Департамент общего аудита о передаче материнской компанией помощи дочерней компании
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
25.11.2011
Вопрос
Кипрская компания является 100% владельцем российского ООО. На балансе российского ООО существует задолженность по банковским кредитам в размере 15 млн. долл. США, которую необходимо погасить.
В связи с тем, что у российского ООО нет собственных денежных средств для закрытия этих кредитов, кипрская компания вносит финансовую помощь российской дочке в размере 15 млн. долл. США.
1. Облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь в размере 15 млн. долл., полученная российской дочкой.
2. Какие проводки в бухгалтерском и налогом учете необходимо сделать в российской дочке.
Кипрская компания является 100% владельцем российского ООО. На балансе российского ООО существует задолженность по банковским кредитам в размере 15 млн. долл. США, которую необходимо погасить.
В связи с тем, что у российского ООО нет собственных денежных средств для закрытия этих кредитов, кипрская компания вносит финансовую помощь российской дочке в размере 15 млн. долл. США.
1. Облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь в размере 15 млн. долл., полученная российской дочкой.
2. Какие проводки в бухгалтерском и налогом учете необходимо сделать в российской дочке.
Ответ
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
В рассматриваемой ситуации доля кипрской компании в ООО составляет 100 процентов. Соответственно, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ получаемая ООО финансовая помощь не включается в состав доходов при исчислении налога на прибыль. При этом каких-либо ограничений в отношении использования денежных средств, полученных российской организацией НК РФ не предусмотрено.
1. Какие проводки в бухгалтерском и налогом учете необходимо сделать в российской дочке.
В соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99[1] безвозмездно полученные денежные средства учитываются в составе прочих доходов. Указанный доход признается на дату поступления денежных средств (пункт 12 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете полученные безвозмездно денежные средства отражаются следующей проводкой:
Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 91.1 «Прочие доходы» - получена финансовая помощь от учредителя.
Поскольку в рассматриваемом случае, денежные средства будут получены в иностранной валюте, считаем необходимым отметить следующее.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, выраженных в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006[2].
Согласно пункту 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.
Таким образом, учитывая вышесказанное, сумма полученных в виде финансовой помощи денежных средств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления денежных средств на банковский счет организации.
В отношении проводок в налоговом учете, отмечаем, что НК РФ не предусматривает отражения проводок в целях исчисления налога на прибыль.
[1] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
[2] Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел