Департамент общего аудита о купле-продаже валюты

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций[1], предназначен счет 52 «Валютные счета». Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

 

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (пункт 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

 

Датой совершения банковских операций по валютным счетам является дата зачисления денежных средств на валютный счет в кредитной организации или дата их списания с валютного счета (Приложение к Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденному Приказом Минфина России от 27.11.06 № 154н).

 

В бухгалтерском учете операции по покупке и продаже валюты отражаются следующим образом:

 

Дебет 57 $ Кредит 52 $ - (46 757,43 $ / 1 427 250,49 руб.) перечислены доллары для приобретения валюты;

Дебет 52 € Кредит 57 € - (35 958,12 € / 1 407 131,13 руб.) зачислены на валютный счет приобретенные евро;

 

Сумма, списанная банком с долларового валютного счета организации, составляет 46 757,73 $, в рублевом эквиваленте указанная сумма составляет 1 427 250,49 руб. При этом на валютный счет в евро было зачислено 35 958,12 €, что составило 1 407 131,13 руб.

Убыток, образовавшийся в результате проведения конвертации, учитывается в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99[2] в составе прочих расходов (как убыток от операции по купле-продаже валюты) и отражается по дебету счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Таким образом, в бухгалтерском учете убыток от операции купли-продажи валюты отражается следующим образом:

Дебет 91.2 Кредит 57 € -  20119,36 руб., учтен убыток от операции купли-продажи валюты.