Департамент общего аудита об определении амортизационной группы автобетоносмесителя
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
19.11.2009
Вопрос
Имущество по договору лизинга (автобетоносмесители) отнесено к 4 амортизационной группе (ОКОФ 14 2924634).
На основании ПОСТАНОВЛЕНИЯ от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 в четвертую группу входит Оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные (ОКОФ 14 2924620 - 14 2924635).
В эту группу входит и оборудование с ОКОФ 14 2924634 т.е. относятся к 4 амортизационной группе.
Однако, Автобетоносмесители с ОКОФ 14 2924634 в соответствии с ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-94 входит и в шестую амортизационную группу, т.к относятся к подклассу 14 2924040 и не исключены из него (кроме 14 2924490 - 14 2924492, и 14 2924620 - 14 2924629)
На наш взгляд имеет место противоречие норм законодательства.
На основании приложений (спецификация к договору лизинга, заявка на лизинг и ПТС) просим Вас изложить свое мнение по вопросу правомерности отнесения указанного оборудования к 4 амортизационной группе.
Насколько велики риски претензий со стороны налоговых органов по изложенному вопросу? Насколько велики шансы ЗАО ГПБЛ, при рассмотрении указанного вопроса в суде отстоять свою точку зрения? И какие для этого необходимо иметь документы?
К сожалению на данный момент руководство лизингополучателя не согласно подписать дополнительное соглашение к договору лизинга с налоговой оговоркой о возмещении доначисленных сумм налога на имущество и налога на прибыль, пеней и штрафов в случае отнесения оборудования к 6 ам.группе, а в договоре лизинга и в договоре поставки лизингового имущества не прописаны ни ОКОФ, ни амортизационная группа автобетоносмесителей.
Имущество по договору лизинга (автобетоносмесители) отнесено к 4 амортизационной группе (ОКОФ 14 2924634).
На основании ПОСТАНОВЛЕНИЯ от 1 января 2002 г. N 1 «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 в четвертую группу входит Оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные (ОКОФ 14 2924620 - 14 2924635).
В эту группу входит и оборудование с ОКОФ 14 2924634 т.е. относятся к 4 амортизационной группе.
Однако, Автобетоносмесители с ОКОФ 14 2924634 в соответствии с ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-94 входит и в шестую амортизационную группу, т.к относятся к подклассу 14 2924040 и не исключены из него (кроме 14 2924490 - 14 2924492, и 14 2924620 - 14 2924629)
На наш взгляд имеет место противоречие норм законодательства.
На основании приложений (спецификация к договору лизинга, заявка на лизинг и ПТС) просим Вас изложить свое мнение по вопросу правомерности отнесения указанного оборудования к 4 амортизационной группе.
Насколько велики риски претензий со стороны налоговых органов по изложенному вопросу? Насколько велики шансы ЗАО ГПБЛ, при рассмотрении указанного вопроса в суде отстоять свою точку зрения? И какие для этого необходимо иметь документы?
К сожалению на данный момент руководство лизингополучателя не согласно подписать дополнительное соглашение к договору лизинга с налоговой оговоркой о возмещении доначисленных сумм налога на имущество и налога на прибыль, пеней и штрафов в случае отнесения оборудования к 6 ам.группе, а в договоре лизинга и в договоре поставки лизингового имущества не прописаны ни ОКОФ, ни амортизационная группа автобетоносмесителей.
Ответ
Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утв. Правительством Российской Федерации.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (далее - Постановление № 1). Распределение объектов основных средств в Классификации по амортизационным группам произведено в соответствии с кодами Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94)[1] (далее ОКОФ).
В соответствии с ОКОФ, общая структура девятизначных кодов для образования группировок объектов в ОКОФ представлена в виде следующей схемы:
X0 0000000 - раздел
XX 0000000 - подраздел
XX XXXX000 - класс
XX XXXX0XX - подкласс
XX XXXXXXX - вид.
По нашему мнению, в Вашем случае Организации для определения амортизационной группы для указанных выше объектов основных средств следует использовать группу, в которой поименован код ОКОФ, характеризующий вид.
Как указано в вопросе для подкласса, к которому относится вид объекта ОС, в Постановлении № 1 определена другая амортизационная группа и данный вид не указан в качестве исключения. В то же время, как указано в ОКОФ подкласс раскрывает с необходимой детализацией выделенный класс. Вид обеспечивает детализацию объектов классификации, необходимую для выполнения учетных функций, без перехода на конкретные типы объектов.
Следовательно, классификация объектов ОС по видам более точная и четче отражает их разделение, в частности по срокам полезного использования.
Таким образом, на наш взгляд, автобетоносмеситель относится непосредственно к бетоносмесительному оборудованию, следовательно относится к 4 амортизационной группе.
Поскольку по данному вопросу отсутствует официальная позиция, рассчитать вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов не представляется возможным и полностью исключить риск их предъявления мы не можем.
Во избежание указанных в вопросе рисков рекомендуем Вашей организации обратиться за официальными письменными разъяснениями в Минфин РФ.
Судебная практика по данному вопросу также отсутствует. Следовательно оценить вероятность отстоять собственную точку зрения в суде в случае предъявления претензий налоговыми органами мы не можем.
Однако, на наш взгляд, дополнительным подтверждением того, что автобетоносмеситель относится к 4 амортизационной группе может быть заключение завода изготовителя, рекомендующее конкретный срок полезного использования, не превышающий 7 лет.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел