Департамент общего аудита по вопросу определения кадастровой стоимости земельного участка

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу  определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункт 3 статьи 391 НК РФ).

 

   В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», а также с пунктом 5 Постановления Правительства РФ от 01.06.2009 № 457 «О федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости осуществляются Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (сокращенное наименование в нормативных актах – Росреестр).

 

   Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса (пункт 11 статьи 396 НК РФ).

Отмечаем, что в силу пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

 

При этом согласно пункту 12 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Вышеуказанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 13 статьи 396 НК РФ).

В настоящее время такая форма утверждена Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@[1], при этом пункт 1.10 данной формы содержит информацию о кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, налоговый орган должен располагать информацией о кадастровой стоимости земельных участков, учитываемых на его территории.

 

Кроме того, согласно пункту 14 статьи 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В целях реализации данного пункта Правительство РФ в Постановлении от 07.02.2008 № 52 постановило:

«1. Установить, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона \"О государственном кадастре недвижимости\". При этом до 1 марта 2008 г. указанные сведения предоставляются в порядке, установленном статьей 22 Федерального закона \"О государственном земельном кадастре\".

2. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет».

 

   Указанной в данном Постановлении № 52 статьей 14 Федерального закона  от 24.07.07 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» установлен порядок предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

Общедоступные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются органом кадастрового учета по запросам любых лиц, в том числе посредством почтового отправления, использования сетей связи общего пользования или иных технических средств связи, посредством обеспечения доступа к информационному ресурсу, содержащему сведения государственного кадастра недвижимости (пункт 1 статьи 14 Закона № 221-ФЗ).

Внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения о кадастровой стоимости земельного участка и кадастровом номере земельного участка предоставляются бесплатно по запросам любых лиц в виде, определенном органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений (пункт 13 статьи 14 Закона № 221-ФЗ).

 

            Также хотелось бы обратить Ваше внимание, что Приказом Минэкономразвития РФ от 18.05.2012 № 292 утвержден Административный регламент Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по предоставлению государственной услуги по предоставлению сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости.

   В частности, данным приказом утверждены требования к порядку информирования о предоставлении государственной услуги, в частности указано местонахождение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, график (режим) работы Росреестра, адрес официального сайта Росреестра в сети Интернет: www.rosreestr.ru, адрес электронной почты: info@rosreestr.ru. Сведения о местонахождении территориальных органов Росреестра (в том числе, Управления Росреестра по Московской области), телефонах для справок, адресах электронной почты приведены в приложении № 1 к Административному регламенту.

Сайт Управления Росреестра по Московской области: http://www.to50.rosreestr.ru/.

 

            Учитывая изложенное, по нашему мнению, Ваша организация в случае отсутствия необходимой информации о конкретном земельном участке на сайтах Росреестра www.rosreestr.ru или Управления Росреестра по Московской области  http://www.to50.rosreestr.ru/, вправе обратиться с запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельного участка:

            - в налоговый орган по месту учета данного участка;

            и/или

            - в территориальное Управление Росреестра по Московской области.