Консультации

Вопрос:
В соответствии с пп. а) п.1  Правил заполнения счета-фактуры (Постановление №1137 от 26.12.11):
В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения
У Компании имеются обособленные подразделения в разных городах, при этом договоры могут заключаться обособленном подразделении в одном городе, а товар при этом может отгружаться как со склада в этом же городе, так и со склада в другом городе.
Вопрос:
1. Если Компания будет выписывать счета-фактуры на реализацию товаров и услуг без дроби и цифрового индекса подразделения (сплошная нумерация), могут ли за этим последовать какие-либо санкции в отношении Компании со стороны проверяющих органов?
2. Если Компания будет выписывать счета-фактуры на реализацию товаров и услуг без дроби и цифрового индекса подразделения (сплошная нумерация), возникнут ли проблемы у клиентов компании при заявлении вычета по НДС по таким счетам-фактурам?
3. Если договор с клиентом подписан в городе N, а отгрузка товара производится со склада в городе S, индекс какого подразделения нужно указать в счете-фактуре через дробь, города N или города S?

Вопрос:
Каков порядок уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества в 2018 году? Какая ставка налога применяется в отношении такого имущества на территории города Москвы?

Вопрос:
Просим Вас предоставить письменную консультацию по следующему вопросу:
«Инвестор получил кредит в банке для оплаты по договору инвестирования с застройщиком для цели строительства квартир. Сразу после строительства квартиры будут переданы Инвестору, а затем реализованы.
Вопрос: как Инвестору рассматривать затраты на финансирование квартир? (речь идет о процентах банку).
Правильно ли понимать, что в данной ситуации финансирование не является расходом по строительству объектов основных средств? Можно ли рассматривать строящиеся квартиры как товар, а начисленные проценты до момента оприходования квартир учитывать в составе дебиторской задолженности застройщика?

Вопрос:
Агент при перевыставлении счета-фактуры от поставщика должен полностью повторить счет-фактуру, составленный поставщиком.
Дата счета-фактуры агента должна соответствовать дате счета-фактуры поставщика.
Зачастую, поставщики выставляют в адрес нашей компании сч.ф. датой - выходной день/официальный нерабочий и т.д. и т.п.
Т.к. в нашей компании 5-дн. рабочая неделя с двумя выходными и с соблюдением всех праздничных дней, документы полученные в нерабочее время, мы перевыставляем сл.рабочим днем.
Правомерно ли перевыставление датой не соответствующей дате сч.ф. поставщика?

Вопрос:
Описание ситуации.
Между кредитной организацией  и ООО «Василек» заключены следующие договоры:
- Лицензионные договоры о предоставлении ООО «Василек» неисключительных имущественных прав на использование кредитной организацией  программного обеспечения;
- Договоры аренды оборудования, предоставляемого ООО «Василек» во временное пользование кредитной организацией с целью использования программного обеспечения;
- Договоры авторского заказа на разработку сайтов кредитной организации;
- Договор об информационно-технологическом сопровождении программного обеспечения.
Ежемесячный размер вознаграждения по указанным договорам в общей сумме превышает 25% стоимости имущества кредитной организацией  (73% от собственных средств (капитала).
Формально-юридические признаки взаимозависимости, установленные пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, отсутствуют.

Вопрос.
Требует ли сделка между кредитной организацией  и ООО «Василек» одобрения со стороны кредитной организации, как крупная, исходя из следующего: превышает 25 % балансовой стоимости имущества кредитной организации, но, учитывая, что использование кредитной организацией  программного обеспечения необходимо для осуществления деятельности - совершения банковских операций, а создание ПО и передача его по лицензии - также является для ООО «Василек» основным видом деятельности - то такая сделка, хоть и превышает предельный размер (крупная), но за рамки обычной хозяйственной деятельности не выходит?
Является ли сделка по передаче по лицензионному договору или на разработку ПО сделкой, выходящей за рамки обычной хозяйственной деятельности обеих сторон?

Вопрос:
Описание ситуации.
Между кредитной организацией  и ООО «Василек» заключены следующие договоры:
- Лицензионные договоры о предоставлении ООО «Василек» неисключительных имущественных прав на использование кредитной организацией  программного обеспечения;
- Договоры аренды оборудования, предоставляемого ООО «Василек» во временное пользование кредитной организацией  с целью использования программного обеспечения;
- Договоры авторского заказа на разработку сайтов кредитной организации;
- Договор об информационно-технологическом сопровождении программного обеспечения.
Ежемесячный размер вознаграждения по указанным договорам в общей сумме превышает 25% стоимости имущества кредитной организации (73% от собственных средств (капитала).
Для ООО «Василек» 100% выручки – это поступления от кредитной организации по указанным договорам.
Часть сотрудников кредитной организации работают по совместительству в ООО «Василек», в том числе Единоличный исполнительный орган кредитной организации   является советником Генерального директора ООО «Василек», а Председатель Совета директоров (участник) кредитной организации является коммерческим директором ООО «Василек».
Обособленное подразделение ООО «Василек» расположено по адресу регистрации кредитной организации. Согласно договорам аренды помещения кредитная организация  и ООО «Василек» используют в своей деятельности одни и те же помещения и один и тот же кадастровый номер.
Формально-юридические признаки взаимозависимости, установленные пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, отсутствуют.

Вопрос.
Могут ли быть признаны кредитная организация  и ООО «Василек» связанными сторонами (связанные с банком лица) согласно банковскому законодательству (в том числе Указание Банка России от 17.11.2016г. № 4203-У «О признаках возможной связанности лица (лиц) с кредитной организацией»)?

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в Банке в документы дня подшиваются оригиналы счетов на оплату административно-хозяйственных расходов, платежные поручения на бумажном носителе, подписанные Главным бухгалтером, Вице-президентом, ответственным исполнителем и заверенные печатью Банка, так же в документы дня уходят подтверждающие документы произведенных расходов, такие как акты, товарные накладные, чеки.
В целях сокращения документооборота Банк рассматривает вопрос о переходе на электронное хранение сканированных копий вышеуказанных документов.

Вопрос.
Банк просит разъяснить возможность применения вышеуказанного порядка, а также установленные законодательством требования с точки зрения правил бухгалтерского учета и налоговых рисков, в том числе при проведении проверок вышеуказанными органами?

Вопрос:
Вопросы.
1. Если общим собранием участников Банка принято решение погасить убытки прошлых лет уставным капиталом (уменьшение уставного капитала), то в какие сроки необходимо будет сделать в балансе Банка следующие проводки: Дт  10208 Кт 10901?
2. Как отразятся данные проводки в форме отчетности 0409123? В какой момент уменьшится базовый капитал Банка (в момент отражения данных проводок в Балансе Банка, либо после внесения изменений и регистрации  в ФНС данных изменений в Уставе Банка)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает кредитные договоры с физическими лицами, в соответствии с которыми вправе начислять штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договорных обязательств.
На основании п. 3 ст. 250 НК РФ Банк учитывает во внереализационных доходах по налогу на прибыль доходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.
Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде штрафных санкций, подлежащих уплате должником на основании решения суда, признается дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.
При подаче исковых заявлений в суд, Банк фактически не присутствует при судебном разбирательстве и просит суд рассматривать дело в своё отсутствие. Решение суда, вступившее в законную силу, направляется Банку почтовым отправлением и иногда попадает в Банк по истечении нескольких месяцев после даты вступления в законную силу.

Вопрос.
На какую дату необходимо учитывать данные доходы в бухгалтерском учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является участником программы предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2015-2017 годах физическим лицам на приобретение автомобилей (далее – Программа).
В рамках указанной Программы субсидии предоставляются кредитным организациям, выдавшим кредиты, в размере выпадающих доходов кредитных организаций, возникших вследствие предоставления ими скидок исходя из двух третьих ставки рефинансирования Банка России  при выдаче физическим лицам кредитов на приобретение автомобилей.
Субсидии предоставляются ежемесячно в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных в установленном порядке Минпромторгом РФ на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным кредитными организациями.
По условиям Программы Банк по итогам каждого отчётного периода (календарного месяца) направляет в Минпромторг РФ отчет о количестве субсидированных кредитов и расчёт суммы, которую Банк планирует получить из Федерального бюджета. Далее на основании полученного отчёта Минпромторг РФ перечисляет Банку субсидии, которые Банк отражает на счетах доходов. Согласно условиям договор, перечисление субсидии осуществляется на счет Банка не позднее 25 рабочего дня, следующего за днем представления в Министерство отчета.
По факту субсидия может быть перечислена со значительным опозданием.

Вопрос.
Как Банк должен отражать полученные субсидии на счетах доходов: в момент фактического поступления денежных средств из бюджета (по кассовому методу), или на 25 рабочий день после отправки отчета Банка, используя метод начисления?
Просьба рассмотреть данный вопрос с позиции учета в бухгалтерском учете и в налоговом учёте при расчёте налога на прибыль.

Вопрос:
При приеме на работу у сотрудника обнаружилась ошибка в титульном листе Трудовой книжке (в имени). Попросили обратится к бывшему работодателю за дубликатом ТК , ему ее оформляют (или выдадут справку о страховом стаже).
Вопрос:  
На 5 день по письменному заявлению заводит новую ТК, что делать когда через какое-то время сотрудник принесет дубликат трудовой книжки (или справки от всех работодателей), можно ли включать в страховой стаж (дубликат ТК или справки)?
Нужно ли вести 2 ТК или уничтожить бланк ТК и внести запись в дубликат?

Вопрос:
У нас возникла конфликтная ситуация следующего характера. Сотрудники проходят повышение квалификации и получают свидетельства, но прежде чем его получить необходимо заплатить госпошлину. Сотрудники хотят, чтобы им ее оплатили (возместили). Госпошлина именная, выписана на фамилию сотрудника.  Имеем ли мы право это делать. Мое мнение, что нет, оно основано на разъяснениях данных Минфином, но даже если и оплачивать, то на предприятие накладывается дополнительная  налоговая нагрузка. Прошу дать ответ и указать все налоги, которые нам и сотрудникам придется заплатить.

Вопрос:
Наше оборудование не входит в перечень продукции, подлежащих утилизации в соответствии с законом № 89-ФЗ:
Статья 24.2 пункт 2. «Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом возможных социально-экономических последствий, а также уровня и объема негативного воздействия на окружающую среду, связанного с утратой потребительских свойств такими товарами».
Правильно ли мы счтаем, что мы не должны платить экологический сбор по упаковке, так как закон предусматривает сбор только по товарам?:
Статья 24.5 пункт 2. «Экологический сбор уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, указанных в пункте 12 статьи 24.2 настоящего Федерального закона, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным годом».

Вопрос:
Вопрос.
При подготовке ИФНС Справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах) (КНД 1114306), утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/519@, какой остаток мы должны указывать в графе №4 «Остаток денежных средств на счете, спец. банковском счете»:
- остаток на момент наложения приостановления на счет
- остаток на момент формирования справки
- остаток на начало дня на который формируется справка

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует открыть обезличенный металлический счет (ОМС) в иностранном банке. На данный счет будут зачислены золотые слитки (в физической форме). В дальнейшем по данному счету планируется проводить активные операции, в том числе возможна реализация золота иностранным покупателям.

Вопросы.
1. Должен ли банк подтверждать право на применение 0-й ставки НДС при вывозе золота за пределы РФ, учитывая, что в момент вывоза реализация золота не происходит, золото зачисляется на ОМС, принадлежащий банку?
2. Облагаются ли российским НДС операции по реализации золота (в том числе в физической форме) со счета ОМС банка, открытого в иностранном банке, учитывая, что реализуется золото, находящееся за пределами РФ?

Вопрос:
Вопрос.
Банк намерен  продать недвижимость на условиях рассрочки платежа.
Применяя п. 5 статьи 170 НК РФ, должен ли Банк уплатить НДС по операции  сразу в полном объеме или пропорционально суммам, полученным согласно графику?

Вопрос:
Вопрос.
Как должен Банк учесть НДС в следующей ситуации?

По существующему кредитному договору (дефолта заемщика еще нет) Банком принят залог (нежилая недвижимость).
Есть вероятность, что при наступлении срока погашения по кредитному договору заемщик вынужденно передаст, а Банк вынужденно примет отступное в виде данной нежилой недвижимости (офисный центр).
Стоимость отступного будет равна величине ссудной задолженности заемщика.

По НДС Банк использует п.5 ст.170 Налогового кодекса (весь полученный НДС перечисляется в бюджет, весь уплаченный НДС относится на расходы и учитывается в расчете налога на прибыль).
Поскольку отступным является офисный центр, Банк не сможет его законсервировать, выгнать оттуда всех арендаторов и, таким образом, вообще не использовать его. Исходя из этого получится, что Банк будет (до последующей реализации данного объекта) сдавать в аренду площади этого офисного центра.
Как Банк должен учесть НДС? По мнению специалистов Банка – при принятии отступного отнести входной НДС на расходы и учесть его в расчете налога на прибыль, а при последующей реализации отступного – весь полученный НДС перечислить в бюджет.
Хотя, если бы данное отступное не использовалось Банком для сдачи в аренду, то при получении отступного входной НДС можно было бы учесть в стоимости имущества, а при последующей реализации отступного – заплатить в бюджет НДС, полученный только с межценовой разницы.

Вопрос:
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что для расчета отложенного налога бухгалтерская база равна остатку на счете 60305 на конец отчетного периода, представляющего собой начисленные отпуска за вычетом выплаченных в  период с 01.01.2016г. по отчетную дату?
Налоговая база выражается в сумме  расходов по фактически оплаченным  отпускам, учтенным в налоговой базе по налогу на прибыль. За какой период должны учитываться расходы по налоговой базе в части  фактически оплаченных отпусков: за период с 01.01.2016г. по отчетную дату – вариант 1, либо с начала текущего налогового периода, например, с 01.01.2017г. по отчетную дату – вариант 2? При расчете по варианту 2 периоды выборки данных, участвующих в расчете, не могут быть признаны  сопоставимыми.
Аналогичный вопрос возникает по расчету отложенного налога по страховым взносам по накапливаемым отпускам на счетах 60335.

Вопрос:
Вопрос.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения Банк применяет режим налогообложения НДС, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, в соответствии с которым включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная Банком по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Согласно п.14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Согласно п.8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
При этом исключений для организаций, применяющих положения п.5 ст.170 НК РФ, не предусмотрено.
С учетом указанных положений, а также в связи с позицией Минфина, изложенной, в частности, в Письмах от 20 мая 2015г. № 03-07-05/28920, от 16 февраля 2017г. № 03-07-05/8702, просим высказать вашу позицию по необходимости формирования авансовых счетов-фактур Банком, в частности, при оказании услуг по аренде сейфовых ячеек со стопроцентной предоплатой клиентом.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в 2015 году открыт счет индивидуальному предпринимателю.
В 2016г индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность.
В 2017году в банк поступило решение о приостановление операций по счету физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016 году за непредоставление налоговой декларации.
На счете есть остаток денежных средств. Пунктом 11 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банках в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями не предусмотрено.
Согласно письму Министерства Финансов от 24 ноября 2015г. № 03-02-07/1/68233 утрата силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является основанием прекращения действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам указанного физического лица не требуется.
Однако, в письме Министерства Финансов от 24 июля 2012г. № 03-02-07/1-187 содержится противоположное мнение ведомства.

Вопросы.
1. Вправе ли инспекция по налогам и сборам в 2017г. выносить решение о приостановлении операций по счету лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя в 2016г. за не предоставление налоговой декларации за период, когда это лицо являлось индивидуальным предпринимателем?
2. Вправе ли банк исполнить поручение клиента о переводе денежных средств со счета при наличии решения о приостановлении операций по счету за не предоставление налоговой декларации при условии, что статус ИП клиентом утрачен?