Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций18.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
До сих пор Банк полагал, что использование банками системы «Одно окно» должно определяться производственной необходимостью его клиентов, однако в письме Российского экспортного центра (прилагаем) указанно на безусловную обязанность банков установить такое взаимодействие. Исполнитель письма по телефону подтвердил изложенную в письме позицию РЭЦ, однако не смог сослаться на конкретную норму закона.
Вопросы.
Установлена ли Законом № 164-ФЗ обязанность банков обеспечить начиная с 01.04.2023 информационное взаимодействие с информационной системой «Одно окно»?
Если Банк обязан зарегистрироваться в системе, какие санкции могут быть применены к банку в том случае, если банк не начнет информационное взаимодействие (не зарегистрируется в системе «Одно окно») до 01.04.2023?
Подробно
Описание ситуации.
До сих пор Банк полагал, что использование банками системы «Одно окно» должно определяться производственной необходимостью его клиентов, однако в письме Российского экспортного центра (прилагаем) указанно на безусловную обязанность банков установить такое взаимодействие. Исполнитель письма по телефону подтвердил изложенную в письме позицию РЭЦ, однако не смог сослаться на конкретную норму закона.
Вопросы.
Установлена ли Законом № 164-ФЗ обязанность банков обеспечить начиная с 01.04.2023 информационное взаимодействие с информационной системой «Одно окно»?
Если Банк обязан зарегистрироваться в системе, какие санкции могут быть применены к банку в том случае, если банк не начнет информационное взаимодействие (не зарегистрируется в системе «Одно окно») до 01.04.2023?
17.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Условиями кредитного договора с заемщиком Банка закреплено, что:
1. за пользование кредитом заемщик уплачивает проценты в размере, указанном в п.4 раздела I договора. П.4 раздела I договора указывает:
2. «общее количество и размер платежей по договору указываются в графике внесения платежей, являющемся неотъемлемой частью договора»;
2. уплата процентов за пользование кредитом осуществляется ежемесячно;
3. все денежные средства, поступающие в счёт исполнения обязательств по договору, направляются в первую очередь на возмещение судебных и иных расходов кредитора по взысканию задолженности, а далее на погашение задолженности в следующей очередности:
1. задолженность по просроченным процентам;
2. задолженность по просроченному основному долгу;
3. задолженность по процентам за текущий период;
4. задолженность по основному долгу за текущий период;
5. неустойка (штраф, пеня) за неисполнение обязательств по возврату кредита и уплате процентов в установленный договором срок;
6. иные платежи, предусмотренные договором или законодательством Российской Федерации.
График платежей формируется и включается в состав договора на дату выдачи кредита. Соответственно, данный график не может содержать информации о суммах процентов, которые будут начислены дополнительно к графику платежей в случае возникновения просрочки по основному долгу. При этом, график определяет размер платежей заемщика по договору.
Вопросы.
Если кредитным договором установлено, что в случае возникновения просрочки, когда наступает срок уплаты таких процентов на просроченный основной долг и они могут считаться просроченными при таком варианте договора?
В какую очередь Банку следует осуществлять погашение процентов на просроченный основной долг при таком варианте договора, учитывая очередность платежей, установленную договором?
Вправе ли Банк при такой форме договора осуществлять погашение процентов на просроченный основной долг после погашения просроченного основного долга, т.к. они не включены в график погашения и считаются текущими, или проценты на просроченный основной долг подлежат погашению перед просроченным основным долгом, в связи с чем Банку необходимо скорректировать очередность погашения платежей по договору и включить в данную очередность проценты на просроченный основной долг, как следующие к погашению после просроченных процентов?
Подробно
Описание ситуации.
Условиями кредитного договора с заемщиком Банка закреплено, что:
1. за пользование кредитом заемщик уплачивает проценты в размере, указанном в п.4 раздела I договора. П.4 раздела I договора указывает:
2. «общее количество и размер платежей по договору указываются в графике внесения платежей, являющемся неотъемлемой частью договора»;
2. уплата процентов за пользование кредитом осуществляется ежемесячно;
3. все денежные средства, поступающие в счёт исполнения обязательств по договору, направляются в первую очередь на возмещение судебных и иных расходов кредитора по взысканию задолженности, а далее на погашение задолженности в следующей очередности:
1. задолженность по просроченным процентам;
2. задолженность по просроченному основному долгу;
3. задолженность по процентам за текущий период;
4. задолженность по основному долгу за текущий период;
5. неустойка (штраф, пеня) за неисполнение обязательств по возврату кредита и уплате процентов в установленный договором срок;
6. иные платежи, предусмотренные договором или законодательством Российской Федерации.
График платежей формируется и включается в состав договора на дату выдачи кредита. Соответственно, данный график не может содержать информации о суммах процентов, которые будут начислены дополнительно к графику платежей в случае возникновения просрочки по основному долгу. При этом, график определяет размер платежей заемщика по договору.
Вопросы.
Если кредитным договором установлено, что в случае возникновения просрочки, когда наступает срок уплаты таких процентов на просроченный основной долг и они могут считаться просроченными при таком варианте договора?
В какую очередь Банку следует осуществлять погашение процентов на просроченный основной долг при таком варианте договора, учитывая очередность платежей, установленную договором?
Вправе ли Банк при такой форме договора осуществлять погашение процентов на просроченный основной долг после погашения просроченного основного долга, т.к. они не включены в график погашения и считаются текущими, или проценты на просроченный основной долг подлежат погашению перед просроченным основным долгом, в связи с чем Банку необходимо скорректировать очередность погашения платежей по договору и включить в данную очередность проценты на просроченный основной долг, как следующие к погашению после просроченных процентов?
13.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Руководствуясь нормами статьи 269 НК РФ, Банк корректирует налоговую базу по налогу на прибыль в части учета процентов по долговым обязательствам, оформленным в иностранной валюте.
Вопрос.
Банк просит пояснить, подлежат ли указанные долговые обязательства текущей переоценке в полном объеме или их следует включать в состав внереализационных доходов (расходов) с учетом нормирования процентов по ст. 269 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Руководствуясь нормами статьи 269 НК РФ, Банк корректирует налоговую базу по налогу на прибыль в части учета процентов по долговым обязательствам, оформленным в иностранной валюте.
Вопрос.
Банк просит пояснить, подлежат ли указанные долговые обязательства текущей переоценке в полном объеме или их следует включать в состав внереализационных доходов (расходов) с учетом нормирования процентов по ст. 269 НК РФ?
11.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
По договору аренды Арендодатель в интересах Арендатора и по согласованному с Арендатором техническому заданию на СМР, за счет собственных средств производит ремонт помещения, в т.ч. СКС.
Ремонт осуществляется до момента фактической передачи помещения Арендатору по акту приема-передачи.
В дальнейшем Арендатор возмещает расходы Арендодателя на ремонт помещения на основании подтверждающих документов.
Вопрос.
В связи с публикацией писем Минфина РФ № 03-03-07/7554 от 4 февраля 2022; № 03-03-07/7553 от 4 февраля 2022 года может ли Арендатор признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение расходов на ремонт Арендодателю?
Подробно
Описание ситуации.
По договору аренды Арендодатель в интересах Арендатора и по согласованному с Арендатором техническому заданию на СМР, за счет собственных средств производит ремонт помещения, в т.ч. СКС.
Ремонт осуществляется до момента фактической передачи помещения Арендатору по акту приема-передачи.
В дальнейшем Арендатор возмещает расходы Арендодателя на ремонт помещения на основании подтверждающих документов.
Вопрос.
В связи с публикацией писем Минфина РФ № 03-03-07/7554 от 4 февраля 2022; № 03-03-07/7553 от 4 февраля 2022 года может ли Арендатор признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение расходов на ремонт Арендодателю?
10.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В обеспечение полного и своевременного исполнения обязательств заемщика перед Банком, указанными сторонами может быть заключен договор:
1. гарантийного депозита (вклада), удовлетворяющего условиям п.6.2.2 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»;
2. договор залогового счета и договор залога прав требования по договору залогового счета (Банк-кредитор является по договору «Залогодержателем», Заемщик – «Залогодателем»).
Вопросы.
1. Следует ли отражать во внебалансовом учете на счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» сумму обеспечения в соответствии с заключенными договорами?
2. Каков порядок отражения информации в указанной выше части (применительно к залоговому счету) в рамках подразделов 4.1 и 4.13 формы отчетности 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам»?
Подробно
Описание ситуации.
В обеспечение полного и своевременного исполнения обязательств заемщика перед Банком, указанными сторонами может быть заключен договор:
1. гарантийного депозита (вклада), удовлетворяющего условиям п.6.2.2 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»;
2. договор залогового счета и договор залога прав требования по договору залогового счета (Банк-кредитор является по договору «Залогодержателем», Заемщик – «Залогодателем»).
Вопросы.
1. Следует ли отражать во внебалансовом учете на счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» сумму обеспечения в соответствии с заключенными договорами?
2. Каков порядок отражения информации в указанной выше части (применительно к залоговому счету) в рамках подразделов 4.1 и 4.13 формы отчетности 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам»?
06.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк формирует данные для расчета налоговой базы на основании регистра налогового учета операций реализации (выбытия) и доходов в виде процентов по еврооблигациям, учет по которым не соответствует принципам бухгалтерского учета.
При этом в учетной политике по налоговому учету Банк:
- закрепляет кассовый метод учета доходов от реализации/погашения и процентов по еврооблигациям в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ*;
- учитывает «нереализованные» курсовые разницы, возникающие при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в полном объеме в порядке, действовавшему до 01.01.2022, так сказать «по старому» (руководствуясь законом 67-ФЗ).
*В соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ, по доходам в виде процентов, начисленным в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
Вопрос.
Учитывается ли в налоговом учете текущая переоценка дебиторской задолженности в иностранной валюте, сформированной в бухгалтерском учете как требования к НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» (счет БУ 47423), в сумме заявленного условиями эмиссии купона по еврооблигациям и основного долга по этим бумагам, выплаты по которым заблокированы зарубежными расчетными организациями.
Подробно
Описание ситуации.
Банк формирует данные для расчета налоговой базы на основании регистра налогового учета операций реализации (выбытия) и доходов в виде процентов по еврооблигациям, учет по которым не соответствует принципам бухгалтерского учета.
При этом в учетной политике по налоговому учету Банк:
- закрепляет кассовый метод учета доходов от реализации/погашения и процентов по еврооблигациям в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ*;
- учитывает «нереализованные» курсовые разницы, возникающие при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в полном объеме в порядке, действовавшему до 01.01.2022, так сказать «по старому» (руководствуясь законом 67-ФЗ).
*В соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ, по доходам в виде процентов, начисленным в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
Вопрос.
Учитывается ли в налоговом учете текущая переоценка дебиторской задолженности в иностранной валюте, сформированной в бухгалтерском учете как требования к НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» (счет БУ 47423), в сумме заявленного условиями эмиссии купона по еврооблигациям и основного долга по этим бумагам, выплаты по которым заблокированы зарубежными расчетными организациями.
04.07.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В договоре поручительства указано:
Поручительством обеспечиваются все требования Кредитора к должнику по Основному долгу в том объеме, какой они имеют к моменту их удовлетворения, в том числе сумма задолженности по основному долгу, задолженность по процентам за пользование кредитом, задолженность по иным обязательствам Должника, а так же задолженность по комиссиям, неустойкам, возмещению убытков, причиненных Кредитору просрочкой исполнения Должником обязательств по Основному договору, а также по возмещению Кредитору необходимых расходов по взысканию и возмещению убытков.
В том числе поручительством обеспечиваются следующие требования Кредитора:
кредитная линия с лимитом выдачи -1 млн.руб.;
цель кредита…;
процентная ставка – 6% годовых;
далее перечисляются остальные условия договора.
Согласно п.6.4 Положения № 611-П и внутреннего положения Банка под стоимостью обеспечения понимается для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
В соответствии с п. 3.1.2 Положения Банка России № 611-П резерв по неиспользованным кредитным линиям формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России № 590-П.
Вопросы.
1. Правомерно ли при таких условиях договора поручительства формировать резерв с учетом обеспечения II категории качества в виде поручительств ЮЛ не только по основному долгу и начисленным процентам, но и по условному обязательству (неиспользованному лимиту кредитной линии)?
2. Как определить стоимость обеспечения для учета обеспечения с целью формирования резерва по основному долгу и по неиспользованному лимиту на дату начисления резерва при частичном использовании кредитной линии (выдан 1-й транш) и выполнении без нарушений всех условий кредитного договора Заемщиком (комиссии и неустойки к моменту расчета отсутствуют)?
Предполагаемый расчет:
1) стоимость обеспечения по договору = сумма основного долга по ссуде + начисленные проценты;
2) стоимость обеспечения по неиспользованному лимиту = cумма неиспользованного лимита;
или
3) стоимость обеспечения по договору = сумма основного долга по ссуде +начисленные проценты + сумма неиспользованного лимита.
Если рассчитывать согласно варианту 3), то возможно ли при расчете формируемого резерва по ссуде II категории качества с расчетным размером резерва 1% учесть всю расчетную сумму обеспечения для формирования резерва сначала по основному долгу (например, к этой дате выдан первый транш в сумме 100 000 руб.), в таком случае согласно гл.6 Положения № 590-П резерв на отчетную дату по основному долгу будет равен 0?
Т.е. согласно п.6.7 Положения № 590-П:
P по основному долгу = 1000х (1-(0,5х(100 000+5000 +900 000))/100 000) =0
3. Как определить стоимость обеспечения для учета обеспечения с целью формирования резерва по ссуде, если выбран весь лимит по кредитной линии и предоставлено 2 поручительства II категории качества по аналогичным условиям договора поручительства как изложенные выше?
Предполагаемый расчет:
стоимость обеспечения по ссуде = 2х (сумма основного долга по ссуде +начисленные проценты);
Т.е. согласно п.6.7 Положения № 590-П:
P по основному долгу = 10 000х (1-(0,5х2х1 000 000)/1000 000) =0
и
Р по начисленным процентам на конец месяца =50х (1-(0,5х2х5 000)/5 000) =0.
Подробно
Описание ситуации.
В договоре поручительства указано:
Поручительством обеспечиваются все требования Кредитора к должнику по Основному долгу в том объеме, какой они имеют к моменту их удовлетворения, в том числе сумма задолженности по основному долгу, задолженность по процентам за пользование кредитом, задолженность по иным обязательствам Должника, а так же задолженность по комиссиям, неустойкам, возмещению убытков, причиненных Кредитору просрочкой исполнения Должником обязательств по Основному договору, а также по возмещению Кредитору необходимых расходов по взысканию и возмещению убытков.
В том числе поручительством обеспечиваются следующие требования Кредитора:
кредитная линия с лимитом выдачи -1 млн.руб.;
цель кредита…;
процентная ставка – 6% годовых;
далее перечисляются остальные условия договора.
Согласно п.6.4 Положения № 611-П и внутреннего положения Банка под стоимостью обеспечения понимается для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
В соответствии с п. 3.1.2 Положения Банка России № 611-П резерв по неиспользованным кредитным линиям формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России № 590-П.
Вопросы.
1. Правомерно ли при таких условиях договора поручительства формировать резерв с учетом обеспечения II категории качества в виде поручительств ЮЛ не только по основному долгу и начисленным процентам, но и по условному обязательству (неиспользованному лимиту кредитной линии)?
2. Как определить стоимость обеспечения для учета обеспечения с целью формирования резерва по основному долгу и по неиспользованному лимиту на дату начисления резерва при частичном использовании кредитной линии (выдан 1-й транш) и выполнении без нарушений всех условий кредитного договора Заемщиком (комиссии и неустойки к моменту расчета отсутствуют)?
Предполагаемый расчет:
1) стоимость обеспечения по договору = сумма основного долга по ссуде + начисленные проценты;
2) стоимость обеспечения по неиспользованному лимиту = cумма неиспользованного лимита;
или
3) стоимость обеспечения по договору = сумма основного долга по ссуде +начисленные проценты + сумма неиспользованного лимита.
Если рассчитывать согласно варианту 3), то возможно ли при расчете формируемого резерва по ссуде II категории качества с расчетным размером резерва 1% учесть всю расчетную сумму обеспечения для формирования резерва сначала по основному долгу (например, к этой дате выдан первый транш в сумме 100 000 руб.), в таком случае согласно гл.6 Положения № 590-П резерв на отчетную дату по основному долгу будет равен 0?
Т.е. согласно п.6.7 Положения № 590-П:
P по основному долгу = 1000х (1-(0,5х(100 000+5000 +900 000))/100 000) =0
3. Как определить стоимость обеспечения для учета обеспечения с целью формирования резерва по ссуде, если выбран весь лимит по кредитной линии и предоставлено 2 поручительства II категории качества по аналогичным условиям договора поручительства как изложенные выше?
Предполагаемый расчет:
стоимость обеспечения по ссуде = 2х (сумма основного долга по ссуде +начисленные проценты);
Т.е. согласно п.6.7 Положения № 590-П:
P по основному долгу = 10 000х (1-(0,5х2х1 000 000)/1000 000) =0
и
Р по начисленным процентам на конец месяца =50х (1-(0,5х2х5 000)/5 000) =0.
03.07.2023
Вопрос:
В какой момент Банк, применяющий пункт 5 статьи 170 НК РФ, должен включать в состав расходов НДС, уплаченный при приобретении услуг, стоимость которых одномоментно не списываются на расходы, а учитываются пропорционально периоду оказания услуги?
Подробно
В какой момент Банк, применяющий пункт 5 статьи 170 НК РФ, должен включать в состав расходов НДС, уплаченный при приобретении услуг, стоимость которых одномоментно не списываются на расходы, а учитываются пропорционально периоду оказания услуги?
29.06.2023
Вопрос:
Является ли поручитель по кредитному договору клиентом Банка применительно к требованиям Положения № 499-П?
Подробно
Является ли поручитель по кредитному договору клиентом Банка применительно к требованиям Положения № 499-П?
27.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Закон № 323-ФЗ определил, что в целях налогообложения прибыли «доход, полученный налогоплательщиком в виде процентного дохода и дохода от реализации (погашения) по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, учитывается на дату поступления денежных средств либо на дату погашения задолженности иным способом.»
До недавнего времени купонный доход, перечисленный эмитентами принадлежащих Банку облигаций иностранного эмитента, был заблокирован уполномоченным депозитарием EUROCLEAR. В результате Банк был лишен возможности распоряжаться указанными денежными средствами.
23.12.2022 Министерство Финансов Бельгии приняло решение о разблокировке счетов НРД в EUROCLEAR по учету ценных бумаг и поступивших выплат по ценным бумагам.
Вопрос.
В налоговых целях Банк должен учитывать полученный купонный доход:
1) в тот момент, когда сможет технически перевести купонные выплаты на свои иные (незаблокированные) корреспондентские счета;
2) или с даты принятия решения Министерством Финансов Бельгии о разблокировке счетов по учету ценных бумаг и денежных средств?
Подробно
Описание ситуации.
Закон № 323-ФЗ определил, что в целях налогообложения прибыли «доход, полученный налогоплательщиком в виде процентного дохода и дохода от реализации (погашения) по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, учитывается на дату поступления денежных средств либо на дату погашения задолженности иным способом.»
До недавнего времени купонный доход, перечисленный эмитентами принадлежащих Банку облигаций иностранного эмитента, был заблокирован уполномоченным депозитарием EUROCLEAR. В результате Банк был лишен возможности распоряжаться указанными денежными средствами.
23.12.2022 Министерство Финансов Бельгии приняло решение о разблокировке счетов НРД в EUROCLEAR по учету ценных бумаг и поступивших выплат по ценным бумагам.
Вопрос.
В налоговых целях Банк должен учитывать полученный купонный доход:
1) в тот момент, когда сможет технически перевести купонные выплаты на свои иные (незаблокированные) корреспондентские счета;
2) или с даты принятия решения Министерством Финансов Бельгии о разблокировке счетов по учету ценных бумаг и денежных средств?
26.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В условиях антироссийских санкций руководство Банка в целях снижения риска неполучения сумм основного долга и купонных выплат по облигациям иностранного эмитента рассматривает возможность реализации портфеля указанных ценных бумаг, учитываемых по амортизируемой стоимости, после окончательного разблокирования доступа к ним со стороны Eurocleаr.
Вопросы.
1. С учетом особенностей бизнес модели, используемой Банком для управления ценными бумагами, целью которой является «получение предусмотренных условиями выпуска облигаций денежных потоков», может ли коллегиальный орган управления Банка принять решение о реализации данных облигаций до сроков погашения?
2. Имеет ли Банк право реализовать указанные облигации без их предварительной реклассификации в портфель «учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»?
Подробно
Описание ситуации.
В условиях антироссийских санкций руководство Банка в целях снижения риска неполучения сумм основного долга и купонных выплат по облигациям иностранного эмитента рассматривает возможность реализации портфеля указанных ценных бумаг, учитываемых по амортизируемой стоимости, после окончательного разблокирования доступа к ним со стороны Eurocleаr.
Вопросы.
1. С учетом особенностей бизнес модели, используемой Банком для управления ценными бумагами, целью которой является «получение предусмотренных условиями выпуска облигаций денежных потоков», может ли коллегиальный орган управления Банка принять решение о реализации данных облигаций до сроков погашения?
2. Имеет ли Банк право реализовать указанные облигации без их предварительной реклассификации в портфель «учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»?
22.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Федеральный закон № 523-ФЗ от 19.12.2022 вносит следующие изменения в Закон 67-ФЗ от 26.03.2022: «7. В 2022 году банки вправе не применять порядок признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.»
Вместе с тем в течение 9 месяцев 2022г. Банк использовал «порядок признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271», снижая таким образом налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Вопросы.
Может ли Банк при расчете налогооблагаемой базы за 12 месяцев 2022г. в целях упрощения процесса расчета и недопущения ошибок воспользоваться положением 523-ФЗ и отказаться от применения «порядка признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271»?
Если это возможно, то не повлечет ли за собой данный отказ необходимость:
1) подачи уточненных деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2022 г. с увеличенными суммами налога;
2) доперечисления сумм авансового платежа за 9 месяцев 2022 г., а также уплаты пеней?
Подробно
Описание ситуации.
Федеральный закон № 523-ФЗ от 19.12.2022 вносит следующие изменения в Закон 67-ФЗ от 26.03.2022: «7. В 2022 году банки вправе не применять порядок признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.»
Вместе с тем в течение 9 месяцев 2022г. Банк использовал «порядок признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271», снижая таким образом налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Вопросы.
Может ли Банк при расчете налогооблагаемой базы за 12 месяцев 2022г. в целях упрощения процесса расчета и недопущения ошибок воспользоваться положением 523-ФЗ и отказаться от применения «порядка признания в доходах положительных курсовых разниц, предусмотренный подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271»?
Если это возможно, то не повлечет ли за собой данный отказ необходимость:
1) подачи уточненных деклараций за 3, 6, 9 месяцев 2022 г. с увеличенными суммами налога;
2) доперечисления сумм авансового платежа за 9 месяцев 2022 г., а также уплаты пеней?
20.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В ноябре 2022 года Банк совершил платеж нерезиденту за услуги технической поддержки по лицензионному договору. С данного платежа Банк, как налоговый агент, удержал и перечислил НДС в бюджет РФ на основании п. 10.1 статьи 174.2 и выставил счет-фактуру. За 4 кв. 2022 Банком была сдана налоговая декларация по НДС с отражением данной суммы в Разделе 2. Но 26.01.2023 г. платеж вернулся на корреспондентский счет Банка в связи с санкциями.
Вопросы.
Как Банку правильно отразить корректировку своих налоговых обязательств за 4 квартал 2022г.? В каком налоговом периоде следует отразить операцию возврата, в 1 квартале 2023г. или в 4 квартале 2022г.? Какой счет-фактуру следует выставить Банку, корректировочный или исправительный?
Подробно
Описание ситуации.
В ноябре 2022 года Банк совершил платеж нерезиденту за услуги технической поддержки по лицензионному договору. С данного платежа Банк, как налоговый агент, удержал и перечислил НДС в бюджет РФ на основании п. 10.1 статьи 174.2 и выставил счет-фактуру. За 4 кв. 2022 Банком была сдана налоговая декларация по НДС с отражением данной суммы в Разделе 2. Но 26.01.2023 г. платеж вернулся на корреспондентский счет Банка в связи с санкциями.
Вопросы.
Как Банку правильно отразить корректировку своих налоговых обязательств за 4 квартал 2022г.? В каком налоговом периоде следует отразить операцию возврата, в 1 квартале 2023г. или в 4 квартале 2022г.? Какой счет-фактуру следует выставить Банку, корректировочный или исправительный?
19.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2023 года из статьи 226 НК РФ исключен пункт 9, которым был установлен запрет на перечисление НДФЛ за счет налогового агента.
Вопрос.
Возможно ли с 2023 года перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых банком рекламных акций?
Подробно
Описание ситуации.
С 01.01.2023 года из статьи 226 НК РФ исключен пункт 9, которым был установлен запрет на перечисление НДФЛ за счет налогового агента.
Вопрос.
Возможно ли с 2023 года перечисление НДФЛ за счет налогового агента при выплате, выдаче призов в рамках проводимых банком рекламных акций?
15.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ 08.06.2018г № 03-04-07/41907 от 12 июля 2018г. № БС-4-11/13407:
«При выплате купона налоговый агент определяет налоговую базу исходя из всей суммы выплаты купона.
В дальнейшем при определении налоговой базы (в том числе при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ) в общую сумму дохода по операциям с ценными бумагами включаются доходы от реализации (погашения) облигаций, включая суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком от покупателя облигаций, и доходы в виде купона, полученные налогоплательщиком в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, облагаемых в соответствии со статьей 214.2 Кодекса), а в расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу облигаций в соответствии с договорами купли-продажи суммы накопленного купонного дохода. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами, суммы налога, удержанные в данном налоговом периоде при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям».
Есть еще позиция удерживать налог с купона не при выплате купона, а с налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, включая доходы по выплаченным купонам, на дату вывода денежных средств/закрытие договора/окончание налогового периода.
Вопрос.
Как должна рассчитываться налоговая база при выплате купона:
а) с суммы выплаты купона без учета предыдущих выплат (по купонам);
б) с учетом предыдущих выплат по купонам нарастающим итогом с зачетом ранее удержанного налога;
в) на дату выплаты расчет налоговая база нарастающим итогом с учетом всех выплаченных купонов и финансового результата по реализации ценных бумаг?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ 08.06.2018г № 03-04-07/41907 от 12 июля 2018г. № БС-4-11/13407:
«При выплате купона налоговый агент определяет налоговую базу исходя из всей суммы выплаты купона.
В дальнейшем при определении налоговой базы (в том числе при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ) в общую сумму дохода по операциям с ценными бумагами включаются доходы от реализации (погашения) облигаций, включая суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком от покупателя облигаций, и доходы в виде купона, полученные налогоплательщиком в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, облагаемых в соответствии со статьей 214.2 Кодекса), а в расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу облигаций в соответствии с договорами купли-продажи суммы накопленного купонного дохода. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами, суммы налога, удержанные в данном налоговом периоде при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям».
Есть еще позиция удерживать налог с купона не при выплате купона, а с налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, включая доходы по выплаченным купонам, на дату вывода денежных средств/закрытие договора/окончание налогового периода.
Вопрос.
Как должна рассчитываться налоговая база при выплате купона:
а) с суммы выплаты купона без учета предыдущих выплат (по купонам);
б) с учетом предыдущих выплат по купонам нарастающим итогом с зачетом ранее удержанного налога;
в) на дату выплаты расчет налоговая база нарастающим итогом с учетом всех выплаченных купонов и финансового результата по реализации ценных бумаг?
13.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком неоднократно пролонгировались привлеченные от материнского Банка – резидента иностранного государства депозиты, условия которых предусматривали выплату процентов в конце срока. Начисленные по депозиту проценты учитывались на счете 47426 и после очередной пролонгации капитализированы (присоединены к сумме долга). В 3-ем квартале 2022 года в дату окончания срока последней пролонгации Банк произвел возврат кредитору сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Надо ли отражать в налоговом расчете сделки, пролонгируемые без учета капитализации процентов и без перечисления процентов вкладчику - иностранной организации (проценты аккумулировались на БС 47426 до момента принятия решения о пролонгации основного долга с капитализацией процентов)?
Какая в этом случае дата отражения дохода в налоговом расчете должна быть указана - дата пролонгации основного долга?
Подробно
Описание ситуации.
Банком неоднократно пролонгировались привлеченные от материнского Банка – резидента иностранного государства депозиты, условия которых предусматривали выплату процентов в конце срока. Начисленные по депозиту проценты учитывались на счете 47426 и после очередной пролонгации капитализированы (присоединены к сумме долга). В 3-ем квартале 2022 года в дату окончания срока последней пролонгации Банк произвел возврат кредитору сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Надо ли отражать в налоговом расчете сделки, пролонгируемые без учета капитализации процентов и без перечисления процентов вкладчику - иностранной организации (проценты аккумулировались на БС 47426 до момента принятия решения о пролонгации основного долга с капитализацией процентов)?
Какая в этом случае дата отражения дохода в налоговом расчете должна быть указана - дата пролонгации основного долга?
08.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента иностранного государства. С конца марта 2022 года принято решение о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов. В 3-м квартале 2022 года в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат материнскому Банку сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Размер контролируемой задолженности с учетом капитализированных процентов не превышает более чем в 12,5 раз величину собственного капитала Банка. В составе расходов при исчислении налога на прибыль Банк вправе учесть проценты по депозитным договорам, исчисленные по указанной в договоре ставке, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ. Сделки пролонгируются на условиях – новая фиксированная процентная ставка, действующая без изменений в течение нового срока действия долгового обязательства.
Вопросы.
В целях проверки интервала предельных значений согласно п. 1.2. статьи 269 НК правильно ли применять условие согласно пп. 1 п. 1.3. ст. 269 НК в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, действующей на дату пролонгации?
Корректно ли пролонгированные сделки на новых условиях рассматривать как новые сделки и сравнивать ставку с рынком на дату пролонгации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента иностранного государства. С конца марта 2022 года принято решение о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов. В 3-м квартале 2022 года в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат материнскому Банку сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Размер контролируемой задолженности с учетом капитализированных процентов не превышает более чем в 12,5 раз величину собственного капитала Банка. В составе расходов при исчислении налога на прибыль Банк вправе учесть проценты по депозитным договорам, исчисленные по указанной в договоре ставке, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ. Сделки пролонгируются на условиях – новая фиксированная процентная ставка, действующая без изменений в течение нового срока действия долгового обязательства.
Вопросы.
