Об исключении организации из реестра МСП и утрате права на применение льготных ставок по страховым взносам

В случае превышения в 4 квартале 2021 года предельного размера выручки, Организация будет исключена из Реестра МСП с 10 июля 2022г.

С 1 июля 2022 года Организация будет не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Обоснование:

В соответствии с пунктом 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ[1] внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом в следующем порядке:

5) содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 10 июля текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона.

Пунктом 3 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ в качестве одного из требований для признания организации субъектом МСП указано:

доход хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей части, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, в случае если в 4 квартале 2021 года размер выручки превысит предельные значения, установленные Правительством РФ, то Организация будет исключена из реестра МСП с 10 июля 2022 года.

Аналогичные выводы содержит Письмо ФНС России от 22.05.20 № СД-4-3/8479@.

С 01.01.2021г. вступил в силу подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ[2], которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», для плательщиков страховых взносов, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее по тексту – МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода

В Письме ФНС России от 29.04.20 № БС-4-11/7300@ «О применении норм Федерального закона от 01.04.20 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» указано следующее:

«Согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП).

Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП».

С учетом изложенного, Организация вправе применять пониженные страховые взносы в отношении выплат в адрес своих сотрудников до 30 июня 2022 года.

С 1 июля 2022 года Организация будет не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Коллегия Налоговых Консультантов, 18 октября 2021 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit