Департамент общего аудита по вопросу исправления ошибок в бухгалтерском учете
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
30.11.2012
Вопрос
В связи с неправильной классификации затрат (у нас используются разные счета для различных видов обучения) создалась проводка
А) Д 441 К поставщик (60)
Д 19 счет
Нами было установлено, что счет 441 был применен неправильно. Нужно было применить счет 442.
Мной делается исправительная проводка
Б) Д 441 сторно (сумма с минусом) например -100
Д 442 100
Допускается ли такой вид корректировки при условии соблюдения следующих факторов: сумма затрат корректна и не подлежит изменению, для распознавания таких корректировок в тексте есть ссылка на корректируемый документ, в поле текст пишется что корректируется и т.д.
Или же я обязана провести полную сторнировку проводки А) и заново начислить , но уже с правильным счетом затрат?
В этом случае у нас возникают лишние строки в актах сверках с поставщиками, лишние неоправданные записи в Книге Покупок, поскольку в проводке задействован счет учета входного НДС, а учитыавая что новая программа не позволяет делать красное сторно , а использует только реверсные проводки, то счета входного НДС у нас будут не соответствовать реально полученным счетам фактурам.
В связи с неправильной классификации затрат (у нас используются разные счета для различных видов обучения) создалась проводка
А) Д 441 К поставщик (60)
Д 19 счет
Нами было установлено, что счет 441 был применен неправильно. Нужно было применить счет 442.
Мной делается исправительная проводка
Б) Д 441 сторно (сумма с минусом) например -100
Д 442 100
Допускается ли такой вид корректировки при условии соблюдения следующих факторов: сумма затрат корректна и не подлежит изменению, для распознавания таких корректировок в тексте есть ссылка на корректируемый документ, в поле текст пишется что корректируется и т.д.
Или же я обязана провести полную сторнировку проводки А) и заново начислить , но уже с правильным счетом затрат?
В этом случае у нас возникают лишние строки в актах сверках с поставщиками, лишние неоправданные записи в Книге Покупок, поскольку в проводке задействован счет учета входного НДС, а учитыавая что новая программа не позволяет делать красное сторно , а использует только реверсные проводки, то счета входного НДС у нас будут не соответствовать реально полученным счетам фактурам.
Ответ
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регламентируется нормами ПБУ 22/2010[1].
В силу пункта 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
При этом порядок исправления ошибок, установленный нормами ПБУ 22/2010, зависит от периода их обнаружения и от существенности допущенной ошибки.
Исходя из постановки вопроса, будем исходить из того, что ошибка обнаружена в том же периоде, в котором была допущена.
Пунктом 5 ПБУ 22/2010 установлено, что ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Данной нормой следует руководствоваться как при допущении существенной, так и несущественной ошибки.
При этом из приведенной нормы не следует, что исправлению подлежит вся сделка, в рамках которой была допущена ошибка.
По нашему мнению, приведенная норма касается непосредственно самого нарушения, допущенного организацией, связанного с неверным отражением операции на счетах бухгалтерского учета.
Поскольку в рассматриваемом нами случае ошибка касалась некорректного отражения затрат, то исправлению подлежит непосредственно ошибка, связанная с неверным отражением затрат.
На основании изложенного, считаем, что Организация вправе была внести исправления следующим образом:
1) Дт 44/1 Кт 60 - сторно,
Дт 44/2 Кт 60 – начислена соответствующая сумма затрат;
либо
2) Дт 60 Кт 44/1 – обратная проводка,
Дт 44/2 Кт 60 – начислена соответствующая сумма затрат.
[1] Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.10 № 63н.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел