Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций30.10.2017
Вопрос:
Наша компания планирует немного изменить политику продаж с целью увеличения их объема.
В рамках этой политики часть продаж будет осуществляться с нулевой или даже отрицательной маржой/прибыльностью.
Компенсироваться это будет за счет других продаж, где маржа будет выше средней.
Мы планируем, что средняя маржа по компании останется такой же или снизится незначительно.
Просто увеличится диапазон по маржинальности: по каким-то компаниям маржа высокая, по каким-то низкая / нулевая / отрицательная.
В целом, на фин. результат по итогам года это не повлияет.
Нет ли здесь каких-то официальных ограничений (продажи с нулевой маржой или даже ниже себестоимости)?
Могут ли возникнуть к нам какие-либо претензии со стороны налоговой?
Подробно
Наша компания планирует немного изменить политику продаж с целью увеличения их объема.
В рамках этой политики часть продаж будет осуществляться с нулевой или даже отрицательной маржой/прибыльностью.
Компенсироваться это будет за счет других продаж, где маржа будет выше средней.
Мы планируем, что средняя маржа по компании останется такой же или снизится незначительно.
Просто увеличится диапазон по маржинальности: по каким-то компаниям маржа высокая, по каким-то низкая / нулевая / отрицательная.
В целом, на фин. результат по итогам года это не повлияет.
Нет ли здесь каких-то официальных ограничений (продажи с нулевой маржой или даже ниже себестоимости)?
Могут ли возникнуть к нам какие-либо претензии со стороны налоговой?
27.10.2017
Вопрос:
- Компания для выполнения работ открыла Филиал в Республике Азербайджан. Филиал выполнил работы и получил в соответствии с условиями договора, заключенного Филиалом в Азербайджане с Заказчиком - резидентом Азербайджана, сумму в размкере 100 долларов . Данный доход был в последствии включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Республики Азербайджане учтен в декларации по налогу на прибыль в РФ. В РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог был поставлен к вычету в декларации 2014 г.
- В 2014 году Филиал в Азербайджане перечисляет полученные средства в размере 70 долларов на счет Компании в РФ. Фактически, с точки зрения российского права была осуществлена переброска средств с одного р/счета на другой р/счет без отражения полученных средств в доходах головной компании. Но по законодательству НК АЗ, с перечисленной суммы был удержан налог в размере 10%, поскольку в соответствии со статьёй 126 НК Азербайджана "Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты постоянного представительства нерезидента", помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 10 процентов, т.е.7 долларов. Указанная статья содержится в составе главы НК Азаербайджана "Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц".
Налоговыми органами Азербайджана предоставлена справка требуемой формы для предоставления в налоговые органы РФ с подтверждением, что данный налог (10%) был уплачен.
Вопрос:
Существует ли возможность зачета уплаченного выше налога в размере 7 долларов в РФ в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения с Азербайджаном в 2017 году? Действует ли в этом случае обычный порядок возврата уплаченного налога, такой же как и при возврате налога на прибыль, уплаченного на территории АЗ в России.
Подробно
- Компания для выполнения работ открыла Филиал в Республике Азербайджан. Филиал выполнил работы и получил в соответствии с условиями договора, заключенного Филиалом в Азербайджане с Заказчиком - резидентом Азербайджана, сумму в размкере 100 долларов . Данный доход был в последствии включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Республики Азербайджане учтен в декларации по налогу на прибыль в РФ. В РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог был поставлен к вычету в декларации 2014 г.
- В 2014 году Филиал в Азербайджане перечисляет полученные средства в размере 70 долларов на счет Компании в РФ. Фактически, с точки зрения российского права была осуществлена переброска средств с одного р/счета на другой р/счет без отражения полученных средств в доходах головной компании. Но по законодательству НК АЗ, с перечисленной суммы был удержан налог в размере 10%, поскольку в соответствии со статьёй 126 НК Азербайджана "Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты постоянного представительства нерезидента", помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 10 процентов, т.е.7 долларов. Указанная статья содержится в составе главы НК Азаербайджана "Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц".
Налоговыми органами Азербайджана предоставлена справка требуемой формы для предоставления в налоговые органы РФ с подтверждением, что данный налог (10%) был уплачен.
Вопрос:
Существует ли возможность зачета уплаченного выше налога в размере 7 долларов в РФ в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения с Азербайджаном в 2017 году? Действует ли в этом случае обычный порядок возврата уплаченного налога, такой же как и при возврате налога на прибыль, уплаченного на территории АЗ в России.
26.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера заключает сделки займа ценными бумагами между юридическими лицами – российской организацией (заимодавец) и нерезидентом РФ (заемщик). В период сделки эмитент осуществляет фиксацию с выплатой купонного дохода или дивидендов. Выплата производится через Банк, который одновременно выступает депозитарием.
Вопросы.
1. В связи с тем, что передача купонного дохода/дивидендов от нерезидента российской организации – заимодавцу предопределена, в каком порядке производится удержание налога депозитарием?
2. Возможно ли в данном случае применение положений пп.4 п.2 статьи 310, статьи 312 и 7 НК РФ?
3. Является ли российская организация - заимодавец налогоплательщиком самостоятельно?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера заключает сделки займа ценными бумагами между юридическими лицами – российской организацией (заимодавец) и нерезидентом РФ (заемщик). В период сделки эмитент осуществляет фиксацию с выплатой купонного дохода или дивидендов. Выплата производится через Банк, который одновременно выступает депозитарием.
Вопросы.
1. В связи с тем, что передача купонного дохода/дивидендов от нерезидента российской организации – заимодавцу предопределена, в каком порядке производится удержание налога депозитарием?
2. Возможно ли в данном случае применение положений пп.4 п.2 статьи 310, статьи 312 и 7 НК РФ?
3. Является ли российская организация - заимодавец налогоплательщиком самостоятельно?
25.10.2017
Вопрос:
В случае реорганизации дочерних обществ путем присоединения к Компании, за счет какого источника (нераспределенной прибыли прошлых лет, или прочих доходов и расходов) следует отнести величину резерва под обесценение финансовых вложений, сформированного под финансовые обязательства присоединяемых дочерних обществ?
Подробно
В случае реорганизации дочерних обществ путем присоединения к Компании, за счет какого источника (нераспределенной прибыли прошлых лет, или прочих доходов и расходов) следует отнести величину резерва под обесценение финансовых вложений, сформированного под финансовые обязательства присоединяемых дочерних обществ?
24.10.2017
Вопрос:
В 2017 году ЛК (лизинговая компания) расположенная на территории г. Саранск Республика Мордовия (ИФНС 1327) было снято с учета как юридическое лицо 15.02.2017г, зарегистрировано г. Салехард ЯНАО (ИФНС 8901).
Нами был уплачен налог на имущество организация (аванс) за 1 квартал по состоянию на 01.01 01.02 по г. Саранску РМ в соответствии с законодательством по ставке 1,1% Закон РМ 54-З п.п.2 п.3 ст. 2, по состоянию на 01.03 01.04 по г. Салехарду в соответствии с законодательством по ставке 0 код льготы 02.100150000 Закон 56-ЗАО п.15 ст.2.1 ., платежное поручение было отправлено 21.07.2017г в ИФНС по г. Салехарду ЯНАО (ИФНС 8901), но с указанием ОКТМО (ИФНС 1327).
Просим Вас дать свои комментарии
1. Должны ли мы были указать наименование получателя г. Саранск РМ (ИФНС 1327) ?
2. Является ли ошибкой, которая привела к тому, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в соответствии с п.п. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ ?
Подробно
В 2017 году ЛК (лизинговая компания) расположенная на территории г. Саранск Республика Мордовия (ИФНС 1327) было снято с учета как юридическое лицо 15.02.2017г, зарегистрировано г. Салехард ЯНАО (ИФНС 8901).
Нами был уплачен налог на имущество организация (аванс) за 1 квартал по состоянию на 01.01 01.02 по г. Саранску РМ в соответствии с законодательством по ставке 1,1% Закон РМ 54-З п.п.2 п.3 ст. 2, по состоянию на 01.03 01.04 по г. Салехарду в соответствии с законодательством по ставке 0 код льготы 02.100150000 Закон 56-ЗАО п.15 ст.2.1 ., платежное поручение было отправлено 21.07.2017г в ИФНС по г. Салехарду ЯНАО (ИФНС 8901), но с указанием ОКТМО (ИФНС 1327).
Просим Вас дать свои комментарии
1. Должны ли мы были указать наименование получателя г. Саранск РМ (ИФНС 1327) ?
2. Является ли ошибкой, которая привела к тому, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в соответствии с п.п. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ ?
23.10.2017
Вопрос:
Компания приобретает СИЗ для сотрудников должности которых не поименованы в типовых отраслевых нормах для выдачи СИЗ. Имеет- ли право компания устанавливать свои нормы и должности кому положена выдача СИЗ? Может - ли компания принимать расходы на спецодежду в целях уменьшения налога на прибыль?
Подробно
Компания приобретает СИЗ для сотрудников должности которых не поименованы в типовых отраслевых нормах для выдачи СИЗ. Имеет- ли право компания устанавливать свои нормы и должности кому положена выдача СИЗ? Может - ли компания принимать расходы на спецодежду в целях уменьшения налога на прибыль?
20.10.2017
Вопрос:
Расскажите подробно, пожалуйста, всю процедуру возмещения НДС из бюджета, т.к. хотим подать на возмещение.
Подробно
Расскажите подробно, пожалуйста, всю процедуру возмещения НДС из бюджета, т.к. хотим подать на возмещение.
19.10.2017
Вопрос:
В адрес АО поступили отчетные документы по договору на выполнение пусконаладочных работ. Результатом выполнения работ по договору является создание объекта основных средств. Согласно акта выполнены работы по инструктажу на сумму 66 472,56 руб. без НДС и коэффициента снижения.
Инструктаж предусмотрен сводно-сметным расчетом и локальной сметой на выполнение пусконаладочных работ.
Прошу дать рекомендации в части учета затрат на проведение инструктажа.
Вопрос:
Возможно ли включить затраты на проведение инструктажа в стоимость затрат на создание объекта основных средств?
Подробно
В адрес АО поступили отчетные документы по договору на выполнение пусконаладочных работ. Результатом выполнения работ по договору является создание объекта основных средств. Согласно акта выполнены работы по инструктажу на сумму 66 472,56 руб. без НДС и коэффициента снижения.
Инструктаж предусмотрен сводно-сметным расчетом и локальной сметой на выполнение пусконаладочных работ.
Прошу дать рекомендации в части учета затрат на проведение инструктажа.
Вопрос:
Возможно ли включить затраты на проведение инструктажа в стоимость затрат на создание объекта основных средств?
18.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять выплаты дохода (не дивиденды), подпадающего под налогообложение в соответствии со ст. 309 НК РФ, иностранной компании, налоговому резиденту республики Кипр. Фактически владеют данной компанией физические лица резиденты РФ (являются контролирующими лицами данной иностранной организации).
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ в данной ситуации обязанности банка в качестве налогового агента ограничиваются информированием налоговых органов РФ о произведенной выплате? Налог на доходы иностранных организаций, равно как и налог на доходы физических лиц банк в данной ситуации удерживать не должен?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять выплаты дохода (не дивиденды), подпадающего под налогообложение в соответствии со ст. 309 НК РФ, иностранной компании, налоговому резиденту республики Кипр. Фактически владеют данной компанией физические лица резиденты РФ (являются контролирующими лицами данной иностранной организации).
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ в данной ситуации обязанности банка в качестве налогового агента ограничиваются информированием налоговых органов РФ о произведенной выплате? Налог на доходы иностранных организаций, равно как и налог на доходы физических лиц банк в данной ситуации удерживать не должен?
17.10.2017
Вопрос:
Мы отдаем наше оборудование на опытно-промышленную эксплуатацию для некоторых компаний, с целью опробования работы данного оборудования в определенных условиях. У нас есть соглашение и Акт передачи на определенный период. Это оборудование остается у нас на 41 счете.
Правильно ли мы делаем?
Как нам провести инвентаризацию нашего склада, если этого оборудования нет на нашем складе?
Подробно
Мы отдаем наше оборудование на опытно-промышленную эксплуатацию для некоторых компаний, с целью опробования работы данного оборудования в определенных условиях. У нас есть соглашение и Акт передачи на определенный период. Это оборудование остается у нас на 41 счете.
Правильно ли мы делаем?
Как нам провести инвентаризацию нашего склада, если этого оборудования нет на нашем складе?
16.10.2017
Вопрос:
Как правильно оформить взаимоотношения с компанией по вывозу мусора для ООО.
Судя по договору мы должны продать им мусор? Как продать то, чего у меня нет.
Далее компания вернет деньги за переработанный мусор ООО. Взаимозачет они делать не хотят.
Подробно
Как правильно оформить взаимоотношения с компанией по вывозу мусора для ООО.
Судя по договору мы должны продать им мусор? Как продать то, чего у меня нет.
Далее компания вернет деньги за переработанный мусор ООО. Взаимозачет они делать не хотят.
13.10.2017
Вопрос:
Сотрудник поехал в командировку. Билет туда и обратно компания покупает через посредника (юрид.лицо) по безналичному расчету. И оплата посреднику за билет и сбор проведена в полном объеме
Мы получаем документы – эл.билет, акты на сервисный сбор.
Находясь в командировке было принято решение продлить ее еще на 1 день.
Поэтому сотрудник сдал эл.билет в кассу РЖД, получил наличные за возврат билета от РЖД и купил новый билет доплатив необходимую сумму (за минусом возврата). А посредник не в курсе о возврате билета и покупки нового.
Как правильно оформить данные операции документально и какими проводками в учете?
Подробно
Сотрудник поехал в командировку. Билет туда и обратно компания покупает через посредника (юрид.лицо) по безналичному расчету. И оплата посреднику за билет и сбор проведена в полном объеме
Мы получаем документы – эл.билет, акты на сервисный сбор.
Находясь в командировке было принято решение продлить ее еще на 1 день.
Поэтому сотрудник сдал эл.билет в кассу РЖД, получил наличные за возврат билета от РЖД и купил новый билет доплатив необходимую сумму (за минусом возврата). А посредник не в курсе о возврате билета и покупки нового.
Как правильно оформить данные операции документально и какими проводками в учете?
12.10.2017
Вопрос:
Просим Вас проконсультировать нас по возвратам денежных средств по ККТ согласно 54-ФЗ.
Оплата была произведена по эквайрингу, согласно инструкции ЦБ мы должны вернуть денежные средства на карту клиента и сделать возврат по кассе.
Но наш клиент написал следующее: я закрыл счет, с которого оплачивал, соответственно и карту уничтожили при мне. Я работаю за пределами РФ, и следующий мой приезд в отпуск будет через год.
Что нам делать в таких случаях?
Подробно
Просим Вас проконсультировать нас по возвратам денежных средств по ККТ согласно 54-ФЗ.
Оплата была произведена по эквайрингу, согласно инструкции ЦБ мы должны вернуть денежные средства на карту клиента и сделать возврат по кассе.
Но наш клиент написал следующее: я закрыл счет, с которого оплачивал, соответственно и карту уничтожили при мне. Я работаю за пределами РФ, и следующий мой приезд в отпуск будет через год.
Что нам делать в таких случаях?
11.10.2017
Вопрос:
Наше предприятие заключило договора:
Договор по проекту утилизации отходов деревообработки для выработки тепловой электроэнергии на нашем предприятии и Агентский договор по поиску и привлечению покупателей углеродных единиц.
Как организовать бухгалтерский и налоговый учет, на каких счетах бухгалтерского учета отразить данные услуги?
Подробно
Наше предприятие заключило договора:
Договор по проекту утилизации отходов деревообработки для выработки тепловой электроэнергии на нашем предприятии и Агентский договор по поиску и привлечению покупателей углеродных единиц.
Как организовать бухгалтерский и налоговый учет, на каких счетах бухгалтерского учета отразить данные услуги?
10.10.2017
Вопрос:
В случае выявления существенной ошибки прошлого года после утверждения годового отчета, исправления осуществляются в корреспонденции со счетом 10801. В случае, если исправление существенной ошибки привело к увеличению нераспределенной прибыли, каков порядок включения данной суммы в расчет собственных средств (капитала) Банка, а именно: допустимо ли включение суммы существенной ошибки в состав нераспределенной прибыли прошлых лет, подтвержденной аудиторами либо данная сумма должна исключаться из расчета собственных средств (капитала) Банка? Возможен ли учет данной суммы в каком-либо из источников собственных средств?
Подробно
В случае выявления существенной ошибки прошлого года после утверждения годового отчета, исправления осуществляются в корреспонденции со счетом 10801. В случае, если исправление существенной ошибки привело к увеличению нераспределенной прибыли, каков порядок включения данной суммы в расчет собственных средств (капитала) Банка, а именно: допустимо ли включение суммы существенной ошибки в состав нераспределенной прибыли прошлых лет, подтвержденной аудиторами либо данная сумма должна исключаться из расчета собственных средств (капитала) Банка? Возможен ли учет данной суммы в каком-либо из источников собственных средств?
09.10.2017
Вопрос:
Наша Компания не оказывает транспортные-экспедиционные услуги, автомобили используются менеджерами по продажи в служебных целях.
В связи с этим возникли следующие вопросы:
Может ли поле 3 и 4 (см.вложение 1) оставаться незаполненным? В виду отсутствия в штате механиков и докторов, а также возможности, на ежедневной основе использовать услуги данных специалистов в специализированных центрах.
Какие дополнительные документы необходимо заполнить или оформить Компании для минимизации налоговых и иных материальных рисков?
Путевые листы используются для подтверждения расходов на топливо.
Подробно
Наша Компания не оказывает транспортные-экспедиционные услуги, автомобили используются менеджерами по продажи в служебных целях.
В связи с этим возникли следующие вопросы:
Может ли поле 3 и 4 (см.вложение 1) оставаться незаполненным? В виду отсутствия в штате механиков и докторов, а также возможности, на ежедневной основе использовать услуги данных специалистов в специализированных центрах.
Какие дополнительные документы необходимо заполнить или оформить Компании для минимизации налоговых и иных материальных рисков?
Путевые листы используются для подтверждения расходов на топливо.
06.10.2017
Вопрос:
Российская компания собирается выплатить дивиденды своему акционеру Индивидуальному предпринимателю, который находится на упрощенной системе налогообложения.
При этом, прошу рассмотреть два варианта: 1) ИП может соответствовать признаку стратегического инвестора, 2) ИП не является стратегическим инвестором.
Прошу вас описать порядок налогообложения дивидендов Российской компаний и ИП, порядок предоставления отчетности в налоговые органы по дивидендам и уплаченных с них налогов в ситуации 1 и ситуации 2.
Подробно
Российская компания собирается выплатить дивиденды своему акционеру Индивидуальному предпринимателю, который находится на упрощенной системе налогообложения.
При этом, прошу рассмотреть два варианта: 1) ИП может соответствовать признаку стратегического инвестора, 2) ИП не является стратегическим инвестором.
Прошу вас описать порядок налогообложения дивидендов Российской компаний и ИП, порядок предоставления отчетности в налоговые органы по дивидендам и уплаченных с них налогов в ситуации 1 и ситуации 2.
05.10.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения организации, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Учет имущества в Банке централизован на балансе Головного офиса.
Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по корректности заполнения стр. 210/270 Раздела 2 Налогового расчета/ Декларации по каждому из указанных вариантов:
Вариант 1.
В соответствии с Приложением № 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 270 Раздела 2 налоговой декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
В соответствии с Приложением № 6 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 210 Раздела 2 налогового расчета отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 01.04 (в случае заполнения Расчета за первый квартал), 01.07 (в случае заполнения Расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения Расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Таким образом, независимо от того, куда будут представляться налоговые расчеты/налоговые декларации (по месту нахождения организации или месту нахождения недвижимого имущества) значение строк с кодом 210/270 Раздела 2 всех налоговых расчетов / налоговых деклараций должно быть одним и тем же.
Вариант 2.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу). Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС.
При наличии в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО показатель стр. 210/270 дублируется для всех Разделов 2 в рамках данной ИФНС.
Вариант 3.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).
При этом, в случае наличия в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО, стр. 210/270 заполняется для каждого кода ОКТМО.
Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС в разрезе каждого кода ОКТМО Раздела 2.
Подробно
Описание ситуации.
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения организации, а также в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Учет имущества в Банке централизован на балансе Головного офиса.
Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по корректности заполнения стр. 210/270 Раздела 2 Налогового расчета/ Декларации по каждому из указанных вариантов:
Вариант 1.
В соответствии с Приложением № 3 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 270 Раздела 2 налоговой декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
В соответствии с Приложением № 6 к Приказу ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895 по строке с кодом 210 Раздела 2 налогового расчета отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 01.04 (в случае заполнения Расчета за первый квартал), 01.07 (в случае заполнения Расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения Расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Таким образом, независимо от того, куда будут представляться налоговые расчеты/налоговые декларации (по месту нахождения организации или месту нахождения недвижимого имущества) значение строк с кодом 210/270 Раздела 2 всех налоговых расчетов / налоговых деклараций должно быть одним и тем же.
Вариант 2.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу). Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС.
При наличии в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО показатель стр. 210/270 дублируется для всех Разделов 2 в рамках данной ИФНС.
Вариант 3.
По стр. 210/270 отражается остаточная стоимость всего имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу).
При этом, в случае наличия в налоговом расчете/декларации нескольких Разделов 2 в разрезе кодов ОКТМО, стр. 210/270 заполняется для каждого кода ОКТМО.
Т.е. показатель стр. 210/270 будет индивидуален для каждой ИФНС в разрезе каждого кода ОКТМО Раздела 2.
04.10.2017
Вопрос:
С 01.10.2017 года меняется форма счета-фактуры, в частности добавлена колонка 1а Код вида товара
Вопрос:
Попадают ли услуги (проведенные работы) под категорию товара?
Что должно быть указано в столбце 1а в таком случае?
Услуги могут оказываться нами как на территории РФ, так и в Белоруссии, Казахстане.
Подробно
С 01.10.2017 года меняется форма счета-фактуры, в частности добавлена колонка 1а Код вида товара
Вопрос:
Попадают ли услуги (проведенные работы) под категорию товара?
Что должно быть указано в столбце 1а в таком случае?
Услуги могут оказываться нами как на территории РФ, так и в Белоруссии, Казахстане.
03.10.2017
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит предоставить разъяснения по корректности заполнения стр. 170/210 Раздела 2 при заполнении налогового расчета/налоговой декларации только в части Раздела 3 (в отношении имущества облагаемого исходя из его кадастровой стоимости):
Вариант 1.
- строка с кодом 170/210 не заполняется.
Вариант 2.
- по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения налоговой ставки, по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (сниженная ставка налога).
Подробно
Вопрос.
Банк просит предоставить разъяснения по корректности заполнения стр. 170/210 Раздела 2 при заполнении налогового расчета/налоговой декларации только в части Раздела 3 (в отношении имущества облагаемого исходя из его кадастровой стоимости):
Вариант 1.
- строка с кодом 170/210 не заполняется.
Вариант 2.
- по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения налоговой ставки, по строке с кодом 170/210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (сниженная ставка налога).
29.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
в статью 266 НК РФ внесены изменения в части порядка формирования резерва по сомнительным долгам, вступившие в силу с 01.01.2017г.
Согласно пункту 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Вопрос.
С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства, Банк просит пояснить на примере, какой порядок создания резерва, по Вашему мнению, должен применяться организацией?
Пример. Организация создавала резерв по сомнительным долгам в течение нескольких лет и, исторический остаток резерва по сомнительным долгам на 31.12.2016 года сформировался в размере 1 000 000 рублей. При этом за 2016 год 10% от выручки составляет 1 200 000 рублей, а за 2017 год выручка отсутствует (0 рублей).
Примечание: Для примера сумма безнадежных списанных долгов и величина встречного обязательства (кредиторской задолженности) равна нулю.
1 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается весь остаток резерва (включая исторический).
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, в 2017 году ранее созданный исторический резерв в размере 1 000 000 рублей полностью восстанавливается и включается во внереализационные доходы организации.
2 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается сумма резерва создаваемого за налоговый период - 2017 год.
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, то сумма досоздаваемого резерва за 2017 год равна 0, а сумма резерва, созданного ранее (на начало 01.01.2017г.) не восстанавливается в налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Подробно
Описание ситуации.
в статью 266 НК РФ внесены изменения в части порядка формирования резерва по сомнительным долгам, вступившие в силу с 01.01.2017г.
Согласно пункту 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Вопрос.
С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства, Банк просит пояснить на примере, какой порядок создания резерва, по Вашему мнению, должен применяться организацией?
Пример. Организация создавала резерв по сомнительным долгам в течение нескольких лет и, исторический остаток резерва по сомнительным долгам на 31.12.2016 года сформировался в размере 1 000 000 рублей. При этом за 2016 год 10% от выручки составляет 1 200 000 рублей, а за 2017 год выручка отсутствует (0 рублей).
Примечание: Для примера сумма безнадежных списанных долгов и величина встречного обязательства (кредиторской задолженности) равна нулю.
1 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается весь остаток резерва (включая исторический).
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, в 2017 году ранее созданный исторический резерв в размере 1 000 000 рублей полностью восстанавливается и включается во внереализационные доходы организации.
2 вариант: Когда под суммой создаваемого резерва по сомнительным долгам понимается сумма резерва создаваемого за налоговый период - 2017 год.
Вариант расчета: Так как за 2017 год выручка составила 0 рублей, то сумма досоздаваемого резерва за 2017 год равна 0, а сумма резерва, созданного ранее (на начало 01.01.2017г.) не восстанавливается в налоговую базу по налогу на прибыль организации.
28.09.2017
Вопрос:
Организация планирует внести изменение в форму УПД в части дополнительных столбцов по единицам измерения. Согласно Письма Минфина и ФНС от 24.01.2014г. № ЕД-4-15/1121@ - дополнительные столбы вносить можно, но примечание по тексту «….по аналогии со столбцами А и Б….» Столбцы А и Б вынесены слева за табличную часть формы УПД. Означает ли это, что табличную часть с нумерацией граф нельзя видоизменять, а добавлять можно только слева с буквенным индексом (после графы Б – графа В, графа Г и т.д.) или справа с продолжением цифровой нумерации (после графы 11 – графа 12, графа 13 и т.д.) Или все-таки можно добавить в табличную часть к имеющимся единицам измерения – графу 2Б (код допол.ед.изм.), графу 2В (условное обозначение допол.ед.изм.) ?
Подробно
Организация планирует внести изменение в форму УПД в части дополнительных столбцов по единицам измерения. Согласно Письма Минфина и ФНС от 24.01.2014г. № ЕД-4-15/1121@ - дополнительные столбы вносить можно, но примечание по тексту «….по аналогии со столбцами А и Б….» Столбцы А и Б вынесены слева за табличную часть формы УПД. Означает ли это, что табличную часть с нумерацией граф нельзя видоизменять, а добавлять можно только слева с буквенным индексом (после графы Б – графа В, графа Г и т.д.) или справа с продолжением цифровой нумерации (после графы 11 – графа 12, графа 13 и т.д.) Или все-таки можно добавить в табличную часть к имеющимся единицам измерения – графу 2Б (код допол.ед.изм.), графу 2В (условное обозначение допол.ед.изм.) ?
27.09.2017
Вопрос:
Существуют ли законодательно определенные особенности, ограничивающие или исключающие возможность использования зачета для прекращения встречных обязательств по двум договорам: договор поставки товара (штраф) и лицензионный договор?
Подробно
Существуют ли законодательно определенные особенности, ограничивающие или исключающие возможность использования зачета для прекращения встречных обязательств по двум договорам: договор поставки товара (штраф) и лицензионный договор?
26.09.2017
Вопрос:
В Компании для оказания услуг используются вилочные погрузчики, на которых используется мото-часы, т.е. не километраж. Погрузчики используются для погрузки-разгрузки оборудования на складе.
Норма расхода топлива не установлена
В настоящее время применяются Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В документе выделены расчеты по списанию топлив для различной специальной и специализированной техники, к которой относятся тягачи, самосвалы, фургоны, автомобили-эвакуаторы, автомобили-битумовозы, автомобили-самопогрузчики, автомобили-цистерны, автомобили-цементовозы и автомобили-смесители, краны автомобильные, компрессоры, погрузчики, мастерские на автомобилях.
Если спецработа выполняется во время передвижения ТС (например, тягачей, фургонов, кабелеукладчиков, смесителей, автомобилей-эвакуаторов), то норма расходования топлива на работу спецоборудования определяется пробегом самого автомобиля. Для спецавтомобилей, выполняющих работу в период остановки (автокранов, погрузчиков, компрессоров, мастерских на автомобилях), норма расхода топлива определяется прежде всего временем работы оборудования и нагрузкой.
Может ли Компания использовать только лишь чеки и путевые листы (или чеки и служебные записки) для списания топлива в целях списания топлива к качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль?
Подробно
В Компании для оказания услуг используются вилочные погрузчики, на которых используется мото-часы, т.е. не километраж. Погрузчики используются для погрузки-разгрузки оборудования на складе.
Норма расхода топлива не установлена
В настоящее время применяются Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В документе выделены расчеты по списанию топлив для различной специальной и специализированной техники, к которой относятся тягачи, самосвалы, фургоны, автомобили-эвакуаторы, автомобили-битумовозы, автомобили-самопогрузчики, автомобили-цистерны, автомобили-цементовозы и автомобили-смесители, краны автомобильные, компрессоры, погрузчики, мастерские на автомобилях.
Если спецработа выполняется во время передвижения ТС (например, тягачей, фургонов, кабелеукладчиков, смесителей, автомобилей-эвакуаторов), то норма расходования топлива на работу спецоборудования определяется пробегом самого автомобиля. Для спецавтомобилей, выполняющих работу в период остановки (автокранов, погрузчиков, компрессоров, мастерских на автомобилях), норма расхода топлива определяется прежде всего временем работы оборудования и нагрузкой.
Может ли Компания использовать только лишь чеки и путевые листы (или чеки и служебные записки) для списания топлива в целях списания топлива к качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль?
25.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – резидент Российской Федерации. Согласно условиям Договора целью использования заемщиком потребительского кредита является «приобретение земельного участка и дома». Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории республики Кипр. Включение приобретаемой недвижимости в обеспечение по данной ссуде не планируется.
Вопрос.
Правомерно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)» или включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
Описание ситуации 2.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – нерезидент (гражданин Республики Беларусь). На территории Российской Федерации находится временно (миграционная карта сроком до 23.08.2017 г.). Согласно условиям Договора кредит предоставляется на приобретение земельного участка и объекта незавершенного строительства на данном участке. Категория земель: земли населенных пунктов. Разрешенное использование: для строительства индивидуальных жилых домов.
Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории Московской области. Приобретаемая недвижимость является объектом залога по данному кредитному договору.
Вопросы.
1. Правильно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)», т.к отнесение данной ссуды к строке 3.2 «ипотечные ссуды» не соответствует требованиям Федерального закона от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (физическое лицо – нерезидент)?
2. Верным ли будет включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
Подробно
Описание ситуации 1.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – резидент Российской Федерации. Согласно условиям Договора целью использования заемщиком потребительского кредита является «приобретение земельного участка и дома». Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории республики Кипр. Включение приобретаемой недвижимости в обеспечение по данной ссуде не планируется.
Вопрос.
Правомерно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)» или включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
Описание ситуации 2.
Банком была выдана ссуда физическому лицу. Физическое лицо – нерезидент (гражданин Республики Беларусь). На территории Российской Федерации находится временно (миграционная карта сроком до 23.08.2017 г.). Согласно условиям Договора кредит предоставляется на приобретение земельного участка и объекта незавершенного строительства на данном участке. Категория земель: земли населенных пунктов. Разрешенное использование: для строительства индивидуальных жилых домов.
Приобретаемые объекты недвижимости расположены на территории Московской области. Приобретаемая недвижимость является объектом залога по данному кредитному договору.
Вопросы.
1. Правильно ли в целях заполнения формы 0409115 отнесение данной ссуды к Разделу 1, строке 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, к строке 3.1 «жилищные ссуды (кроме ипотечных ссуд)», т.к отнесение данной ссуды к строке 3.2 «ипотечные ссуды» не соответствует требованиям Федерального закона от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (физическое лицо – нерезидент)?
2. Верным ли будет включить данную ссуду в Раздел 1, строку 3 «Предоставленные физическим лицам ссуды (займы) и прочие требования к физическим лицам, всего, в том числе:» и, соответственно, в строку 3.4 «иные потребительские ссуды»?
22.09.2017
Вопрос:
С 01 октября 2017 года меняется форма счета-фактуры, в частности графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».
Вопрос: какой номер нужно будет указывать в графе «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры с 01 октября 2017 года?
Просьба объяснить на примере товаров, ввезенных на территорию РФ по таможенной декларации во вложении.
Подробно
С 01 октября 2017 года меняется форма счета-фактуры, в частности графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».
Вопрос: какой номер нужно будет указывать в графе «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры с 01 октября 2017 года?
Просьба объяснить на примере товаров, ввезенных на территорию РФ по таможенной декларации во вложении.
21.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций. В соответствии с условиями эмиссии облигаций Банк имеет право осуществлять операции по досрочному приобретению собственных облигаций, затем, в случае необходимости, повторно их размещать для дальнейшего обращения.
В Законодательстве РФ нет однозначной квалификации подобных сделок. Есть разные мнения:
1. Согласно Определению Верховного Суда РФ (N 309-КГ15-13518 от 5 ноября 2015г.) вторичное размещение собственных облигаций для целей налогового учета признается новым обязательством облигационного займа.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что размещение эмитентом выкупленных ранее облигаций признается операциями с ценными бумагами, налоговая база по которым определяется в соответствии с правилами статьи 280 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2009г. N 03-03-06/1/832). При этом раннее, в Письме от 15 мая 2008г. N 03-03-06/2/55, Минфин РФ квалифицировал данные сделки как привлечение денежных средств по долговым обязательствам.
Пример.
1. 10.04.2017 Банк досрочно выкупил по цене 100% от номинала собственные облигации в количестве 10 штук на сумму 10 000 рублей.
2. 17.04.2017 Банк принял решение вторично разместить данные облигации в количестве 10 штук. Новые покупатели уплачивают Банку стоимость облигаций, а также НКД, рассчитанный за период с 11.04.2017 по 17.04.2017, составивший 7 руб. на 1 шт.: 10 000+70=10 070 рублей новый покупатель перечислил Банку.
3. 24.04.2017 Банк разместил оферту на досрочный выкуп собственных облигаций. Держатель, купивший облигации 17.04.2017, предъявил к выкупу 10 штук. Банк выплатил стоимость основного долга по облигациям, а также НКД за периоды с 11.04.2017 по 17.04.2017(период нахождения облигаций на балансе Банка) и с 18.04.2017 по 24.04.2017. (период владения держателем облигаций), составивший 14 руб. на 1 шт.: 10 000+140=10 140 рублей Банк выплатил держателю.
Вопросы.
1. Как следует квалифицировать данные сделки с целью определения налогооблагаемой базы?
2. Подлежит ли обложению налогом на прибыль НКД, полученный Банком от нового покупателя при вторичном размещении облигаций (п. 2 Примера)?
3. Можно ли при вторичном размещении облигаций учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль НКД, рассчитанный за период с даты начала купонного периода (11.04.2017) до даты вторичного размещения (17.04.2017), так как в случае досрочного выкупа Банком этих бумаг, новому владельцу будет выплачен купон за период с начала купонного периода по дату выкупа (п. 3 Примера)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций. В соответствии с условиями эмиссии облигаций Банк имеет право осуществлять операции по досрочному приобретению собственных облигаций, затем, в случае необходимости, повторно их размещать для дальнейшего обращения.
В Законодательстве РФ нет однозначной квалификации подобных сделок. Есть разные мнения:
1. Согласно Определению Верховного Суда РФ (N 309-КГ15-13518 от 5 ноября 2015г.) вторичное размещение собственных облигаций для целей налогового учета признается новым обязательством облигационного займа.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что размещение эмитентом выкупленных ранее облигаций признается операциями с ценными бумагами, налоговая база по которым определяется в соответствии с правилами статьи 280 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2009г. N 03-03-06/1/832). При этом раннее, в Письме от 15 мая 2008г. N 03-03-06/2/55, Минфин РФ квалифицировал данные сделки как привлечение денежных средств по долговым обязательствам.
Пример.
1. 10.04.2017 Банк досрочно выкупил по цене 100% от номинала собственные облигации в количестве 10 штук на сумму 10 000 рублей.
2. 17.04.2017 Банк принял решение вторично разместить данные облигации в количестве 10 штук. Новые покупатели уплачивают Банку стоимость облигаций, а также НКД, рассчитанный за период с 11.04.2017 по 17.04.2017, составивший 7 руб. на 1 шт.: 10 000+70=10 070 рублей новый покупатель перечислил Банку.
3. 24.04.2017 Банк разместил оферту на досрочный выкуп собственных облигаций. Держатель, купивший облигации 17.04.2017, предъявил к выкупу 10 штук. Банк выплатил стоимость основного долга по облигациям, а также НКД за периоды с 11.04.2017 по 17.04.2017(период нахождения облигаций на балансе Банка) и с 18.04.2017 по 24.04.2017. (период владения держателем облигаций), составивший 14 руб. на 1 шт.: 10 000+140=10 140 рублей Банк выплатил держателю.
Вопросы.
1. Как следует квалифицировать данные сделки с целью определения налогооблагаемой базы?
2. Подлежит ли обложению налогом на прибыль НКД, полученный Банком от нового покупателя при вторичном размещении облигаций (п. 2 Примера)?
3. Можно ли при вторичном размещении облигаций учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль НКД, рассчитанный за период с даты начала купонного периода (11.04.2017) до даты вторичного размещения (17.04.2017), так как в случае досрочного выкупа Банком этих бумаг, новому владельцу будет выплачен купон за период с начала купонного периода по дату выкупа (п. 3 Примера)?
20.09.2017
Вопрос:
Можно ли изменить первоначальную стоимость финансового вложения (акции организации), если номинальная стоимость акций по данным выписки из реестра акционера не совпадает с балансовой (подтверждающие стоимость приобретения документы отсутствуют)? Прошу обратить внимание, что вопрос не относится к формированию оценочных резервов.
Подробно
Можно ли изменить первоначальную стоимость финансового вложения (акции организации), если номинальная стоимость акций по данным выписки из реестра акционера не совпадает с балансовой (подтверждающие стоимость приобретения документы отсутствуют)? Прошу обратить внимание, что вопрос не относится к формированию оценочных резервов.
19.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
ООО – клиент Банка, ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ). При этом на расчетном счете ООО, открытом в Банке, имеется остаток денежных средств этого ликвидированного юридического лица. Так как юридическое лицо отсутствует, Банк списывает остаток денежных средств на доходы Банка.
Позже появляются учредители (два физических лица), которые заявляют через суд о своих правах на обнаруженное имущество.
Заявители просят суд назначить процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр. лица (ООО), исключенного из ЕГРЮЛ, среди лиц, имеющих на это право (п.5.2 ст.64 ГК РФ).
Суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
В соответствии с законом обязанности арбитражного управляющего при такой процедуре заключаются в следующем:
- выявить лиц, имеющих право на получение имущества, оставшегося после ликвидации юридического лица;
- выявить имущество ликвидированного юридического лица;
- распределить выявленное имущество среди лиц, имеющих на это право;
- утвердить итоги процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица в суде.
Арбитражный управляющий созывает собрание из физических лиц (бывшие участники ликвидированного юридического лица), имеющих право на получение имущества, обнаруженного после ликвидации ООО, на котором принимается решение о распределении и размере имущества (денежных средств), причитающегося лицам, имеющим на это право.
Затем арбитражный управляющий заявляет в Банк требование о перечислении распределённых средств физическим лицам, имеющим на это право, а также выплате ему, как арбитражному управляющему проведшему процедуру распределения имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица, вознаграждения из средств, выявленных в Банке. Банк обязан выполнить требование арбитражного управляющего в соответствии с законом.
Вопросы.
Кто является налоговым агентом при осуществлении расчетов с учредителями (физическими лицами) и в отношении арбитражного управляющего:
- арбитражный управляющий?
- Банк, так как планируется получение копии Протокола собрания и Заявление от учредителей (физических лиц)?
- или налог уплачивают сами учредители (физические лица) и арбитражный управляющий?
Подробно
Описание ситуации.
ООО – клиент Банка, ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ). При этом на расчетном счете ООО, открытом в Банке, имеется остаток денежных средств этого ликвидированного юридического лица. Так как юридическое лицо отсутствует, Банк списывает остаток денежных средств на доходы Банка.
Позже появляются учредители (два физических лица), которые заявляют через суд о своих правах на обнаруженное имущество.
Заявители просят суд назначить процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр. лица (ООО), исключенного из ЕГРЮЛ, среди лиц, имеющих на это право (п.5.2 ст.64 ГК РФ).
Суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
В соответствии с законом обязанности арбитражного управляющего при такой процедуре заключаются в следующем:
- выявить лиц, имеющих право на получение имущества, оставшегося после ликвидации юридического лица;
- выявить имущество ликвидированного юридического лица;
- распределить выявленное имущество среди лиц, имеющих на это право;
- утвердить итоги процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица в суде.
Арбитражный управляющий созывает собрание из физических лиц (бывшие участники ликвидированного юридического лица), имеющих право на получение имущества, обнаруженного после ликвидации ООО, на котором принимается решение о распределении и размере имущества (денежных средств), причитающегося лицам, имеющим на это право.
Затем арбитражный управляющий заявляет в Банк требование о перечислении распределённых средств физическим лицам, имеющим на это право, а также выплате ему, как арбитражному управляющему проведшему процедуру распределения имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица, вознаграждения из средств, выявленных в Банке. Банк обязан выполнить требование арбитражного управляющего в соответствии с законом.
Вопросы.
Кто является налоговым агентом при осуществлении расчетов с учредителями (физическими лицами) и в отношении арбитражного управляющего:
- арбитражный управляющий?
- Банк, так как планируется получение копии Протокола собрания и Заявление от учредителей (физических лиц)?
- или налог уплачивают сами учредители (физические лица) и арбитражный управляющий?
18.09.2017
Вопрос:
В каком случае ИФНС вправе истребовать документы при проведении камеральной проверки декларации по НДС? Возмещения у нас не было. Они запрашивают все документы по книгам покупок и продаж. Объем нереальный.
Можем ли мы им отказать и не представлять документы?
Подробно
В каком случае ИФНС вправе истребовать документы при проведении камеральной проверки декларации по НДС? Возмещения у нас не было. Они запрашивают все документы по книгам покупок и продаж. Объем нереальный.
Можем ли мы им отказать и не представлять документы?
15.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным оформлением договоров поручительства и залога.
Вопросы.
1. В случае, когда перечисление заемщику денежных средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам «овердрафт» наличие этой задолженности за клиентом с соответствующей корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности за клиентом?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным оформлением договоров поручительства и залога.
Вопросы.
1. В случае, когда перечисление заемщику денежных средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам «овердрафт» наличие этой задолженности за клиентом с соответствующей корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности за клиентом?
14.09.2017
Вопрос:
По условиям договора:
Лицензиар – компания Z (Китай), Лицензиат – компания З.
Лицензиат и Лицензиар договариваются о том, что Лицензиар передаст Лицензиату через электронные каналы связи любое программное обеспечение (далее – «Программное Обеспечение» или «ПО»), заказанное Лицензиатом; и Лицензиар предоставит Лицензиату неисключительное, безотзывное, право на использование Программного Обеспечения (Лицензию) с правом его передачи третьим лицам.
Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату Лицензии (право на использование) на использование Программного Обеспечения и его дальнейшее сублицензирование на территории Российской Федерации, и (или) на иной территории, предусмотренной соответствующим Лицензионным Заказом для обслуживания дополнительного числа абонентов или иное расширение Системы Лицензиата, либо Сублицензиата.
Лицензиар выплачивает все налоги, взимаемые за пределами России. Любые налоги, сборы и аналогичные выплаты (далее совместно обозначаемые «Налоги»), которые должны выплачиваться на территории России в связи с заключением и выполнением настоящего Договора, выплачиваются Лицензиатом
Вопросы:
1/ нужна ли государственная регистрация подобного договора;
2/ верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ;
3/ верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая;
- можно ли использовать следующую формулу для расчета лицензионного платежа (ST):
ST=S/(1-A1), где
S - сумма переводимых Лицензиару средств,
А1 - ставка НДИЮЛ,
НДИЮЛ рассчитывается по формуле:
НДИЮЛ=ST*А1.
- нужно ли в инвойсах в обязательном порядке выделять налог отдельной строкой;
4/ если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).
1. Нужна ли государственная регистрация подобного договора?
2. Верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ?
3. Верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%;
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая?
4. Если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).
Подробно
По условиям договора:
Лицензиар – компания Z (Китай), Лицензиат – компания З.
Лицензиат и Лицензиар договариваются о том, что Лицензиар передаст Лицензиату через электронные каналы связи любое программное обеспечение (далее – «Программное Обеспечение» или «ПО»), заказанное Лицензиатом; и Лицензиар предоставит Лицензиату неисключительное, безотзывное, право на использование Программного Обеспечения (Лицензию) с правом его передачи третьим лицам.
Лицензиар обязуется предоставить Лицензиату Лицензии (право на использование) на использование Программного Обеспечения и его дальнейшее сублицензирование на территории Российской Федерации, и (или) на иной территории, предусмотренной соответствующим Лицензионным Заказом для обслуживания дополнительного числа абонентов или иное расширение Системы Лицензиата, либо Сублицензиата.
Лицензиар выплачивает все налоги, взимаемые за пределами России. Любые налоги, сборы и аналогичные выплаты (далее совместно обозначаемые «Налоги»), которые должны выплачиваться на территории России в связи с заключением и выполнением настоящего Договора, выплачиваются Лицензиатом
Вопросы:
1/ нужна ли государственная регистрация подобного договора;
2/ верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ;
3/ верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая;
- можно ли использовать следующую формулу для расчета лицензионного платежа (ST):
ST=S/(1-A1), где
S - сумма переводимых Лицензиару средств,
А1 - ставка НДИЮЛ,
НДИЮЛ рассчитывается по формуле:
НДИЮЛ=ST*А1.
- нужно ли в инвойсах в обязательном порядке выделять налог отдельной строкой;
4/ если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).
1. Нужна ли государственная регистрация подобного договора?
2. Верно ли, что права на Лицензии, передаваемые по настоящему Договору, не облагаются НДС на территории РФ на основании пп. 26 п. 2 статьи 149 НК РФ?
3. Верно ли, что:
- Налог на Доходы Иностранных Юридических Лиц (НДИЮЛ) возникает у источника выплаты дохода - РФ, и компания З будет являться налоговым агентом согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; обложение по ставке 10%;
- можно ли НЕ удерживать НДИЮЛ в РФ, при этом получив подтверждение (или включив условие непосредственно в договор), что компания Z будет его платить на территории Китая?
4. Если лицензия бессрочная, можно ли лицензионные платежи включать в затраты, принимаемые для налога на прибыль, разово как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (коммерческие).
13.09.2017
Вопрос:
Следует ли подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года и год 2017, если обособленное подразделение закрыто в январе 2017 года?
Подробно
Следует ли подавать отчетность по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года и год 2017, если обособленное подразделение закрыто в январе 2017 года?
12.09.2017
Вопрос:
По договору Покупателем является АО "К", Плательщиком является Представительство АО "К". Мы выставили отгрузочные документы (во вложении) на Покупателя без ИНН, так как АО "К" иностранная компания.
Наш Покупатель не согласен, что мы не указали в счете-фактуры ИНН Представительства.
В договоре ИНН указан. Правильно ли мы отразили в Книге продаж Покупателя АО "К" без ИНН?
Подробно
По договору Покупателем является АО "К", Плательщиком является Представительство АО "К". Мы выставили отгрузочные документы (во вложении) на Покупателя без ИНН, так как АО "К" иностранная компания.
Наш Покупатель не согласен, что мы не указали в счете-фактуры ИНН Представительства.
В договоре ИНН указан. Правильно ли мы отразили в Книге продаж Покупателя АО "К" без ИНН?
11.09.2017
Вопрос:
1. Порядок представления отчетности по НДФЛ по закрытому обособленному подразделению (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ);
2. Порядок уточнения отчетности по НДФЛ (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) по закрытому обособленному подразделению;
3. Порядок уплаты НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
Подробно
1. Порядок представления отчетности по НДФЛ по закрытому обособленному подразделению (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ);
2. Порядок уточнения отчетности по НДФЛ (форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) по закрытому обособленному подразделению;
3. Порядок уплаты НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
08.09.2017
Вопрос:
В апреле м-це наша организация через брокера вне биржи реализовала ценные бумаги в количестве 433 964 шт по цене 0,51 коп. на общую сумму 221 321 руб.64 коп.
Обращение данной бумаги на Московской бирже прекращено с 19.12.2016 г.
Акции нашей компанией приобретены на общую сумму 163852 руб. 41 коп. (вкл. доп. расходы на приобретение 615 ру. 39 коп.)
Вопросы:
Как определить сумму отклонения от минимальной /максимальной (расчетной) цены?
Как это отразить в листе 05 Декларации по налогу на прибыль?
Подробно
В апреле м-це наша организация через брокера вне биржи реализовала ценные бумаги в количестве 433 964 шт по цене 0,51 коп. на общую сумму 221 321 руб.64 коп.
Обращение данной бумаги на Московской бирже прекращено с 19.12.2016 г.
Акции нашей компанией приобретены на общую сумму 163852 руб. 41 коп. (вкл. доп. расходы на приобретение 615 ру. 39 коп.)
Вопросы:
Как определить сумму отклонения от минимальной /максимальной (расчетной) цены?
Как это отразить в листе 05 Декларации по налогу на прибыль?
07.09.2017
Вопрос:
Зарубежный покупатель перечислил деньги (доллары США) в оплату поставленного нами товара. При перечислении денег наш банк-корреспондент снял комиссию за перевод. В выписке по валютному счету она не отражена, просто мы получили меньшую сумму в оплату товара. Размер комиссии и то, что ее снял наш банк можно определить только по SWIFT.
Вопросы:
1. Верна ли корреспонденция для отражения комиссии в учете (дебиторская задолженность 10 200 USD):
Дт52.USD – Кт62 = 10 190 USD погашение задолженности за товары;
Дт91.02 – Кт62 = 10 USD списание комиссии банка-корреспондента.
2. Возможно ли отразить комиссию как принимаемую в целях уменьшения базы для налога на прибыль на основании SWIFT и Справки о подтверждающих документах, которую мы предоставляем в отдел валютного контроля?
Подробно
Зарубежный покупатель перечислил деньги (доллары США) в оплату поставленного нами товара. При перечислении денег наш банк-корреспондент снял комиссию за перевод. В выписке по валютному счету она не отражена, просто мы получили меньшую сумму в оплату товара. Размер комиссии и то, что ее снял наш банк можно определить только по SWIFT.
Вопросы:
1. Верна ли корреспонденция для отражения комиссии в учете (дебиторская задолженность 10 200 USD):
Дт52.USD – Кт62 = 10 190 USD погашение задолженности за товары;
Дт91.02 – Кт62 = 10 USD списание комиссии банка-корреспондента.
2. Возможно ли отразить комиссию как принимаемую в целях уменьшения базы для налога на прибыль на основании SWIFT и Справки о подтверждающих документах, которую мы предоставляем в отдел валютного контроля?
06.09.2017
Вопрос:
Производится ли индексация средней заработной платы при повышении окладов и часовых тарифов у 80% численности персонала (у 20% сотрудников оклады остались без изменений) с учётом п.16 Положения 922?
Подробно
Производится ли индексация средней заработной платы при повышении окладов и часовых тарифов у 80% численности персонала (у 20% сотрудников оклады остались без изменений) с учётом п.16 Положения 922?
05.09.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает услуги по предоставлению обедов сотрудникам от компании со статусом ООО, оплачивая услуги за обеды путем безналичного перевода денежных средств на счет организации, открытый в Банке.
Компания изъявляет желание осуществлять снятие перечисляемых денежных средств наличными из кассы Банка на цели дальнейшего приобретения продуктов питания на рынке у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
С точки зрения законодательства РФ, включая налоговое и законодательство, связанное с финансовым мониторингом у Банка возникают следующие вопросы.
Вопросы.
1. Имеет ли Банк право выплатить сумму остатка по счету представителю/директору компании наличными средствами через кассу Банка?
2. Установлены ли ограничения по суммам и периодичности по подобным выплатам?
3. Установлены ли требования по оформлению подобного рода сделок?
4. При наличии ограничений по вопросам выше, сохраняются ли они для юридических лиц других форм собственности?
Подробно
Описание ситуации.
Банк получает услуги по предоставлению обедов сотрудникам от компании со статусом ООО, оплачивая услуги за обеды путем безналичного перевода денежных средств на счет организации, открытый в Банке.
Компания изъявляет желание осуществлять снятие перечисляемых денежных средств наличными из кассы Банка на цели дальнейшего приобретения продуктов питания на рынке у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
С точки зрения законодательства РФ, включая налоговое и законодательство, связанное с финансовым мониторингом у Банка возникают следующие вопросы.
Вопросы.
1. Имеет ли Банк право выплатить сумму остатка по счету представителю/директору компании наличными средствами через кассу Банка?
2. Установлены ли ограничения по суммам и периодичности по подобным выплатам?
3. Установлены ли требования по оформлению подобного рода сделок?
4. При наличии ограничений по вопросам выше, сохраняются ли они для юридических лиц других форм собственности?
04.09.2017
Вопрос:
Заключаем договор на создание ролика для охраны труда (проект договора во вложении).
Согласно п.9 ТЗ в момент подписания акта Заказчику передаются интеллектуальные права.
Означает ли эта фраза передачу Заказчику исключительных прав?
Подробно
Заключаем договор на создание ролика для охраны труда (проект договора во вложении).
Согласно п.9 ТЗ в момент подписания акта Заказчику передаются интеллектуальные права.
Означает ли эта фраза передачу Заказчику исключительных прав?