Департамент общего аудита о специальных счетах, подлежащих использованию платежным агентом
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
10.10.2011
Вопрос
Согласно принятым законам 161-ФЗ и 162-ФЗ, после 28.09.11 денежные средства должны поступать от платежных систем на спец.счет и списываться со спец.счета согласно закона 162-ФЗ ч.16 ст.4.
Наша компания работает с платежными системами типа "БАНК" и "ЮР.ЛИЦО". С дочерними компаниями у нас заключен договор по принятию платежей от клиентов дочерних компаний через наши платежные системы, и согласно этим договорам наша компания выступаем агентами по сбору платежей. Банк имеет право согласно принятых законов перечислять денежные средства (далее ДС) на наш обычный счет. Наша организация пока не открыла спец.счет для приятия ДС от платежных систем.Возникает ряд вопросов:
1. На конец месяца существует задолженность нашей компании перед дочерней по транзитным ДС, которые поступали на обычный расчетный счет от платежных систем. С какого счета мы должны производить оплату этих транзитных ДС и на какой счет дочерней компании? Cо счета 407 на счет 407 или со счета 407 на счет 408?
2. C 01.10.2011 ДС от платежных систем поступают на 2 счета: 407(р/сч) и 408(спец.счет). Для возврата ДС в дочернюю компанию мы должны разбивать платежи и как должны разбить платежи?
Согласно принятым законам 161-ФЗ и 162-ФЗ, после 28.09.11 денежные средства должны поступать от платежных систем на спец.счет и списываться со спец.счета согласно закона 162-ФЗ ч.16 ст.4.
Наша компания работает с платежными системами типа "БАНК" и "ЮР.ЛИЦО". С дочерними компаниями у нас заключен договор по принятию платежей от клиентов дочерних компаний через наши платежные системы, и согласно этим договорам наша компания выступаем агентами по сбору платежей. Банк имеет право согласно принятых законов перечислять денежные средства (далее ДС) на наш обычный счет. Наша организация пока не открыла спец.счет для приятия ДС от платежных систем.Возникает ряд вопросов:
1. На конец месяца существует задолженность нашей компании перед дочерней по транзитным ДС, которые поступали на обычный расчетный счет от платежных систем. С какого счета мы должны производить оплату этих транзитных ДС и на какой счет дочерней компании? Cо счета 407 на счет 407 или со счета 407 на счет 408?
2. C 01.10.2011 ДС от платежных систем поступают на 2 счета: 407(р/сч) и 408(спец.счет). Для возврата ДС в дочернюю компанию мы должны разбивать платежи и как должны разбить платежи?
Ответ
Как следует из вопроса, дочерняя компания оказывает услуги своим клиентам. При этом оплата услуг клиентами осуществляется через платежные системы, принадлежащие Вашей организации. Таким образом, Ваша организация выступает платежным агентом по приему платежей от клиентов дочерних компаний.
Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), регулируются нормами Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.09 № 103-ФЗ (далее – Закон № 103-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг)
Поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 2 Закона № 103-ФЗ).
Платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.
Из анализа представленной ситуации следует, что Ваша организация является платежным агентом, а дочерняя компания поставщиком, в силу норм Закона № 103-ФЗ.
Пунктами 14 – 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ установлен ряд требований к платежному агенту при осуществлении деятельности по приему платежей.
Платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.
Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
4) списание денежных средств на банковские счета.
Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.
Также, пунктами 18 – 20 статьи 4 Закона № 103-ФЗ установлен ряд требований к поставщику при осуществлении деятельности по приему платежей.
Поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции:
1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента;
2) списание денежных средств на банковские счета.
Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.
Как справедливо отмечено в Вашем вопросе, обязанность поставщиком и платежным агентом использовать специальные банковские счета при осуществлении деятельности по приему платежей установлена Законом № 162-ФЗ[1].
Данные требования вступили в силу с 29 сентября 2011 года.
При этом отметим, что со дня вступления в силу Закона № 162-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, не допускаются (пункт 8 статьи 23 Закона № 162-ФЗ).
Требование об обязательном использовании специальных счетов платежным агентом и поставщиком распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (пункт 9 статьи 23 Закона № 162-ФЗ).
Как следует из вопроса, на конец месяца у Вашей организации существует задолженность перед дочерней по денежным средствам, поступившим от платежных систем на обычный расчетный счет.
Поскольку с 29 сентября 2011 года вступили в силу требования об обязательном использовании специального банковского счета, обращаем Ваше внимание на следующее.
В силу норм пункта 19 статьи 4 Закона № 103-ФЗ по специальному банковскому счету Поставщика могут осуществляться только два вида операции:
1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента;
2) списание денежных средств на банковские счета.
Зачисление денежных средств, списанных с обычного расчетного счета платежного агента, на специальный счет поставщика, данная норма не предусматривает.
Кроме того, пунктом 16 Закона № 103-ФЗ в отношении специального банковского счета платежного агента установлено, что деньги на указанный счет зачисляются в двух случаях:
- либо в виде наличных денежных средств, принятых от физических лиц,
- либо в виде денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента.
Зачисление денежных средств на специальный банковский счет с обычного расчетного счета платежного агента данная норма не предусматривает.
Какие-либо переходные положения или дополнительные разъяснения по данному вопросу отсутствуют.
На основании изложенного, считаем, что денежные средства, поступившие от платежных систем, на обычный расчетный счет платежного агента до 29 сентября 2011 и не списанные с указанного счета до указанной даты, подлежат списанию на обычный расчетный счет Поставщика.
Иными словами, Ваша организация должна произвести оплату денежных средств, полученных от платежных систем до 29.09.11, на обычный расчетный счет дочерней компании, т.е. на счет 407.
2. C 01.10.2011 ДС от платежных систем поступают на 2 счета: 407(р/сч) и 408(спец.счет). Для возврата ДС в дочернюю компанию мы должны разбивать платежи и как должны разбить платежи?
Как было отмечено нами выше, требование об обязательном использовании специальных счетов платежным агентом и поставщиком при осуществлении деятельности по приему платежей вступило в силу 29 сентября 2011 года и распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.
Кроме того, с 29 сентября 2011 года не допускается прием платежей без зачисления их на специальный банковский счет платежным агентом, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
Соответственно, на наш взгляд, с 29 сентября 2011 года денежные средства, полученные через платежные системы, в полной сумме должны поступать на специальный банковский счет 408 агента – Вашей организации, и переводится на специальный банковский счет 408 поставщика – дочерней организации.
[1] Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе» от 27.06.11 № 162-ФЗ.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел