .

Таким образом, ТК РФ устанавливает обязанность для организаций-работодателей, действующих на территории РФ, осуществлять выплату заработной платы сотрудникам, работающим на территории РФ (в том числе, и иностранным гражданам), в денежной форме только в валюте РФ (рублях).

Соответственно, по нашему мнению, осуществлять выплату заработной платы работникам, осуществляющим трудовую деятельность на территории РФ, в иной валюте Организация-работодатель не вправе .

В Письме Роструда от 24.06.09 № 1810-6-1 указано следующее:

«Все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации (ст. 11 Кодекса).

Регулирование трудовых отношений, к которым относятся вопросы оплаты труда, осуществляется трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со ст. 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Выплата заработной платы на территории Российской Федерации в иностранной валюте действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, считаем, что в трудовых договорах с работниками заработная плата также должна быть установлена в рублях».

В Письме Роструда от 11.03.09 № 1145-ТЗ отмечено:

«В соответствии со ст. 11 Трудового кодекса РФ все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Трудовой кодекс РФ не содержит положений, прямо запрещающих установление заработной платы в иностранной валюте, поскольку в соответствии со ст. 131 Кодекса в валюте Российской Федерации (в рублях) должна производиться выплата заработной платы.

Однако при заключении трудового договора нужно учитывать следующее.

Для оформления сотрудников на работу существуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Документы, перечисленные в вышеуказанном Постановлении (приказы, личная карточка работника, график отпусков и т.д.), должны соответствовать требованиям Трудового кодекса РФ.

Кроме этого, устанавливая в трудовом договоре размер оплаты труда в иностранной валюте, выплачивать заработную плату работодатель должен будет в рублях. Изменение курса рубля по отношению к иностранной валюте может привести к ухудшению условий оплаты труда работника.

Учитывая изложенное, установление в трудовых договорах оплаты труда в иностранной валюте не соответствует действующему законодательству».

Таким образом, по мнению Роструда, установление в трудовом договоре размера оплаты труда работника в иностранной валюте является нарушением норм трудового законодательства РФ.

Отметим, что в случае, если в трудовом договоре с иностранным работником, работающем на территории РФ будет установлена заработная плата в иностранной валюте, а также в случае, если выплата заработной платы указанному работнику будет осуществляться в иностранной валюте, к Организации могут быть применены штрафные санкции по статье 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде (которым, в данном случае является ТК РФ).

Так, согласно пункту 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда - влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей;

- на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (пункт 2 статьи 5.27 КоАП РФ).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit