Департамент общего аудита о налоговом учете уменьшения уставного капитала
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
10.09.2010
Вопрос
ООО по итогам финансового года получило убыток как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В результате чистые активы общества стали меньше уставного капитала. Принято решение об уменьшении УК до размера чистых активов.
В бухгалтерском учете уменьшение УК покрывает полученные убытки. Д-т 80 К-т 84. Происходят ли какие-либо изменения с убытками в налоговом учете?
ООО по итогам финансового года получило убыток как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В результате чистые активы общества стали меньше уставного капитала. Принято решение об уменьшении УК до размера чистых активов.
В бухгалтерском учете уменьшение УК покрывает полученные убытки. Д-т 80 К-т 84. Происходят ли какие-либо изменения с убытками в налоговом учете?
Ответ
Прежде всего, отмечаем, что пересчет суммы убытков в налоговом учете в связи с уменьшением уставного капитала компании действующим налоговым законодательством не предусмотрен.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 16 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Согласно пункту 17 статьи 251 НК РФ не учитываются в составе доходов доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Пунктом 3 статьи 20 Закона № 14-ФЗ[1] если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Соответственно, в рассматриваемом случае уменьшение уставного капитала общества продиктовано требованиями действующего гражданского законодательства.
Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемом случае доход в налоговом учете в связи с уменьшением уставного капитала не возникает. Обязанность по пересчету суммы убытков также отсутствует.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел