Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком планируется в рамках срочных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке, проведение сделок с расчетами на условиях «split». По сделкам, заключенным на данных условиях, даты исполнения обязательств валюты покупки и валюты продажи не равны, т.е. возникают отсроченные требования. Учёт предполагается отражать на счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
  
Вопросы.
1.    Верно ли предположение банка, что учет данных требований необходимо вести на счете 47408? Если нет, то на каком балансовом счете второго порядка необходимо отражать эти требования?
2.    Необходимо ли создавать резерв на возможные потери по суммам, учитываемым на счете 47408? Если необходимо, то в качестве какого актива классифицируются данные требования – в качестве ссудной задолженности или прочих требований? Какими Положениями ЦБ РФ необходимо руководствоваться – 590-П или 611-П,  и какими пунктами данных Положений? Если классифицируется как ссудная задолженность, то к какой категории данной классификации эти требования относятся: к кредитам, прочим размещенным, размещенным депозитам или иным (просьба указать, какие иные)? На каком балансовом счете второго порядка необходимо вести учет резерва по РСБУ?
3.    Необходимо ли создавать оценочный резерв по данным требованиям и проводить корректировку резерва в соответствии с требованиями МСФО? Если необходимо, то на каких балансовых счетах второго порядка необходимо учитывать корректировку резерва?

Вопрос:
Какой порядок документального оформления и налогообложения в случае выплаты ООО дивидендов по итогам 9 месяцев текущего года?
Участниками ООО являются физические лица – резиденты РФ.

Вопрос:
Организация планирует заключить договор поставки товара в рамках гособоронзаказа (ГОЗ) на сумму менее 3 млн. руб. В договоре указан номер ИГК, но отсутствует указание на открытие специального счета. Организация не является исполнителем первого уровня.
Обязана ли организация вести раздельный учет?
Какие требования и правила применяются к ведению раздельного учета?
Какая предусмотрена ответственность за неведение раздельного учета  или неправильное ведение?

Вопрос:
Описание ситуации.
Планируем открыть корсчет в грузинских лари, по которым Банк России не устанавливает официальных курсов.
В 579-П написано: «Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс)».

Вопрос.
Как в таких случаях вести учет остатков в лари? Не переоценивать? И если да, то по какому курсу ставить на учет первые остатки? По какому-то биржевому?

Вопрос:
Должен ли лизингодатель отражать на забалансовом счете 011 предмет аренды в случае его передачи в операционную аренду?

Вопрос:
Каковы этапы добровольной ликвидации ООО?

Вопрос:
Самозанятый планирует закупать куртки у стороннего производителя, разрисовывать их вручную и продавать.
Имеет ли право самозанятый продавать такие товары в рамках применения НПД?

Вопрос:
Организация занимается продажей оборудования физическим лицам, на которое предоставляется гарантия.
Организация планирует продавать сертификаты на продленную гарантию. Держатель сертификата будет вправе в течение срока, установленного сертификатом неограниченное количество раз обращаться за ремонтом оборудования.
В какой момент стоимость сертификата следует отразить в составе доходов в бухгалтерском учете и МСФО?
Есть ли необходимость начислять резервы в бухгалтерском учете и МСФО?

Вопрос:
Организация планирует приобрести и продать товар на территории Армении без ввоза на территорию РФ.
Правомерно ли осуществление такой операции?
Какими документами оформить сделку?
Какими налогами будет облагаться операция?

Вопрос:
Описание ситуации.
По еврооблигациям в официальном отчете биржи, предоставляемом по итогам торгов, есть рассчитанная средневзвешенная цена на Московской бирже в безадресных режимах, например, Т+: Основной режим (USD) – безадрес.
При этом, при просмотре итогов торгов можно предположить, что средневзвешенная цена зарегистрирована в адресном режиме, т.к. информация о количестве и объемах сделок, заключенных в безадресном режиме, отсутствует, а есть в адресном режиме, например, РПС с ЦК: Облигации (USD) - адрес.

Вопрос.
Можно ли принимать вышеуказанную средневзвешенную цену при расчете резерва под обесценение еврооблигаций?

Вопрос:

1.    Какой порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных от банков нерезидентов с юрисдикцией Китая и Азербайджана?
2.    Какие документы необходимо запросить у банков - нерезидентов в целях подтверждения удержания 10 % налога при выплате банками процентов, в целях избежания двойного налогообложения?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, согласно внутреннему нормативному документу, в котором определен список должностей,  предоставляет в пользование сотрудникам служебные автомобили (далее – СА).  В Трудовом договоре обязанность работодателя выдать СА  не  зафиксирована. Передача автомобиля оформляется  Актом приема-передачи автомобиля. СА используются  как в производственных, так и не в производственных целях.  Банк, в виду отсутствия  возможности разделить характер  использования СА на производственный и не  производственный (Путевой/Марштурный лист/ иной  документ не оформляется),  исходит из консервативного подхода и все расходы по таким  автомобилям, не учитывает  в целях налогообложения прибыли. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли следующий:
1)      аренда автомобиля,
2)      амортизация,
3)      техническое обслуживание и ремонт,
4)      мойка,
5)      парковка,
6)      доплата сотрудникам за бензин (облагается НДФЛ).

Вопросы.
1)      Включаются ли в совокупный доход сотрудника,  расходы по пунктам № 1-5 выше?
2)      Если включаются, как, по вашему мнению, следует рассчитать сумму для включения в совокупный доход?  

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4.22 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П данное Положение устанавливает порядок отражение в бухгалтерском учете:
1.                      уступки прав требования по кредитным договорам;
2.                      операций по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе),
из чего следует, что порядок отражения в бухгалтерском учете операций уступки прав (требований) по иным договорам (например, договорам корреспондентского счета) данным Положением не регламентирован.
В соответствии с пунктом 4.22.2 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П списание сумм основного долга осуществляется по дебету счета № 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств» в корреспонденции со счетами по учету:
1.кредитов предоставленных,
2.депозитов размещенных,
3.прочих предоставленных средств,
4.прочих размещенных средств.
Указанный пункт не содержит возможности использовать по кредиту корреспондентские счета Банка в других кредитных организациях – корреспондентах.

Вопрос.
В случае заключения Банком как цедентом договора уступки прав (требования) в отношении денежных средств Банка, находящихся на корреспондентском счете Банка в другой кредитной организации и учтенных на счете № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», правомерно ли будет отразить данную операцию в следующем порядке:
1.    отнесение средств, учтенных на корреспондентском счете, на счет реализации:
Дт счета 61214
Кт счета 30110;
2.    поступление денежных средств от реализации:
Дт счета по учету денежных средств
Кт счета 61214;
3.    финансовый результат от сделки:
Дт счета 61214 Кт счета 70601 (прибыль) или
Дт счета 70606 Кт счета 61214 (убыток);
4.    списание ранее сформированного резерва на возможные потери:
Дт счета 30126
Кт счета 70601;
5.    списание ранее сформированной корректировки резерва на возможные потери до резерва под ожидаемые кредитные убытки:
Дт счета 30129 Кт счета 70601 или
Дт счета 70606 Кт счета 30128.

Вопрос:
Акционер планирует продать акции Общества. Общество является непубличным, акции – обыкновенные. Акционер – физическое лицо – налоговый резидент РФ.
Может ли общество выкупить собственные акции у акционера?
Обязательно ли распределять дивиденды до продажи акций?
Что происходит, если через год никто у общества не выкупит его акции?
Как облагаются эти операции?

Вопрос:
Уставом Организации предусмотрено ее сокращенное наименование.
Вправе ли Организация указывать сокращенное наименование в счетах-фактурах, первичных документах?
Может ли сокращенное наименование указываться в договорах при оформлении сделок?
Может ли в счетах-фактурах указываться адрес с сокращениями?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 5.1. Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд (далее – ПОС). При этом, признаки однородности ссуд определяются кредитной организацией самостоятельно.
В случае  определения  кредитной организацией  два вида ПОС:
•    если ЗП поступает на счёт в Банке, то ссуда включается в ПОС-1;
•    если ЗП не зачисляется  – в ПОС-2.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк переводить ссуду заёмщика из ПОС-1 в ПОС-2, если в ходе мониторинга ссудной задолженности выявлено несоответствие ссуды признаку однородности (отсутствие зачисления ЗП на счёт, открытый в Банке в течение более 1-го месяца)?
2.    Должен ли Банк в случае перевода ссуды из ПОС-1 в ПОС-2 запрашивать у заёмщика документы о доходах (справки 2-НДФЛ)?
3.    Может ли Банк при отсутствии зачислений ЗП на счета в Банке не исключать ссуду в размере до 1,0 млн. руб. из ПОС-1?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в январе 2022г. заключен трудовой договор с иностранным специалистом, имеющим статус высококвалифицированного специалиста (далее – ВКС)  в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
В последней декаде марта 2022г.  ВКС направлен  в служебную командировку за пределы РФ на срок  5,5 месяцев. По истечении срока командировки трудовой договор с ВКС расторгнут. ВКС находился в РФ  менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

Вопрос.
Должен ли Банк произвести пересчет по ставке 30% сумм с начала налогового периода НДФЛ, удержанного по налоговой ставке 13% с доходов, выплаченных ВКС в связи с выполнением трудовых обязанностей, т.к.  на момент увольнения ВКС не находится в РФ более 183 календарных дней в налоговом периоде и не является налоговым резидентом РФ?

Вопрос:
Организация зарегистрировала товарный знак (ТЗ), в отношении которого пока не принято решение о его дальнейшем использовании.
Каким образом отражается данный ТЗ в бухгалтерском  и налоговом учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
При выпуске субординированного облигационного займа банк привлекает юридического консультанта, выплачивает гос.пошлину за регистрацию, возможны будут и другие услуги, связанные с выпуском.
В соответствии с Положением № 604-П затраты по сделке учитывается на счете 47440:
2.3. Обязательство по оплате затрат по сделке отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Кредит счета N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам».
В случае если затраты по сделке осуществляются в валюте, отличной от валюты обязательства, то такие затраты переводятся в валюту обязательства по официальному курсу на дату их осуществления или по кросс-курсу исходя из официальных курсов иностранных валют.
В соответствии с Положением № 579-П данные счета имеют строго прописанную корреспонденцию:
Счет N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.1. Назначение счета - учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По кредиту счета отражается списание затрат по сделке по договору вклада (депозита), договору на привлечение (размещение) прочих денежных средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов».
Счет N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.3. Назначение счетов - учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По дебету счета отражается перечисление денежных средств в оплату затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету денежных средств».

В нашем случае заключен договор на юридические услуги, по которому предусмотрена предоплата. Договор уже действует. Выпуск облигаций состоится в ноябре.
Банк отразил предоплату по договору на оказание юридических услуг проводками:
Дебет 60314 Кредит 30114 на сумму аванса, т.к. в данном случае затрат еще нет.
Когда банк получит акт выполненных услуг от этой организации, то мы его отразим проводки:
Дебет 47440  Кредит 47442 на всю сумму акта.
Но проводка Дебет 47442 Кредит 30114 будет сделана только на оставшуюся сумму (акт минус оплаченный аванс). Для того, чтобы зачесть предоплату мы должны сделать проводку Дебет 47442 Кредит 60314, что не предполагает  Положением № 579-П.
В дальнейшем затраты по сделке списываются со счета 47440 на счет 70606 двумя способами:
Затраты по сделке, признанные кредитной организацией несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету расходов в том месяце, в котором было признанно финансовое обязательство
На балансовом счете по учету расходов затраты по сделке отражаются равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения (возврата) финансового обязательства
В нашей УП про существенность затрат по сделке сказано:
Для затрат по сделке для финансового обязательства устанавливается критерий существенности в 5 % от номинальной стоимости финансового обязательства.

Вопросы.
1.    В какой момент нужно делать проводку Дебет 47440 Кредит 47442: когда прошла первая оплата (но разве аванс это затраты?) или когда получили акт (что соответствует экономической сути)? Этот момент принципиален, потому что по 646-П счет 47440 вынимается из расчета капитала. Мы полагаем, что правильно отразили аванс.
2.    Как определяется существенность затрат по сделке: мы должны собрать все затраты по сделке (госпошлина, юр.услуги, прочие услуги), относящиеся к выпуску и соотнести эту сумму к номинальной стоимости облигационного выпуска или существенность определяется по каждой сделке отдельно (определяем существенность величины госпошлины, существенность по договору на юр.услуги, т.е. отдельно каждый договор, который будет заключен)?
3.    Если затраты по сделке будут существенными, то как их относить на расходы, если наш выпуск облигаций бессрочный?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк покупает права требования с дисконтом 20% по основному долгу кредита, а проценты по кредиту передаются Банку на бесплатной основе.  
Приобретенные права требования будут включать в себя просроченный (технически просроченные более 150 дней) основной долг, просроченные проценты и пени (по основному долгу и процентам).

Вопросы.
1. Как в таком случае отразить цену приобретения в бухгалтерском учете,  долг по кредиту,  проценты по кредиту и дисконт?
2.  Как будет отражаться на счетах бухгалтерского учета банка (и на каких счетах) дисконт по приобретенному праву требования к юридическому лицу по кредитному договору, если на момент приобретения задолженность является просроченной по процентам и ОД (технически просроченной, в связи с тем, что Банк-Агент заблокировал средства, предназначенные для выплаты процентов  и ОД), сроки ее погашения неизвестны?
3. Правильно ли Банк понимает, что приобретенные права требования по ОД и по процентам, необходимо отразить сразу как просроченную задолженность по ОД и по процентам и создание резерва под просроченную задолженность и проценты по приобретенным правам требования  с учетом плохого обслуживания долга (просрочка более 150 дней)?