Консультации

Вопрос:
Организацией заключен договор займа с займодавцем. Кроме уплаты процентов за пользование заемными денежными средствами договором займа предусмотрены расходы в виде комиссии, рассчитываемой как:
- процент от суммы каждого транша;
- процент от невыбранной общей суммы займа в течение согласованного периода;
- процент от суммы досрочного погашения займа (полностью или частично).
Как такие виды комиссии отражать в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
На производственной площадке (пищевое производство) зафиксированы случаи, когда у сотрудников наблюдаются признаки, потенциально указывающие на остаточные явления употребления алкоголя (запах, опухшее лицо, покрасневшие глаза и тп).
Это создает риски:
•    несчастных случаев на производстве
•    порчи оборудования или продукции
•    создания небезопасных условий для коллег.

Вправе ли компания заключить договор с медицинской организацией на проведение выборочного тестирования сотрудников на алкоголь при обнаружении объективных признаков опьянения?
Вправе ли компания проводить тестирование самостоятельно с помощью алкотестера? Законно ли это?
Какой порядок действий, как документально оформить, факты, связанные с тестированием сотрудников, если это возможно, и/или фактов, связанных с выявлением сотрудников в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключены сделки репо:
1. с ЦБ РФ
2. c НКЦ.
Исходя из требований Положения Банка России № 611-П (пункт 2.8):
“2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.
2.8.1. В случае если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.3 или пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 199-И, размер резерва определяется с учетом следующего.
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);
по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами).
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента”.
По РЕПО с НКЦ (бумаги ОФЗ) - риск на контрагента
По РЕПО с ЦБ (бумаги РЖД) - риск на эмитента.
Полагаем, что:
- по сделке  с ЦБ резерв не создаётся ни на эмитента (учёт по СС через ПУ - 611-П не распространяется на такие бумаги), ни на контрагента (ЦБ РФ).
- по сделке с НКЦ резерв не создается по обеспеченной части (т.к. ОФЗ), а по необеспеченной части должен быть резерв на контрагента.

Вопрос.
Следует ли отразить и на каком счёте РВП (для  счетов 501 он не предусмотрен и 611-П не распространяется на бумаги по СС через ПУ)?
Или резерв создается только под операции прямого РЕПО с ценными бумагами, оцениваемыми по АС и по СС через ПСД?

Вопрос:
Организацией заключен договор транспортной экспедиции с Экспедитором – юридическим лицом.
До настоящего времени экспедитор не внесен в Реестр экспедиторов, хотя заявление о включении в Реестр было подано в марте 2026 года.
Имеет ли право Организация признавать в целях исчисления налога на прибыль расходы по этому договору транспортной экспедиции?

Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества.
По договору лизинга образовалась задолженность по оплате лизинговых платежей. Организация обратилась в суд в целях соотнесения сальдо встречных требований и истребования сальдо в пользу лизингодателя.
В результате технической ошибки судом были дважды приняты к рассмотрению судебные дела и были вынесены два решения о присуждении сальдо и государственной пошлины по одному и тому же договору лизинга, которые вступили в силу в январе и в апреле 2026 года.
Можем ли мы принять самостоятельное решение и не отражать на счетах бухгалтерского учета второе решение суда, которое вступило в силу в апреле 2026, какие риски?

Вопрос:
По клиентам ИП и ЮЛ необходимо установить сведения о государственной регистрации (п.1.4 Приложения 2 Положения 499-П), а именно:
- основной государственный номер;
- место государственной регистрации (местонахождения).

Вопросы.
1.    Какие сведения верно указывать в поле "Место гос.регистрации"?
Если это ЮЛ,  сведения брать из выписки ЕГРЮЛ из блока "Местонахождение"?
Если это ИП - адрес регистрации (пишем город, без улиц и домов) его как ФЛ из паспорта?
2.    В дальнейшем обновлять информацию? Отражать текущее состояние? Или этот раздел предполагает отражение информации о моменте создания ЮЛ/ИП?

Вопрос:
Банк арендует помещение, территориально обособленное от Банка и располагающееся по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5, в котором оборудовано одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца для одного работника - Директора Казначейства.
В трудовом договоре Директора Казначейства указано, что:
«Работодатель заключает трудовой договор по приему на основную работу с Работником и предоставляет следующее место работы:
а) структурное подразделение: казначейство
б) Работодатель предоставляет Работнику следующее место работы по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5;
в) должность (профессия): директор.
Казначейство не выделено в обособленное подразделение, находится в организационной структуре Банка со штатной численностью - три работника (включая Директора Казначейства), из них двое работников имеют место работы: г. Владимир, проспект Ленина, 35.
Также сообщаем, что Банк стоит на налоговом учете в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №9 г. Москвы в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Вопросы.
На основании вышеизложенного у Банка возникают следующие вопросы:
1. надо ли регистрировать как обособленное подразделение в налоговом органе одно стационарное рабочее место для одного работника - Директора Казначейства?
2. в случае, если регистрация в налоговом органе необходима, то какими документами оформить создание обособленного подразделения?

Вопрос:
Банк является банком с универсальной лицензией.
На основании Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 248-ФЗ), вступающего в силу 01.09.2026, статья 30.7 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее – Закон № 161-ФЗ) дополняется частью 18.1 следующего содержания:
"18.1. Операторы по переводу денежных средств, являющиеся кредитными организациями, предоставляющие своим клиентам возможность совершать операции с использованием электронного средства платежа, обязаны обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями.".
При этом в статье 4 Закона № 248-ФЗ предусмотрено, что предусмотренная частью 18.1 статьи 30.7 Закона № 161-ФЗ обязанность обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями распространяется на операторов по переводу денежных средств, являющихся банками с универсальной лицензией, с 1 сентября 2027 года.
В соответствии с законодательством РФ и разъяснениями Банка России к электронным средствам платежа относятся, в частности, мобильные приложения банков, интернет-банки, системы дистанционного банковского обслуживания (далее – Система ДБО).
Из содержания ст.30.8 Закона № 161-ФЗ следует, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля, которым является Банк России, и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем).
Положением Банка России от 03.08.2023 N 820-П "О платформе цифрового рубля" предусмотрено следующее:
- Участник платформы при предоставлении пользователю платформы доступа к платформе цифрового рубля, а также при обеспечении пользователю платформы возможности совершения операций с цифровыми рублями использует предоставляемое участником платформы такому пользователю платформы, не являющемуся оператором по переводу денежных средств, электронное средство платежа (далее - ЭСП) на основе программного обеспечения, позволяющего пользователю платформы составлять, удостоверять и передавать распоряжения, установленного на техническом устройстве пользователя платформы (включая смартфон, планшетный компьютер) или в другой системе дистанционного банковского обслуживания (далее - приложение клиента).» (п.2.2).
- Открытие счета цифрового рубля физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя осуществляется Банком России на основании обращения пользователя платформы об открытии счета цифрового рубля с использованием приложения клиента, предоставленного данному пользователю платформы участником платформы, осуществляющим ведение его банковского счета или формирование его остатка ЭДС, распоряжение которым осуществляется с использованием персонифицированного или корпоративного ЭСП. (п.3.5).
В соответствии с Законом № 161-ФЗ (ст.3) участником платформы цифрового рубля является оператор по переводу денежных средств (за исключением Банка России) или иностранный банк, предоставляющие пользователям платформы цифрового рубля доступ к платформе цифрового рубля в целях совершения операций с цифровыми рублями.
Банк на основании договоров, заключаемых со своими клиентами – юридическими лицами, предоставляет таким клиентам возможность совершать операции с использованием Системы ДБО.

Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля (Банком России) и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем), и, следовательно, Банк, являясь оператором по переводу денежных средств, не будет являться стороной данного договора?
2. Может ли Банк, предоставляющий своим клиентам – юридическим лицам, возможность совершать операции с использованием системы ДБО, отказать таким клиентам в приеме от них обращений об открытии счета цифрового рубля?
3. Какая ответственность и для каких лиц может возникнуть, если Банк не обеспечит внедрение цифрового рубля или обеспечит внедрение в ненадлежащий срок, установленный законом? В случае затягивания утверждения бюджета на внедрение цифрового рубля акционерами (Советом директоров) банка, будут ли в этом случае нести ответственность единоличный исполнительный орган и/или члены Правления Банка?

Вопрос:
Банк заключил Рамочное соглашение на заключение договоров расчетного валютного форварда с резидентом Киргизии, предмет и условия которого следующие:
- одна из Сторон обязуется единовременно выплатить другой Стороне в согласованную дату платежа сумму платежа, рассчитанную как разница между произведением номинальной суммы в базовой валюте на форвардный курс и произведением номинальной суммы в базовой валюте курс ЦБ РФ, установленный на дату платежа по договору;
- договор является ПФИ и заключенным в целях защиты от инфляции и в целях оптимизации распределения хозяйственных рисков.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.105.14 НК РФ сделки с организацией – резидентом Киргизии будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 120 миллионов рублей.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что доход для определения порога контролируемости сделки будет определяться путем суммирования справедливой стоимости по каждой сделке, при этом, если для банка результатом сделки будет отрицательная справедливая стоимость ПФИ, то нужно суммировать абсолютное значение результата. Или по убыточной для банка сделке нужно получать информацию от контрагента о сумме дохода по законодательству страны резидентства?
На какую дату нужно определять доход по данной сделке: ежемесячно или на дату исполнения?

Вопрос:
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.

Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.

Вопрос:
Организация планирует заключить договор транспортной экспедиции с экспедитором – резидентом ОАЭ.
Возникнут ли в этом случае у организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
Возникнут ли какие-либо иные обязательства в рамках налогового законодательства?

Вопрос:
Просим вас разъяснить момент вступления в силу решения суда при возврате апелляционной жалобы.
Так, например 25.09.2025 была вынесена резолютивная часть 1-й инстанции. 1 ноября 2025 года подана апелляционная жалоба ответчиком. В связи с этим решение суда не вступило в силу. В январе апелляционная жалоба была возвращена судом без вынесения решения.
В каком периоде у организации наступает право отразить в БУ и НУ последствия, возникшие на основании решения суда?

Вопрос:
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.

Вопрос.
Верно ли Банк определил расчетный резерв в размере не менее 1%, поскольку указанная ссуда подпадает под действие абзаца 4 подпункта пункта  1.1.1 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?

Вопрос:
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Вместе с тем, согласно информации Минфина России, содержащейся в письме N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.
В ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, разработанных организацией самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названной нормой.
Таким образом, к первичным учетным документам могут быть отнесены документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также другие документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но которые содержат реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Вопрос.
Если Банк планирует использовать унифицированные формы кадровых приказов и табеля учета рабочего времени, то необходимо ли утверждать эти формы в составе общего альбома-приложения форм первичных учетных документов к учетной политике организации или будет достаточно указать об этом в учетной политике со ссылкой на нормативный правовой акт, утвердивший их (в настоящий момент - Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)?

Вопрос:
Организацией был заключен договор лизинга и передан предмет лизинга в пользование лизингополучателю. Лизингополучатель не оплатит оставшуюся выкупную стоимость предмета лизинга и не вернул предмет лизинга в связи с расторжением договора.
Организация обратилась в суд. Судом было принято решение взыскать с лизингополучателя выкупной платеж, неустойку, задолженность по уплате лизинговых платежей за период с момента расторжения договора до момента подачи заявления в суд, госпошлину.
На основании решения суда в учете Организации была отражена дебиторская задолженность и признан доход.
Организация дважды обращалась к судебным приставам исполнителям, ими дважды были приняты постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа – в мае 2023 года и в феврале 2024 года.
Вправе ли Организация списать дебиторскую задолженность в качестве безнадежной в налоговом учете и в какой момент при том, что сам предмет лизинга Организации так и не был возвращен?

Вопрос:
Какую ставку НДФЛ в 2026 году нужно применять к  доходам сотрудника-нерезидента, с которым заключен дистанционный трудовой договор?

Вопрос:
Российская организация выплатила физическому лицу доход, облагаемый НДФЛ. НДФЛ не был удержан, но были поданы сведения в налоговый орган о неудержанной сумме налога.
Будут ли какие-либо неблагоприятные последствия у организации в связи с тем, что НДФЛ не был удержан, если физическое лицо самостоятельно оплатит налог?

Вопрос:
На каком балансовом счете кредитная организация должна открыть специальный рублевый счет иностранного агента ФЛ в соответствии с  частью четырнадцатой статьи 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком 18.02.2026 подписан кредитный договор с Заемщиком (ФЛ) на приобретение автомобиля с последующей регистрацией его в качестве обеспечения по сделке (передача в залог).
Согласно последней записи в ПТС собственником автомобиля  является физическое лицо. Договор купли-продажи от 16.02.2026 подписан Индивидуальным предпринимателем, выступающим на основании Агентского договора от имени собственника транспортного средства (ФЛ) (далее – ПРОДАВЕЦ) и Заемщиком (далее – ПОКУПАТЕЛЬ).
По условиям ДКП Агент от имени и за счет Продавца обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить ТС.
Оплата по ДКП Покупателем осуществляется путем внесение денежных средств в кассу Агента либо на расчетный счет Агента.
Продавец в лице Агента обязан передать Покупателю, а покупатель принять ТС в указанные сроки в ДКП. При этом Агент не несет перед Покупателем ответственности за передаваемый ТС и все споры и претензии решаются Покупателем непосредственно с Продавцом – собственником ТС.
Согласно заявлению Заемщика кредитные средства необходимо будет перевести с текущего банковского счета на реквизиты по ДКП (на р/с Агента (ИП)).

Вопросы.
1.    Может ли Банк считать продавцом транспортного средства по ДКП Агента (представителя продавца)?
2.    В какой период Банк может осуществить перевод кредитных средств по ДКП после подписания кредитного договора, согласно п. 9.3 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ?
3.    Влияет ли организационно-правовая форма продавца - получателя денежных средств по ДКП (Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель) при применении периода охлаждения?

Вопрос:
Организацией приобретена простая неисключительная лицензия на использование Базы данных для 3-х пользователей. Срок использования 18 месяцев. Стоимость 150 000 рублей.
Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете?
Стоимостной лимит для единовременного признания лицензии в бухгалтерском учете установлен 100 000 руб.