Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций12.10.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В письме Минфина РРФ от 18.02.2016 № 03-03-06/2/8975 есть разъяснение, что в случае, если имущество, полученное по договору об отступном, не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом. Расходы по содержанию этого имущества относятся в момент реализации данного имущества.
Банк сдал в аренду нежилое помещение и жилое помещение (дом), классифицированные при первоначальном признании в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи. В связи с этим, данное имущество переклассифицировно из категории «долгосрочные активы, предназначенные для продажи» в категорию «недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости».
В письмах Минфина РФ от 28.01.2013г. № 03-03-06/2/10 и от 25.01.2013г. № 03-03-06/2/7 есть разъяснение, что сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору об отступном, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.
В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору об отступном, в состав основных средств, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества (в том числе и за период, когда указанное имущество учитывалось в составе основных средств как недвижимость временно не используемая в основной деятельности) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 256-259.3 Кодекса.
Учитывая изложенное, переданное в аренду имущество, которое согласно правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, отнесено к временно не используемому в основной деятельности кредитной организации, но приносит доход, амортизируется в общеустановленном порядке.
Вопросы.
1. Может ли Банк принять в расчет налога на прибыль расходы на оплату эксплуатационных услуг по недвижимости, ранее учитываемой как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, если данные объекты были сданы в аренду?
2. Можно ли эти объекты долгосрочных активов амортизировать?
3. Если Банк переклассифицировал недвижимость, учитываемую как долгосрочный актив для продажи, в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, учитываемую по текущей (справедливой) стоимости. В какой момент можно включить в налоговую базу по прибыли расходы по коммунальным платежам, эксплуатационные расходы? Можно ли амортизировать такие объекты?
Подробно
Описание ситуации.
В письме Минфина РРФ от 18.02.2016 № 03-03-06/2/8975 есть разъяснение, что в случае, если имущество, полученное по договору об отступном, не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом. Расходы по содержанию этого имущества относятся в момент реализации данного имущества.
Банк сдал в аренду нежилое помещение и жилое помещение (дом), классифицированные при первоначальном признании в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи. В связи с этим, данное имущество переклассифицировно из категории «долгосрочные активы, предназначенные для продажи» в категорию «недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости».
В письмах Минфина РФ от 28.01.2013г. № 03-03-06/2/10 и от 25.01.2013г. № 03-03-06/2/7 есть разъяснение, что сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору об отступном, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.
В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору об отступном, в состав основных средств, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества (в том числе и за период, когда указанное имущество учитывалось в составе основных средств как недвижимость временно не используемая в основной деятельности) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 256-259.3 Кодекса.
Учитывая изложенное, переданное в аренду имущество, которое согласно правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, отнесено к временно не используемому в основной деятельности кредитной организации, но приносит доход, амортизируется в общеустановленном порядке.
Вопросы.
1. Может ли Банк принять в расчет налога на прибыль расходы на оплату эксплуатационных услуг по недвижимости, ранее учитываемой как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, если данные объекты были сданы в аренду?
2. Можно ли эти объекты долгосрочных активов амортизировать?
3. Если Банк переклассифицировал недвижимость, учитываемую как долгосрочный актив для продажи, в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, учитываемую по текущей (справедливой) стоимости. В какой момент можно включить в налоговую базу по прибыли расходы по коммунальным платежам, эксплуатационные расходы? Можно ли амортизировать такие объекты?
03.10.2018
Вопрос:
Организация планирует продать имущество за 1000 руб. Данное имущество неоднократно предоставлялось в банк в качестве залога под взятие кредита. Его залоговая стоимость оценивалась банком в 2 млн. Исходя из какой стоимости должна определяться налоговая база по НДС для такой сделки?
Подробно
Организация планирует продать имущество за 1000 руб. Данное имущество неоднократно предоставлялось в банк в качестве залога под взятие кредита. Его залоговая стоимость оценивалась банком в 2 млн. Исходя из какой стоимости должна определяться налоговая база по НДС для такой сделки?
01.10.2018
Вопрос:
Организация имеет торговую дебиторскую задолженность по договору купли-продажи продукции
Покупатель - резидент Украины.
Срок уплаты ДЗ наступил. Долг Организация трактует как сомнительный с просрочкой платежа более 90 дней
В налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам
Покупатель частично был готов оплатить сумму задолженности. Но не может выполнить обязательство по уплате, т.к. в отношении Организации Мин.эконом.развития и торговли Украины введены меры ограничительного характера
Вопрос:
Какие штрафы могут быть применены к Организации в части несоблюдения пункта о репатриации валютной выручки Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Являются ли наложенные санкции достаточным основанием для признания долга безнадежным для списания?
Какие есть риски в налоговом учете?
Подробно
Организация имеет торговую дебиторскую задолженность по договору купли-продажи продукции
Покупатель - резидент Украины.
Срок уплаты ДЗ наступил. Долг Организация трактует как сомнительный с просрочкой платежа более 90 дней
В налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам
Покупатель частично был готов оплатить сумму задолженности. Но не может выполнить обязательство по уплате, т.к. в отношении Организации Мин.эконом.развития и торговли Украины введены меры ограничительного характера
Вопрос:
Какие штрафы могут быть применены к Организации в части несоблюдения пункта о репатриации валютной выручки Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Являются ли наложенные санкции достаточным основанием для признания долга безнадежным для списания?
Какие есть риски в налоговом учете?
28.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В целях привлечения дополнительного финансирования Банк выпускает биржевые неконвертируемые документарные облигации на предъявителя, размещаемые по открытой подписке в рамках программы биржевых облигаций.
Для повышения кредитного качества выпускаемых облигаций и увеличения их привлекательности для инвесторов Банк использует гарантию сторонней компании-гаранта, имеющей высокий кредитный рейтинг. Согласно привлекаемой гарантии компания-гарант берет на себя обязательство произвести все необходимые выплаты, причитающиеся держателям облигаций, в случае их задержки со стороны Банка.
Наличие гарантии на выпуск облигаций позволяет Банку привлекать финансирование под более низкую процентную ставку (ставку купонного дохода) по сравнению с процентной ставкой (ставкой купонного дохода) по облигациям Банка, выпущенным без привлечения такой гарантии.
За гарантию по облигационному займу Банк уплачивает компании-гаранту комиссионное вознаграждение, рассчитываемое как процент от средневзвешенной непогашенной части облигаций за фактическое время обращения облигаций.
Вопрос.
Являются ли расходы по комиссионному вознаграждению, уплачиваемому компании-гаранту расходами, принимаемыми в уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
В целях привлечения дополнительного финансирования Банк выпускает биржевые неконвертируемые документарные облигации на предъявителя, размещаемые по открытой подписке в рамках программы биржевых облигаций.
Для повышения кредитного качества выпускаемых облигаций и увеличения их привлекательности для инвесторов Банк использует гарантию сторонней компании-гаранта, имеющей высокий кредитный рейтинг. Согласно привлекаемой гарантии компания-гарант берет на себя обязательство произвести все необходимые выплаты, причитающиеся держателям облигаций, в случае их задержки со стороны Банка.
Наличие гарантии на выпуск облигаций позволяет Банку привлекать финансирование под более низкую процентную ставку (ставку купонного дохода) по сравнению с процентной ставкой (ставкой купонного дохода) по облигациям Банка, выпущенным без привлечения такой гарантии.
За гарантию по облигационному займу Банк уплачивает компании-гаранту комиссионное вознаграждение, рассчитываемое как процент от средневзвешенной непогашенной части облигаций за фактическое время обращения облигаций.
Вопрос.
Являются ли расходы по комиссионному вознаграждению, уплачиваемому компании-гаранту расходами, принимаемыми в уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль?
27.09.2018
Вопрос:
У нас по договору займа ценными бумагами подошел срок возврата ценных бумаг. Организация планирует новировать обязательство по возврату займа ценными бумагами в обязательство по возврату займа денежными средствами.
Какие могут возникнуть налоговые последствия в этом случае?
Подробно
У нас по договору займа ценными бумагами подошел срок возврата ценных бумаг. Организация планирует новировать обязательство по возврату займа ценными бумагами в обязательство по возврату займа денежными средствами.
Какие могут возникнуть налоговые последствия в этом случае?
26.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В нашей организации работают высококвалифицированные специалисты (далее - ВКС), имеющие статус временно пребывающих в РФ.
Вопрос.
Как учитывать выплаты данным сотрудникам при заполнении отчетности по взносам в ФНС с учетом, что они не являются застрахованными лицами, и организация-работодатель не обязана получать для них страховое свидетельство (СНИЛС)?
Форма расчета по страховым взносам (далее - Расчет), а также Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. Надо ли показывать в Расчете выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников ВКС, имеющих статус временно пребывающих в РФ:
- по строкам 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Расчету сумм страховых взносов на ОПС и ОМС;
- по строкам 020 и 030 Приложения 2 к Расчету сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в Разделе 3 Расчета?
Подробно
Описание ситуации.
В нашей организации работают высококвалифицированные специалисты (далее - ВКС), имеющие статус временно пребывающих в РФ.
Вопрос.
Как учитывать выплаты данным сотрудникам при заполнении отчетности по взносам в ФНС с учетом, что они не являются застрахованными лицами, и организация-работодатель не обязана получать для них страховое свидетельство (СНИЛС)?
Форма расчета по страховым взносам (далее - Расчет), а также Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. Надо ли показывать в Расчете выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников ВКС, имеющих статус временно пребывающих в РФ:
- по строкам 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Расчету сумм страховых взносов на ОПС и ОМС;
- по строкам 020 и 030 Приложения 2 к Расчету сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в Разделе 3 Расчета?
25.09.2018
Вопрос:
Нужно ли будет и каким образом пересчитывать НДС с переходящих на 2019 год авансов, полученных от покупателей в 2018 году, при изменении/увеличении ставки НДС с 18% на 20% с 2019 года?
- нужно ли будет это изменение (и каким образом) отражать в Книгах продаж и декларации по НДС в 2019 году?
Подробно
Нужно ли будет и каким образом пересчитывать НДС с переходящих на 2019 год авансов, полученных от покупателей в 2018 году, при изменении/увеличении ставки НДС с 18% на 20% с 2019 года?
- нужно ли будет это изменение (и каким образом) отражать в Книгах продаж и декларации по НДС в 2019 году?
24.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с другим банком Соглашение о безусловном финансировании в рамках открываемой возобновляемой кредитной линии. В рамках Соглашения банк-кредитор открывает заемщику Кредитную линию на условиях Соглашения, безусловный лимит по которой не превышает N рублей в течение периода доступности денежных средств на цели уставной деятельности заемщика. Указанное Соглашение действует в течение одного календарного года.
Согласно условиям Соглашения за пользование каждым кредитом заемщик уплачивает кредитору проценты, начисляемые кредитором на сумму предоставленного кредита за фактическое время пользования кредитом.
Помимо процентов, заемщик обязуется оплатить кредитору комиссию за резервирование в сумме 0.3% от суммы безусловного лимита. Комиссия за резервирование уплачивается одним платежом на корреспондентский счет кредитора. Сумма комиссии за резервирование не подлежит перерасчету или возврату (полностью или частично).
Вопрос.
Может ли Банк принять всю сумму комиссии на расходы единовременно после ее уплаты или должен разбить расходы на 12 частей и принимать по 1/12 каждый месяц в течение срока действия Соглашения?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключает с другим банком Соглашение о безусловном финансировании в рамках открываемой возобновляемой кредитной линии. В рамках Соглашения банк-кредитор открывает заемщику Кредитную линию на условиях Соглашения, безусловный лимит по которой не превышает N рублей в течение периода доступности денежных средств на цели уставной деятельности заемщика. Указанное Соглашение действует в течение одного календарного года.
Согласно условиям Соглашения за пользование каждым кредитом заемщик уплачивает кредитору проценты, начисляемые кредитором на сумму предоставленного кредита за фактическое время пользования кредитом.
Помимо процентов, заемщик обязуется оплатить кредитору комиссию за резервирование в сумме 0.3% от суммы безусловного лимита. Комиссия за резервирование уплачивается одним платежом на корреспондентский счет кредитора. Сумма комиссии за резервирование не подлежит перерасчету или возврату (полностью или частично).
Вопрос.
Может ли Банк принять всю сумму комиссии на расходы единовременно после ее уплаты или должен разбить расходы на 12 частей и принимать по 1/12 каждый месяц в течение срока действия Соглашения?
21.09.2018
Вопрос:
Наша Организация является эмитентом подарочных сертификатов. Мы заключили договор на продажу этих сертификатов с другим юридическим лицом.
Данная компания произвела нам оплату за сертификаты, мы выставили им акт Приёма-Передачи «Подарочных сертификатов», так как мы являемся плательщиком НДС, мы выделяли НДС в акте.
Контрагент требует с нас с/ф на операцию, связанную с передаче подарочных сертификатов а акту приема-передачи.
На каком основании мы обязаны предоставить с/ф?
Подробно
Наша Организация является эмитентом подарочных сертификатов. Мы заключили договор на продажу этих сертификатов с другим юридическим лицом.
Данная компания произвела нам оплату за сертификаты, мы выставили им акт Приёма-Передачи «Подарочных сертификатов», так как мы являемся плательщиком НДС, мы выделяли НДС в акте.
Контрагент требует с нас с/ф на операцию, связанную с передаче подарочных сертификатов а акту приема-передачи.
На каком основании мы обязаны предоставить с/ф?
20.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с утвержденной Учетной политикой для целей налогообложения на 2018 год отнесение НДС на расходы осуществляется Банком в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ.
Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.
При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
В соответствии с Учетной политикой суммы НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в момент принятия к бухгалтерскому учету таких товаров (работ, услуг) учитываются в составе расходов без выделения на отдельный лицевой счет. Банк не использует лицевые счета на балансовом счете 60310 для учета уплаченного НДС, который соответственно не отражается по символу 48413 при списании на расходы.
Согласно ст. 254 п. 2 стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что применяя пункт 5 ст.170:
1. Банк имеет право включать сумм НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в их стоимость, без выделения суммы НДС на счет 60310, закрепив это в Учетной политике?
2. Банк имеет право включать суммы уплаченного НДС, учтенного в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в расходах при формировании налогооблагаемой базы для целей налогообложения прибыли Банка (в соответствии со ст. 254 п.2)?
3. Возможно ли не заполнять справочную информацию об уплаченном НДС в налоговой декларации по НДС в вышеуказанных случаях?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с утвержденной Учетной политикой для целей налогообложения на 2018 год отнесение НДС на расходы осуществляется Банком в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ.
Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.
При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
В соответствии с Учетной политикой суммы НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в момент принятия к бухгалтерскому учету таких товаров (работ, услуг) учитываются в составе расходов без выделения на отдельный лицевой счет. Банк не использует лицевые счета на балансовом счете 60310 для учета уплаченного НДС, который соответственно не отражается по символу 48413 при списании на расходы.
Согласно ст. 254 п. 2 стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что применяя пункт 5 ст.170:
1. Банк имеет право включать сумм НДС, предъявленные Банку при приобретении товаров (оплате работ, услуг) в их стоимость, без выделения суммы НДС на счет 60310, закрепив это в Учетной политике?
2. Банк имеет право включать суммы уплаченного НДС, учтенного в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в расходах при формировании налогооблагаемой базы для целей налогообложения прибыли Банка (в соответствии со ст. 254 п.2)?
3. Возможно ли не заполнять справочную информацию об уплаченном НДС в налоговой декларации по НДС в вышеуказанных случаях?
19.09.2018
Вопрос:
Кто должен оформлять паспорт безопасности объекта в отношении торгового центра (г. Москва), находящегося в собственности, и торгового помещения, находящегося в аренде (МО).
Подробно
Кто должен оформлять паспорт безопасности объекта в отношении торгового центра (г. Москва), находящегося в собственности, и торгового помещения, находящегося в аренде (МО).
18.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 16.1 Положения 446-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- отсутствует неопределенность в отношении признания расхода.
Согласно п. 26.22 Положения 446-П расходы на благотворительность и другие подобные расходы отражаются в ОФР по символу 48607 на дату возникновения.
Вопросы.
1. В какой момент должна быть списана на расходы сумма пожертвования, перечисленная банком некоммерческой организации по договору о целевом пожертвовании, условиями которого предусмотрено представление в определенный срок отчета о целевом использовании? В момент перечисления денежных средств получателю пожертвования (в момент передачи пожертвования) или после получения отчета о целевом использовании средств пожертвования?
2. Согласно статье 582 ГК РФ использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением, дает право жертвователю требовать отмены пожертвования. Является ли данная статья основанием полагать, что до получения отчета о целевом использовании суммы пожертвования имеется неопределенность в отношении признания расхода на осуществление пожертвования?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 16.1 Положения 446-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- отсутствует неопределенность в отношении признания расхода.
Согласно п. 26.22 Положения 446-П расходы на благотворительность и другие подобные расходы отражаются в ОФР по символу 48607 на дату возникновения.
Вопросы.
1. В какой момент должна быть списана на расходы сумма пожертвования, перечисленная банком некоммерческой организации по договору о целевом пожертвовании, условиями которого предусмотрено представление в определенный срок отчета о целевом использовании? В момент перечисления денежных средств получателю пожертвования (в момент передачи пожертвования) или после получения отчета о целевом использовании средств пожертвования?
2. Согласно статье 582 ГК РФ использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением, дает право жертвователю требовать отмены пожертвования. Является ли данная статья основанием полагать, что до получения отчета о целевом использовании суммы пожертвования имеется неопределенность в отношении признания расхода на осуществление пожертвования?
17.09.2018
Вопрос:
Может ли чистая прибыль ООО распределяться имуществом (конкретно, товарными запасами – 41 счет), а не денежными средствами?
Подробно
Может ли чистая прибыль ООО распределяться имуществом (конкретно, товарными запасами – 41 счет), а не денежными средствами?
14.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с раздельным учетом НДС до 20 числа месяца, следующего за отчетным, НДС по услугам прошлого месяца мы принимаем к учету проводками:
Д 60310 К 60311/60312 – в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 60309 К 60310 - в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 70606 К 60311/60312 – НДС – доля необлагаемых операций;
Д 70606 К 60311/60312 – расходы.
В прошлом году при формировании СПОД мы соблюдали следующий порядок:
- если платили аванс в декабре, расходы СПОД, НДС тоже СПОД;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.
В текущем году, в связи с большим количеством операций по выделению доли НДС планируем применять следующий порядок:
- если платили аванс - расходы СПОД, НДС текущий год;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.
Вопрос.
Правомерно ли применять такой порядок?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с раздельным учетом НДС до 20 числа месяца, следующего за отчетным, НДС по услугам прошлого месяца мы принимаем к учету проводками:
Д 60310 К 60311/60312 – в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 60309 К 60310 - в доле НДС, рассчитанной на 01.01.18, к возмещению;
Д 70606 К 60311/60312 – НДС – доля необлагаемых операций;
Д 70606 К 60311/60312 – расходы.
В прошлом году при формировании СПОД мы соблюдали следующий порядок:
- если платили аванс в декабре, расходы СПОД, НДС тоже СПОД;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.
В текущем году, в связи с большим количеством операций по выделению доли НДС планируем применять следующий порядок:
- если платили аванс - расходы СПОД, НДС текущий год;
- если оплата в январе – то расходы СПОД, НДС текущий год.
Вопрос.
Правомерно ли применять такой порядок?
13.09.2018
Вопрос:
Если организация продает автомобиль гражданину Белоруссии или Казахстана, будет ли считаться такая операция экспортом, если этот гражданин вывезет машину в свою страну и поставит её там на учет?
Подробно
Если организация продает автомобиль гражданину Белоруссии или Казахстана, будет ли считаться такая операция экспортом, если этот гражданин вывезет машину в свою страну и поставит её там на учет?
12.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно порядку составления отчетности по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» Указания Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У сведения по кредитным организациям, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, включаются в Отчет до момента исключения записи об их регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций.
Вопрос.
Совпадает ли дата отзыва лицензии кредитной организации с датой исключения записи о ее регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно порядку составления отчетности по форме 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» Указания Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У сведения по кредитным организациям, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, включаются в Отчет до момента исключения записи об их регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций.
Вопрос.
Совпадает ли дата отзыва лицензии кредитной организации с датой исключения записи о ее регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций?
11.09.2018
Вопрос:
Один из наших подрядчиков, транспортная компания (далее ТК), оказывая услуги по доставке и экспедированию нашего товара, нанесла ущерб нашей компании, а именно:
1) Повредила товары в процессе транспортировки до грузополучателей
2) Не доставила товары грузополучателям и не вернула обратно на наш склад
3) Не доставила товары до грузополучателя, вернула на наш склад, но при этом товары были повреждены.
Просим высказать Вашу позицию о порядке выставления претензии экспедитору
Подробно
Один из наших подрядчиков, транспортная компания (далее ТК), оказывая услуги по доставке и экспедированию нашего товара, нанесла ущерб нашей компании, а именно:
1) Повредила товары в процессе транспортировки до грузополучателей
2) Не доставила товары грузополучателям и не вернула обратно на наш склад
3) Не доставила товары до грузополучателя, вернула на наш склад, но при этом товары были повреждены.
Просим высказать Вашу позицию о порядке выставления претензии экспедитору
10.09.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Федеральным законом № 436-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 72. Изменение вступает в силу с 01 января 2018 года.
Вопрос.
1. Является ли обязательным условием освобождения от налогообложения доходов, полученных клиентами Банка с 01.01.2015г. до 01.12.2017г., подача налоговым агентом в налоговый орган сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога? И, как следствие этого, возникает ли у Банка обязанность подавать в налоговый орган сведения об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2017г. до 01.12.2017г.
2. Следует ли Банку в связи с вступлением в силу Федерального закона № 436-ФЗ подать аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2015г. до 1 января 2015 года до 01.12.2017г.?
Подробно
Описание ситуации.
Федеральным законом № 436-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 72. Изменение вступает в силу с 01 января 2018 года.
Вопрос.
1. Является ли обязательным условием освобождения от налогообложения доходов, полученных клиентами Банка с 01.01.2015г. до 01.12.2017г., подача налоговым агентом в налоговый орган сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога? И, как следствие этого, возникает ли у Банка обязанность подавать в налоговый орган сведения об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2017г. до 01.12.2017г.
2. Следует ли Банку в связи с вступлением в силу Федерального закона № 436-ФЗ подать аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ об указанных в пункте 72, как льготируемых, доходах клиентов, полученных за период с 01.01.2015г. до 1 января 2015 года до 01.12.2017г.?
07.09.2018
Вопрос:
Организация заключила договор транспортной экспедиции с Экспедитором. При получении груза от Экспедитора были выявлены дефекты. В связи с этим Организацией в адрес Экспедитора была направлена претензия о возмещении материального ущерба.
Экспедитор согласен с суммой выставленных претензий и готов подписать Акт взаимозачета по обязательствам возместить ущерб и встречным обязательствам оплатить услугу транспортной экспедиции.
Имеем ли мы право провести взаимозачет требований с нашей транспортной организацией, которая обязана нам возвестить ущерб согласно выставленной им претензии?
Подробно
Организация заключила договор транспортной экспедиции с Экспедитором. При получении груза от Экспедитора были выявлены дефекты. В связи с этим Организацией в адрес Экспедитора была направлена претензия о возмещении материального ущерба.
Экспедитор согласен с суммой выставленных претензий и готов подписать Акт взаимозачета по обязательствам возместить ущерб и встречным обязательствам оплатить услугу транспортной экспедиции.
Имеем ли мы право провести взаимозачет требований с нашей транспортной организацией, которая обязана нам возвестить ущерб согласно выставленной им претензии?
05.09.2018
Вопрос:
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком. С ней подписано дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении надомной работы. Обязаны ли мы в этом случае оплачивать один час за кормление?
Подробно
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком. С ней подписано дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении надомной работы. Обязаны ли мы в этом случае оплачивать один час за кормление?
03.09.2018
Вопрос:
Нашей компанией заключен договор с нерезидентом на оказание юридических и консультационных услуг.
Является ли наша организация налоговым агентом по НДС?
Подробно
Нашей компанией заключен договор с нерезидентом на оказание юридических и консультационных услуг.
Является ли наша организация налоговым агентом по НДС?
31.08.2018
Вопрос:
Юридическое лицо ООО-2 приобрело 100% доли в ООО-1.
Вопросы:
1. Будут ли облагаться налогом на прибыль дивиденды, полученные ООО-2 от ООО-1, в случае, если срок владения долей составит более 1 года?
2. Может ли ООО-1 находиться в течение года, о котором идет речь, в процессе ликвидации?
Подробно
Юридическое лицо ООО-2 приобрело 100% доли в ООО-1.
Вопросы:
1. Будут ли облагаться налогом на прибыль дивиденды, полученные ООО-2 от ООО-1, в случае, если срок владения долей составит более 1 года?
2. Может ли ООО-1 находиться в течение года, о котором идет речь, в процессе ликвидации?
29.08.2018
Вопрос:
Компания передает подарочные карты сторонних организаций своим клиентам – физическим лицам стоимостью свыше 3000 руб. на безвозмездной основе.
Какие есть риски для компании? Какие документы при этом нужно оформить?
Подробно
Компания передает подарочные карты сторонних организаций своим клиентам – физическим лицам стоимостью свыше 3000 руб. на безвозмездной основе.
Какие есть риски для компании? Какие документы при этом нужно оформить?
27.08.2018
Вопрос:
Прошу уточнить по вопросу компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно сотрудникам, проживающим на территории Крайнего севера – в случае, если сотрудник едет к месту отпуска заграницу. Возможно ли возместить сотруднику проезд до крайней точки России по данному направлению? Какой комплект документов необходим в данном случае?
Подробно
Прошу уточнить по вопросу компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно сотрудникам, проживающим на территории Крайнего севера – в случае, если сотрудник едет к месту отпуска заграницу. Возможно ли возместить сотруднику проезд до крайней точки России по данному направлению? Какой комплект документов необходим в данном случае?
23.08.2018
Вопрос:
В учете нашей Организации много лет числиться кредитовой сальдо по счету 68 субсчет «Налог на прибыль». Сумма для нас не является существенной.
Каким проводками отражается корректировка указанного сальдо?
Подробно
В учете нашей Организации много лет числиться кредитовой сальдо по счету 68 субсчет «Налог на прибыль». Сумма для нас не является существенной.
Каким проводками отражается корректировка указанного сальдо?
21.08.2018
Вопрос:
Лизингодателем досрочно расторгнут договор лизинга в связи с нарушением лизингополучателем сроков по оплате лизинговых платежей.
Лизингодателем были соотнесены взаимные представления сторон в порядке, предусмотренном Постановлением Пленума ВАС РФ «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» от 14.03.14 № 17, и была сформирована итоговая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем.
Возникает ли обязанность у лизингополучателя по восстановлению части суммы НДС, принятой к вычету по лизинговым платежам, начисленным по договору лизинга, в случае досрочного расторжения договора лизинга?
Подробно
Лизингодателем досрочно расторгнут договор лизинга в связи с нарушением лизингополучателем сроков по оплате лизинговых платежей.
Лизингодателем были соотнесены взаимные представления сторон в порядке, предусмотренном Постановлением Пленума ВАС РФ «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» от 14.03.14 № 17, и была сформирована итоговая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем.
Возникает ли обязанность у лизингополучателя по восстановлению части суммы НДС, принятой к вычету по лизинговым платежам, начисленным по договору лизинга, в случае досрочного расторжения договора лизинга?
17.08.2018
Вопрос:
Некоторые сотрудники при поездке в командировку остаются в месте командирования для проведения очередного отпуска.
Вопрос:
1. Можно ли в таком случае учесть стоимость обратного билета в расходах для расчета налога на прибыль?
2. Нужно ли показать стоимость билета в составе доходов сотрудника и удержать НДФЛ?
Подробно
Некоторые сотрудники при поездке в командировку остаются в месте командирования для проведения очередного отпуска.
Вопрос:
1. Можно ли в таком случае учесть стоимость обратного билета в расходах для расчета налога на прибыль?
2. Нужно ли показать стоимость билета в составе доходов сотрудника и удержать НДФЛ?
15.08.2018
Вопрос:
Организация заключила процентный договор займа с нерезидентом. Организация погасила задолженность по займу и подписано соглашение о прощении нерезидентом задолженности по уплате процентов по займу.
Какие налоговые риски для Организации влечет прощение в ее адрес задолженности по уплате процентов? Как отразить операцию в бухгалтерском учете?
Подробно
Организация заключила процентный договор займа с нерезидентом. Организация погасила задолженность по займу и подписано соглашение о прощении нерезидентом задолженности по уплате процентов по займу.
Какие налоговые риски для Организации влечет прощение в ее адрес задолженности по уплате процентов? Как отразить операцию в бухгалтерском учете?
13.08.2018
Вопрос:
С 2019 Правительство РФ планирует применение новой ставки НДС 20%.
Вопросы:
Как быть с договорами, заключенными до 31.12.18 со старой ставкой 18% и действующими в 2019? Получается, что договор/спецификация со ставкой 18%, а отгрузочные документы будут уже со ставкой 20%.
Нужно ли переподписать все договоры/спецификации с учетом изменений?
Если договор заключается в 2018, но мы знаем, что поставка будет в 2019, можно ли прописать в договоре ставку 20%, которая еще не вступила в действие?
Подробно
С 2019 Правительство РФ планирует применение новой ставки НДС 20%.
Вопросы:
Как быть с договорами, заключенными до 31.12.18 со старой ставкой 18% и действующими в 2019? Получается, что договор/спецификация со ставкой 18%, а отгрузочные документы будут уже со ставкой 20%.
Нужно ли переподписать все договоры/спецификации с учетом изменений?
Если договор заключается в 2018, но мы знаем, что поставка будет в 2019, можно ли прописать в договоре ставку 20%, которая еще не вступила в действие?
09.08.2018
Вопрос:
Компания планирует проведение переговоров с иностранными представителями с целью заключения договора. В ходе переговоров планируется вручение сувениров (возможно алкогольная продукция). Просьба прокомментировать документальное оформление и налоговые последствия.
Подробно
Компания планирует проведение переговоров с иностранными представителями с целью заключения договора. В ходе переговоров планируется вручение сувениров (возможно алкогольная продукция). Просьба прокомментировать документальное оформление и налоговые последствия.
07.08.2018
Вопрос:
Организация планирует заключить агентский договор с иностранной Компанией – резидентом Италии, в рамках которого иностранная Компания за соответствующее вознаграждение будет осуществлять поиск клиентов на территории РФ, которым мы сможем продать нашу продукцию.
Вопросы:
1) Какие налоги мы обязаны удержать и заплатить в бюджет при выплате вознаграждения иностранной Компании? Налог на прибыль и НДС? По каким ставкам?
2) Существует ли Соглашение об избежании двойного налогообложения с Италией?
Подробно
Организация планирует заключить агентский договор с иностранной Компанией – резидентом Италии, в рамках которого иностранная Компания за соответствующее вознаграждение будет осуществлять поиск клиентов на территории РФ, которым мы сможем продать нашу продукцию.
Вопросы:
1) Какие налоги мы обязаны удержать и заплатить в бюджет при выплате вознаграждения иностранной Компании? Налог на прибыль и НДС? По каким ставкам?
2) Существует ли Соглашение об избежании двойного налогообложения с Италией?
03.08.2018
Вопрос:
В 2011 году физическим лицом (далее - ФЛ) был подписан с ЖСК Договор «Об участии в ЖСК», целью которого было приобретение пайщиками права собственности на жилое помещение.
Расходы ФЛ на приобретение квартиры превысили 2 млн.руб.
Акт передачи квартиры был оформлен в 2013 году.
Право собственности по суду было зарегистрировано в октябре 2017 года.
Имеется выписка из Реестра прав собственности от 20.12.2017 г.
ФЛ предполагает сдать Декларацию 3-НДФЛ, в которой хочет заявить имущественный вычет в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Ранее ФЛ не использовал имущественный налоговый вычет (в отношении других жилых объектов), он планирует применить вычет впервые.
Просим дать пояснения какой предельный размер имущественного налогового вычета ФЛ имеет право заявить в Налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год при приобретении прав на квартиру?
Подробно
В 2011 году физическим лицом (далее - ФЛ) был подписан с ЖСК Договор «Об участии в ЖСК», целью которого было приобретение пайщиками права собственности на жилое помещение.
Расходы ФЛ на приобретение квартиры превысили 2 млн.руб.
Акт передачи квартиры был оформлен в 2013 году.
Право собственности по суду было зарегистрировано в октябре 2017 года.
Имеется выписка из Реестра прав собственности от 20.12.2017 г.
ФЛ предполагает сдать Декларацию 3-НДФЛ, в которой хочет заявить имущественный вычет в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Ранее ФЛ не использовал имущественный налоговый вычет (в отношении других жилых объектов), он планирует применить вычет впервые.
Просим дать пояснения какой предельный размер имущественного налогового вычета ФЛ имеет право заявить в Налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год при приобретении прав на квартиру?
01.08.2018
Вопрос:
Арендатор земельного участка, принадлежащего Обществу, обратился в суд с исковым заявлением, в котором просил установить кадастровую стоимость равной рыночной. Суд постановил удовлетворить требования арендатора и изменить кадастровую стоимость земельного участка с 01.01.2017г.
Согласно ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда пересчет налоговой базы начинается с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН новой стоимости. Заявление в суд подано 30.08.2017г., но до настоящего времени кадастровая стоимость в ЕГРН не изменена.
Вопросы:
1). Когда мы имеем право подать корректировочные декларации по земельному налогу: сейчас или только после изменения стоимости в ЕГРН?
2.) С какого момента необходимо произвести пересчет земельного налога?
Подробно
Арендатор земельного участка, принадлежащего Обществу, обратился в суд с исковым заявлением, в котором просил установить кадастровую стоимость равной рыночной. Суд постановил удовлетворить требования арендатора и изменить кадастровую стоимость земельного участка с 01.01.2017г.
Согласно ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда пересчет налоговой базы начинается с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН новой стоимости. Заявление в суд подано 30.08.2017г., но до настоящего времени кадастровая стоимость в ЕГРН не изменена.
Вопросы:
1). Когда мы имеем право подать корректировочные декларации по земельному налогу: сейчас или только после изменения стоимости в ЕГРН?
2.) С какого момента необходимо произвести пересчет земельного налога?
30.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В случае прекращения участия в иностранной организации (ИО), в том числе ликвидации ИО, налогоплательщик обязан проинформировать об этом налоговый орган по форме Уведомления об участии в ИО.
Вопросы.
Просим дать ответ, каким образом в этом случае следует заполнить форму:
1. Уведомление рассматривается как первичное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается «0», основание подачи уведомления – код «3».
2. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется по всем ранее заявленным ИО, в отношении ликвидированной организации на листе А указывается дата окончания участия, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
3. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
При подготовке ответа просим:
- учесть имеющиеся разъяснения Минфина РФ (Письмо от 08.02.2016 г. № 03-01-10/6453), согласно которым в качестве основания для подачи уточненного уведомления могут рассматриваться изменения сведений, указанных в п.5 ст. 25.14 НК РФ как подлежащие отражению в Уведомлении. Доля участия налогоплательщика в ИО относится к этим сведениям.
- разъяснить порядок присвоения номера корректировки при необходимости представления уточненного уведомления по ликвидированной организации в случае, если уведомление по ликвидированной организации рассматривается как первичное и уже были поданы уточненные уведомления по ранее заявленным организациям в рамках первичного уведомления.
Подробно
Описание ситуации.
В случае прекращения участия в иностранной организации (ИО), в том числе ликвидации ИО, налогоплательщик обязан проинформировать об этом налоговый орган по форме Уведомления об участии в ИО.
Вопросы.
Просим дать ответ, каким образом в этом случае следует заполнить форму:
1. Уведомление рассматривается как первичное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается «0», основание подачи уведомления – код «3».
2. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется по всем ранее заявленным ИО, в отношении ликвидированной организации на листе А указывается дата окончания участия, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
3. Уведомление рассматривается как уточненное и заполняется только в отношении ликвидированной компании, на титульном листе в поле «номер корректировки» указывается порядковый номер корректировки, основание подачи уведомления – код «3».
При подготовке ответа просим:
- учесть имеющиеся разъяснения Минфина РФ (Письмо от 08.02.2016 г. № 03-01-10/6453), согласно которым в качестве основания для подачи уточненного уведомления могут рассматриваться изменения сведений, указанных в п.5 ст. 25.14 НК РФ как подлежащие отражению в Уведомлении. Доля участия налогоплательщика в ИО относится к этим сведениям.
- разъяснить порядок присвоения номера корректировки при необходимости представления уточненного уведомления по ликвидированной организации в случае, если уведомление по ликвидированной организации рассматривается как первичное и уже были поданы уточненные уведомления по ранее заявленным организациям в рамках первичного уведомления.
26.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно изменениям, внесенным в пункт 5 статьи 223 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 01.01.2017 обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) подлежат доходы от списания с баланса безнадежных долгов взаимозависимых с Банком лиц.
Критерии взаимозависимости определены положениями статьи 105.1 НК РФ. Так, «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения».
Сотрудники Банка могут пользоваться кредитами и кредитными картами своего Банка. Возможны ситуации, когда задолженность по кредиту сотрудника признается безнадежной и списывается в соответствии с нормами «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» № 590-П от 28.06.2017 Банка России.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 105.1 Кодекса при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 указанной статьи, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.
Вопрос.
Должна ли организация (Банк) признать своих сотрудников независимо от занимаемой должности взаимозависимыми лицами и при списании безнадежной задолженности по кредитам, выданным этим сотрудникам, исполнить обязанности налогового агента - исчислить налог (НДФЛ) в соответствии с пунктом 5 статьи 223 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно изменениям, внесенным в пункт 5 статьи 223 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 01.01.2017 обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) подлежат доходы от списания с баланса безнадежных долгов взаимозависимых с Банком лиц.
Критерии взаимозависимости определены положениями статьи 105.1 НК РФ. Так, «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения».
Сотрудники Банка могут пользоваться кредитами и кредитными картами своего Банка. Возможны ситуации, когда задолженность по кредиту сотрудника признается безнадежной и списывается в соответствии с нормами «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» № 590-П от 28.06.2017 Банка России.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 105.1 Кодекса при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 указанной статьи, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.
Вопрос.
Должна ли организация (Банк) признать своих сотрудников независимо от занимаемой должности взаимозависимыми лицами и при списании безнадежной задолженности по кредитам, выданным этим сотрудникам, исполнить обязанности налогового агента - исчислить налог (НДФЛ) в соответствии с пунктом 5 статьи 223 НК РФ?
24.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Общими условиями договора потребительского кредита заемщик Банка – физическое лицо имеет право погасить задолженность, в том числе, путем направления денежных средств на корреспондентский счет Банка. Таким же способом может осуществляться погашение задолженности заемщика третьими лицами (физические, юридические лица, ИП).
При погашении остатка задолженности по кредитному договору могут возникать ситуации, когда сумма направленных денежных средств превышает остаток задолженности.
Вопросы.
1. Может ли остаток задолженности быть зачислен на счет 47422/47423 с дальнейшим разнесением этого остатка по назначению (возврат денежных средств отправителю или зачисление на лицевой счет 47422/47423 отправителя в случае недостаточности реквизита отправителя)? В этом случае срок нахождения денежных средств на счете 47422/47423 будет ограничен 1 днем.
2. Может ли такой порядок быть установлен в Учетной политике Банка и быть обусловлен, например, применением пункта 11 части I Положения № 579-П - «сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации», т.к. в случае использования единого счета для учета остатков задолженности проще формализовать алгоритм «разнесения» денежных средств?
3. Может ли Банк использовать иные аргументы в пользу использования счета 47422/47423 в таких операциях?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Общими условиями договора потребительского кредита заемщик Банка – физическое лицо имеет право погасить задолженность, в том числе, путем направления денежных средств на корреспондентский счет Банка. Таким же способом может осуществляться погашение задолженности заемщика третьими лицами (физические, юридические лица, ИП).
При погашении остатка задолженности по кредитному договору могут возникать ситуации, когда сумма направленных денежных средств превышает остаток задолженности.
Вопросы.
1. Может ли остаток задолженности быть зачислен на счет 47422/47423 с дальнейшим разнесением этого остатка по назначению (возврат денежных средств отправителю или зачисление на лицевой счет 47422/47423 отправителя в случае недостаточности реквизита отправителя)? В этом случае срок нахождения денежных средств на счете 47422/47423 будет ограничен 1 днем.
2. Может ли такой порядок быть установлен в Учетной политике Банка и быть обусловлен, например, применением пункта 11 части I Положения № 579-П - «сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации», т.к. в случае использования единого счета для учета остатков задолженности проще формализовать алгоритм «разнесения» денежных средств?
3. Может ли Банк использовать иные аргументы в пользу использования счета 47422/47423 в таких операциях?
20.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует проводить отдельные операции по счетам клиентов – физических лиц в выходные, нерабочие праздничные дни через систему Дистанционного банковского обслуживания - ДБО (внутренние переводы по счетам клиентов, внутренние переводы в пользу ЮЛ, платежи за услуги, открытие текущих счетов/счетов по вкладам), которые будут отражаться в бухгалтерском учете календарной датой в день осуществления операций, составлением ежедневного баланса за выходные и праздничные дни, что предусмотрено Учетной политикой Банка.
Вопросы.
1. С какой даты будет идти отсчет сроков для исполнения обязанности Банка по информированию ФНС в случае если текущий счет/счет по вкладу открыт в выходной или праздничный день?
2. В какой срок Банк должен исполнить исполнительный документ в случае зачисления средств в выходной или праздничный день на счет юридического лица, по которому установлен арест?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует проводить отдельные операции по счетам клиентов – физических лиц в выходные, нерабочие праздничные дни через систему Дистанционного банковского обслуживания - ДБО (внутренние переводы по счетам клиентов, внутренние переводы в пользу ЮЛ, платежи за услуги, открытие текущих счетов/счетов по вкладам), которые будут отражаться в бухгалтерском учете календарной датой в день осуществления операций, составлением ежедневного баланса за выходные и праздничные дни, что предусмотрено Учетной политикой Банка.
Вопросы.
1. С какой даты будет идти отсчет сроков для исполнения обязанности Банка по информированию ФНС в случае если текущий счет/счет по вкладу открыт в выходной или праздничный день?
2. В какой срок Банк должен исполнить исполнительный документ в случае зачисления средств в выходной или праздничный день на счет юридического лица, по которому установлен арест?
18.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке на учете числятся дорогостоящие основные средства, которые согласно квалификационному справочнику отнесены к 2 и 3 амортизационным группам, с минимальным сроком полезного использования внутри амортизационной группы. Основные средства приняты на учет в 2016-2017гг. Службой внутреннего аудита Банка было рекомендовано изменить срок полезного использования оборудования, в связи с чем был сделан запрос производителю оборудования. Согласно информационному письму официального представителя производителя, основанный на технических характеристиках срок использования оборудования составляет 5 лет.
Руководством Банка принято решение с 01.11.2017г увеличить срок полезного использования оборудования до 5 лет (60 месяцев), изменить амортизационную группу основных средств со второй на третью и увеличить срок использования оборудования внутри 3 амортизационной группы. При этом реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств не было.
Вопросы.
1. Может ли банк поменять в течении года амортизационную группу основных средств? Как правильно перенести из одной группы в другую?
2. Как в бухгалтерском учете должно быть отражено изменение амортизационной группы, увеличение срока полезного использования? Надо ли сторнировать ранее начисленную амортизацию, а потом начислять в соответствии с изменённой амортизационной группой или возможно не сторнировать ранее начисленную амортизацию, а просто начислять по новому сроку, исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося срока его полезного использования после изменения группы?
3. За какой период Банк должен пересчитать налоговую базу и пересдать декларацию по налогу на имущество и налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке на учете числятся дорогостоящие основные средства, которые согласно квалификационному справочнику отнесены к 2 и 3 амортизационным группам, с минимальным сроком полезного использования внутри амортизационной группы. Основные средства приняты на учет в 2016-2017гг. Службой внутреннего аудита Банка было рекомендовано изменить срок полезного использования оборудования, в связи с чем был сделан запрос производителю оборудования. Согласно информационному письму официального представителя производителя, основанный на технических характеристиках срок использования оборудования составляет 5 лет.
Руководством Банка принято решение с 01.11.2017г увеличить срок полезного использования оборудования до 5 лет (60 месяцев), изменить амортизационную группу основных средств со второй на третью и увеличить срок использования оборудования внутри 3 амортизационной группы. При этом реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств не было.
Вопросы.
1. Может ли банк поменять в течении года амортизационную группу основных средств? Как правильно перенести из одной группы в другую?
2. Как в бухгалтерском учете должно быть отражено изменение амортизационной группы, увеличение срока полезного использования? Надо ли сторнировать ранее начисленную амортизацию, а потом начислять в соответствии с изменённой амортизационной группой или возможно не сторнировать ранее начисленную амортизацию, а просто начислять по новому сроку, исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося срока его полезного использования после изменения группы?
3. За какой период Банк должен пересчитать налоговую базу и пересдать декларацию по налогу на имущество и налогу на прибыль?
17.07.2018
Вопрос:
Наша организация по итогам 2016 года получила чистую прибыль, которую единственный участник резидент РФ своим решением в апреле 2017 года оставил в распоряжении общества.
По итогам 2017 года Обществом также получена чистая прибыль, которая была выплачена в качестве дивидендов в июне 2018 года.
1) Может ли участник распределить прибыль 2016 года в июле либо в других месяцах 2018 года?
2) Можно ли распределять прибыль 2016 года в 2018 году таким образом после того, как она оставлена в распоряжении Общества?
3) Не возникнет ли каких-либо санкций в отношении Общества в этом случае?
4) В этом случае Общество должно исчислить и удержать только НДФЛ в размере 13%? Или и страховые взносы? Не возникнут ли какие-либо риски, если будет уплачен только НДФЛ?
В целях соблюдения логики построения ответа последовательность вопросов будет нами изменена.
2) Можно ли распределять прибыль 2016 года в 2018 году таким образом после того, как она оставлена в распоряжении Общества?
3) Не возникнет ли каких-либо санкций в отношении Общества в этом случае?
Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определены Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ).
Подробно
Наша организация по итогам 2016 года получила чистую прибыль, которую единственный участник резидент РФ своим решением в апреле 2017 года оставил в распоряжении общества.
По итогам 2017 года Обществом также получена чистая прибыль, которая была выплачена в качестве дивидендов в июне 2018 года.
1) Может ли участник распределить прибыль 2016 года в июле либо в других месяцах 2018 года?
2) Можно ли распределять прибыль 2016 года в 2018 году таким образом после того, как она оставлена в распоряжении Общества?
3) Не возникнет ли каких-либо санкций в отношении Общества в этом случае?
4) В этом случае Общество должно исчислить и удержать только НДФЛ в размере 13%? Или и страховые взносы? Не возникнут ли какие-либо риски, если будет уплачен только НДФЛ?
В целях соблюдения логики построения ответа последовательность вопросов будет нами изменена.
2) Можно ли распределять прибыль 2016 года в 2018 году таким образом после того, как она оставлена в распоряжении Общества?
3) Не возникнет ли каких-либо санкций в отношении Общества в этом случае?
Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определены Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ).
16.07.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк собирается привлечь субординированный кредит, по которому предусматривается ежегодная выплата процентов.
Между РФ и КНР заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» от 13.10.2014г. (в редакции от 08.05.2015г.), которое предусматривает льготный режим налогообложения по процентам. Проценты, возникающие в договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.
С учетом изменений, внесенных в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 15.02.2016г. № 32-ФЗ, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. В связи с отсутствием в Кодексе упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, Банк разработал свой перечень документов (информация), подтверждающих наличие у получателя дохода.
Вопросы.
1. Является ли основанием для освобождения от удержания налога у источника выплаты документ, предоставленный в начале года на весь налоговый период (год), или необходимо предоставлять такой документ на каждую сделку, при этом таких сделок может быть несколько за один день?
2. Является ли SWIFT- сообщение, в котором указано, кто является заемщиком, кто кредитором, прописаны все условия сделки, сумма процентов, подтверждением права на получение дохода? Есть форма MT202, которая является подтверждением перечисления денежных средств.
Подробно
Описание ситуации.
Банк собирается привлечь субординированный кредит, по которому предусматривается ежегодная выплата процентов.
Между РФ и КНР заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» от 13.10.2014г. (в редакции от 08.05.2015г.), которое предусматривает льготный режим налогообложения по процентам. Проценты, возникающие в договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.
С учетом изменений, внесенных в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 15.02.2016г. № 32-ФЗ, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. В связи с отсутствием в Кодексе упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, Банк разработал свой перечень документов (информация), подтверждающих наличие у получателя дохода.
Вопросы.
1. Является ли основанием для освобождения от удержания налога у источника выплаты документ, предоставленный в начале года на весь налоговый период (год), или необходимо предоставлять такой документ на каждую сделку, при этом таких сделок может быть несколько за один день?
2. Является ли SWIFT- сообщение, в котором указано, кто является заемщиком, кто кредитором, прописаны все условия сделки, сумма процентов, подтверждением права на получение дохода? Есть форма MT202, которая является подтверждением перечисления денежных средств.