В целях проверки интервала предельных значений согласно п. 1.2. статьи 269 НК правильно ли применять условие согласно пп. 1 п. 1.3. ст. 269 НК в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, действующей на дату пролонгации?
Корректно ли пролонгированные сделки на новых условиях рассматривать как новые сделки и сравнивать ставку с рынком на дату пролонгации?
06.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
На основании пункта 1 статьи 257 НК РФ «Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей».
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 Кодекса учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается (Минфин от 23.05.2014 №03-03-рз/24791 и более ранние письма).
Согласно пункту 2 статьи 256 «Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования».
Вопрос.
Подлежит ли земельный участок, учитываемый на счете 60404, включению в данные по остаточной стоимости ОС по обособленным подразделениям для расчета доли прибыли?
Подробно
Описание ситуации.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
На основании пункта 1 статьи 257 НК РФ «Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей».
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 Кодекса учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается (Минфин от 23.05.2014 №03-03-рз/24791 и более ранние письма).
Согласно пункту 2 статьи 256 «Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования».
Вопрос.
Подлежит ли земельный участок, учитываемый на счете 60404, включению в данные по остаточной стоимости ОС по обособленным подразделениям для расчета доли прибыли?
05.06.2023
Вопрос:
Какую сумму дохода следует отразить в строке «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» в случае, если вклад с ежемесячной выплатой процентов досрочно расторгнут (частично изъят с нарушением условий договора) в отчетном периоде :
- сумму дохода, которую Банк ежемесячно выплачивал (зачислял/отражал) на счет клиента в отчетном периоде по дату досрочного расторжения договора (т.е. часть дохода по ставке договора + часть дохода по ставке досрочного расторжения договора за период с даты последней выплаты процентов по дату досрочного расторжения договора включительно),
или
- сумму дохода, рассчитанную по ставке досрочного расторжения договора за фактический срок хранения вклада в отчетном периоде,
или
- иную сумму?
Например:
- вклад на срок 365 дней открыт 28.10.2021, досрочно закрыт 22.06.2022
Предположим, что клиент ежемесячно получал доход в размере 1 000 р.
Проценты выплачиваются клиенту на счет вклада либо на иной счет, открытый в Банке.
Дата выплаты процентов – 28 число каждого месяца.
Досрочное расторжение договора осуществляется по ставке до востребования за фактический срок хранения вклада.
10.01.2023 Клиент заказал Справку:
отчетная дата 31.12.2022,
отчетный период 01.01.2022 по 31.12.2022
Какую сумму дохода требуется указать в графе 9.8:
5 000 р. + 8 р. (т.е. 1 000р./мес. с января по май 2022 вкл. по ставке договора + 8р. за июнь 2022 по ставке вклада до востребования)
или
58 рублей (по ставке вклада до востребования за фактический срок хранения вклада в 2022 г.)
или
- иной расчет?
Подробно
Какую сумму дохода следует отразить в строке «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» в случае, если вклад с ежемесячной выплатой процентов досрочно расторгнут (частично изъят с нарушением условий договора) в отчетном периоде :
- сумму дохода, которую Банк ежемесячно выплачивал (зачислял/отражал) на счет клиента в отчетном периоде по дату досрочного расторжения договора (т.е. часть дохода по ставке договора + часть дохода по ставке досрочного расторжения договора за период с даты последней выплаты процентов по дату досрочного расторжения договора включительно),
или
- сумму дохода, рассчитанную по ставке досрочного расторжения договора за фактический срок хранения вклада в отчетном периоде,
или
- иную сумму?
Например:
- вклад на срок 365 дней открыт 28.10.2021, досрочно закрыт 22.06.2022
Предположим, что клиент ежемесячно получал доход в размере 1 000 р.
Проценты выплачиваются клиенту на счет вклада либо на иной счет, открытый в Банке.
Дата выплаты процентов – 28 число каждого месяца.
Досрочное расторжение договора осуществляется по ставке до востребования за фактический срок хранения вклада.
10.01.2023 Клиент заказал Справку:
отчетная дата 31.12.2022,
отчетный период 01.01.2022 по 31.12.2022
Какую сумму дохода требуется указать в графе 9.8:
5 000 р. + 8 р. (т.е. 1 000р./мес. с января по май 2022 вкл. по ставке договора + 8р. за июнь 2022 по ставке вклада до востребования)
или
58 рублей (по ставке вклада до востребования за фактический срок хранения вклада в 2022 г.)
или
- иной расчет?
01.06.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеется сверенная с налоговым органом на 1 января 2023 года сумма переплаты по налогу на прибыль организаций (далее - ННП) в федеральный бюджет (далее - ФБ) и региональный бюджет (далее - РБ), подлежащие отражению на ЕНС. В личном кабинете налогоплательщика сумма переплаты в РБ отражена в статусе - зарезервирована.
Вопросы.
1. Может ли Банк произвести зачет суммы переплаты по ННП ФБ в счет предстоящих налогов в части НДС, НДФЛ? В срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным (за январь – до 28 февраля)? Корректно ли отразить в дату начисления на расходы НДС, НДФЛ (25 января за январь)?
2. Правильно ли Банк понимает, что не требуется составлять заявления на зачет налогов?
3. Может ли Банк зачесть вышеуказанные налоги с суммой переплаты по ННП в РБ? Или сумма переплаты по ННП в РБ можно зачесть только с предстоящими авансовыми платежами по налогу на прибыль в региональный бюджет?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка имеется сверенная с налоговым органом на 1 января 2023 года сумма переплаты по налогу на прибыль организаций (далее - ННП) в федеральный бюджет (далее - ФБ) и региональный бюджет (далее - РБ), подлежащие отражению на ЕНС. В личном кабинете налогоплательщика сумма переплаты в РБ отражена в статусе - зарезервирована.
Вопросы.
1. Может ли Банк произвести зачет суммы переплаты по ННП ФБ в счет предстоящих налогов в части НДС, НДФЛ? В срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным (за январь – до 28 февраля)? Корректно ли отразить в дату начисления на расходы НДС, НДФЛ (25 января за январь)?
2. Правильно ли Банк понимает, что не требуется составлять заявления на зачет налогов?
3. Может ли Банк зачесть вышеуказанные налоги с суммой переплаты по ННП в РБ? Или сумма переплаты по ННП в РБ можно зачесть только с предстоящими авансовыми платежами по налогу на прибыль в региональный бюджет?
31.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк сдает в аренду физическому лицу машиноместа.
Оплата - аванс за три месяца:
Предоплата за февраль, март, апрель составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 31 января 2023 г.
Предоплата за май, июнь, июль составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 28 апреля 2023 г.
Предоплата за август, сентябрь, октябрь составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 31 июля 2023 г.
Предоплата за ноябрь, декабрь составляет: 60 000,00 руб. (шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 10 000 рублей, в срок не позднее: 31 октября 2023 г.»
Банк получает платежи от арендатора за три месяца авансом строго перед началом периода (на 60311 счет).
Вопрос.
Можно ли принять в доход сумму аренды за три месяца сразу при получении денежных средств и не учитывать, как аванс?
Подробно
Описание ситуации.
Банк сдает в аренду физическому лицу машиноместа.
Оплата - аванс за три месяца:
Предоплата за февраль, март, апрель составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 31 января 2023 г.
Предоплата за май, июнь, июль составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 28 апреля 2023 г.
Предоплата за август, сентябрь, октябрь составляет: 90 000,00 руб. (девяносто тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 15 000 рублей, в срок не позднее: 31 июля 2023 г.
Предоплата за ноябрь, декабрь составляет: 60 000,00 руб. (шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС 10 000 рублей, в срок не позднее: 31 октября 2023 г.»
Банк получает платежи от арендатора за три месяца авансом строго перед началом периода (на 60311 счет).
Вопрос.
Можно ли принять в доход сумму аренды за три месяца сразу при получении денежных средств и не учитывать, как аванс?
30.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
На вознаграждение членам совета директоров начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку оно признается выплатой в рамках гражданско-правового договора (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О, от 06.06.2016 N 1170-О, Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-15-06/56601, от 09.06.2017 N 03-15-06/36349, от 09.06.2017 N 03-15-06/36344, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Взносы начисляются, даже если договор с этими лицами не заключался (Письма Минфина России от 17.02.2017 N 03-15-06/9186, от 13.02.2017 N 03-15-06/7788, N 03-15-06/7792, N 03-15-06/7794).
Вопросы.
1. Т.к. члены совета директоров признаются работающими по ГПХ, можно ли считать что расходы на оплату участия членов совета директоров в конференциях, а также оплата членам совета директоров билетов и проживание в гостиницах, для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов Банка (расходы, не связанные с проведением заседаний Совета Директоров), относятся на расходы учитываемых при расчете налога на прибыль, НДФЛ не удерживается и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются?
2. Есть ли разница для налогообложения от того, каким образом происходит оплата: Банк оплачивает расходы за члена совета директоров или возмещает их члену совета директоров?
Подробно
Описание ситуации.
На вознаграждение членам совета директоров начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку оно признается выплатой в рамках гражданско-правового договора (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О, от 06.06.2016 N 1170-О, Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-15-06/56601, от 09.06.2017 N 03-15-06/36349, от 09.06.2017 N 03-15-06/36344, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Взносы начисляются, даже если договор с этими лицами не заключался (Письма Минфина России от 17.02.2017 N 03-15-06/9186, от 13.02.2017 N 03-15-06/7788, N 03-15-06/7792, N 03-15-06/7794).
Вопросы.
1. Т.к. члены совета директоров признаются работающими по ГПХ, можно ли считать что расходы на оплату участия членов совета директоров в конференциях, а также оплата членам совета директоров билетов и проживание в гостиницах, для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов Банка (расходы, не связанные с проведением заседаний Совета Директоров), относятся на расходы учитываемых при расчете налога на прибыль, НДФЛ не удерживается и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются?
2. Есть ли разница для налогообложения от того, каким образом происходит оплата: Банк оплачивает расходы за члена совета директоров или возмещает их члену совета директоров?
29.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В тарифах банка есть комиссии, облагаемые НДС, связанные с кредитованием физических лиц. В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
Дт 47423 Кт 60309 – лицевой счет по учету НДС начисленного
При оплате клиентом комиссии сумма НДС переносится со счета 60309 «НДС начисленный» на счет 60309 «НДС полученный» и далее уплачивается в бюджет.
При просрочке погашенная комиссия переносится на счет 45815 (Дт 45815 Кт 47423).
При признании кредита физического лица безнадежным к взысканию происходит списание всех видов задолженности, связанных с кредитом, за счет созданных резервов на возможные потери.
Вопросы.
Учитывая, что комиссия клиентом не погашена и НДС не получен, какими проводками и в какой корреспонденции списать остаток на счете 60309 «НДС начисленный»?
Какая сумма задолженности по оплате комиссии, списанная за счет резерва, должна быть отражена на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток»:
1. сумма комиссии с НДС (именно эту сумму Банк требует от клиента к оплате)
2. сумма комиссии без НДС т.к. именно эта сумма был списана за счет резерва.
Если правильным считается первый вариант (Банк считает его более вероятным), нужно ли при погашении клиентом задолженности по кредиту и комиссии выделять из суммы погашения НДС полученный - Дт 40817 Кт 60309 «НДС полученный»?
Подробно
Описание ситуации.
В тарифах банка есть комиссии, облагаемые НДС, связанные с кредитованием физических лиц. В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
Дт 47423 Кт 60309 – лицевой счет по учету НДС начисленного
При оплате клиентом комиссии сумма НДС переносится со счета 60309 «НДС начисленный» на счет 60309 «НДС полученный» и далее уплачивается в бюджет.
При просрочке погашенная комиссия переносится на счет 45815 (Дт 45815 Кт 47423).
При признании кредита физического лица безнадежным к взысканию происходит списание всех видов задолженности, связанных с кредитом, за счет созданных резервов на возможные потери.
Вопросы.
Учитывая, что комиссия клиентом не погашена и НДС не получен, какими проводками и в какой корреспонденции списать остаток на счете 60309 «НДС начисленный»?
Какая сумма задолженности по оплате комиссии, списанная за счет резерва, должна быть отражена на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток»:
1. сумма комиссии с НДС (именно эту сумму Банк требует от клиента к оплате)
2. сумма комиссии без НДС т.к. именно эта сумма был списана за счет резерва.
Если правильным считается первый вариант (Банк считает его более вероятным), нужно ли при погашении клиентом задолженности по кредиту и комиссии выделять из суммы погашения НДС полученный - Дт 40817 Кт 60309 «НДС полученный»?
25.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк имеет договор Доверительного управления активами, в рамках договора перечисляет денежные средства (рубли), на которые Доверительный Управляющий в рамках выбранной стратегии приобретает ценные бумаги. Учет ведется на балансовом счете 47901.
Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражает на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления) на ежемесячной основе.
Оценку риска Банк производит в соответствии с Положением № 611-П: анализ контрагента, Доверительного Управляющего, депозитария, в котором находятся бумаги, брокера, страновой риск и прочие компоненты, в соответствии с действующей методикой. Отражает созданный резерв в привязке к счету 47901 на балансе в последний день отчетного месяца.
Доверительный Управляющий оценивает приобретенные бумаги по справедливой стоимости, в результате чего финансовый результат от Доверительного управления фактически формируется от оценки (переоценки) ценных бумаг на отчетную дату.
Вопрос.
Есть ли обязанность у Банка дополнительно, кроме кредитного риска по договору Доверительного управления к уже проведенной оценке риска, считать рыночный риск по каждому виду ценных бумаг и отражать это в расчете норматива Н1?
Подробно
Описание ситуации.
Банк имеет договор Доверительного управления активами, в рамках договора перечисляет денежные средства (рубли), на которые Доверительный Управляющий в рамках выбранной стратегии приобретает ценные бумаги. Учет ведется на балансовом счете 47901.
Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражает на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления) на ежемесячной основе.
Оценку риска Банк производит в соответствии с Положением № 611-П: анализ контрагента, Доверительного Управляющего, депозитария, в котором находятся бумаги, брокера, страновой риск и прочие компоненты, в соответствии с действующей методикой. Отражает созданный резерв в привязке к счету 47901 на балансе в последний день отчетного месяца.
Доверительный Управляющий оценивает приобретенные бумаги по справедливой стоимости, в результате чего финансовый результат от Доверительного управления фактически формируется от оценки (переоценки) ценных бумаг на отчетную дату.
Вопрос.
Есть ли обязанность у Банка дополнительно, кроме кредитного риска по договору Доверительного управления к уже проведенной оценке риска, считать рыночный риск по каждому виду ценных бумаг и отражать это в расчете норматива Н1?
23.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В конце декабря 2022 года Банком получены акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках конкретной даты 2020 года.
В начале января 2023 года Банком получены новые аналогичные акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках той же конкретной даты 2020 года.
В январе 2023 года Банк провел профессиональную экспертную оценку потенциальных убытков Банка в связи с выявленными налоговыми нарушениями и планирует создать резерв – оценочное обязательство некредитного характера на БС № 61501.
Вопросы.
- Должен ли Банк создать резерв по выявленным налоговым правонарушениям (по суммам актов, полученных в конце 2022 и начале 2023 года) – проводкой СПОД на основании п.3.1.2. Указания 3054-У?
- Или же следует создать резерв расходами текущего 2023 года, основываясь на том, что финальная часть актов налогового органа получена в 2023 году и профессиональная оценка Банком произведена в 2023 году?
- Или же следует поделить расходы по периодам: например, резерв по суммам актов, полученных в 2023 году – расходами текущего года, а по актам, полученным в 2022 году – расходами СПОД?
Подробно
Описание ситуации.
В конце декабря 2022 года Банком получены акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках конкретной даты 2020 года.
В начале января 2023 года Банком получены новые аналогичные акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках той же конкретной даты 2020 года.
В январе 2023 года Банк провел профессиональную экспертную оценку потенциальных убытков Банка в связи с выявленными налоговыми нарушениями и планирует создать резерв – оценочное обязательство некредитного характера на БС № 61501.
Вопросы.
- Должен ли Банк создать резерв по выявленным налоговым правонарушениям (по суммам актов, полученных в конце 2022 и начале 2023 года) – проводкой СПОД на основании п.3.1.2. Указания 3054-У?
- Или же следует создать резерв расходами текущего 2023 года, основываясь на том, что финальная часть актов налогового органа получена в 2023 году и профессиональная оценка Банком произведена в 2023 году?
- Или же следует поделить расходы по периодам: например, резерв по суммам актов, полученных в 2023 году – расходами текущего года, а по актам, полученным в 2022 году – расходами СПОД?
22.05.2023
Вопрос:
Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в отношении:
1) налога на проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (уплата налога согласно п.4 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим месяцем признания доходов)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
2) налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (уплата налога согласно п.2 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
3) транспортного налога, уплаченного в 2022г. срок платежа по которому наступает 28.02.2023г.
Подробно
Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в отношении:
1) налога на проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (уплата налога согласно п.4 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим месяцем признания доходов)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
2) налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (уплата налога согласно п.2 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
3) транспортного налога, уплаченного в 2022г. срок платежа по которому наступает 28.02.2023г.
18.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно агентскому договору Банк поручает ООО «РУССВИФТ», как агенту, осуществление оплаты счетов, выставляемых SWIFT SC за услуги в электронной форме, оказанные SWIFT SC Банку. Оплата счетов SWIFT SC осуществляется агентом от своего имени и за счет Банка.
Вопросы.
Банк просит пояснить, какая организация c 01.10.2022: Банк или ООО «РУССВИФТ» будет являться по такому договору налоговым агентом по НДС, принимая во внимание, что исходя из п. 10 ст. 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно агентскому договору Банк поручает ООО «РУССВИФТ», как агенту, осуществление оплаты счетов, выставляемых SWIFT SC за услуги в электронной форме, оказанные SWIFT SC Банку. Оплата счетов SWIFT SC осуществляется агентом от своего имени и за счет Банка.
Вопросы.
Банк просит пояснить, какая организация c 01.10.2022: Банк или ООО «РУССВИФТ» будет являться по такому договору налоговым агентом по НДС, принимая во внимание, что исходя из п. 10 ст. 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги.
16.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент РФ переводит денежные средства в иностранной валюте на свой счет в иностранном банке.
Вопрос.
Обязан ли банк требовать от клиента предоставить копию уведомления налогового органа об открытии счета в иностранном банке?
Подробно
Описание ситуации.
Резидент РФ переводит денежные средства в иностранной валюте на свой счет в иностранном банке.
Вопрос.
Обязан ли банк требовать от клиента предоставить копию уведомления налогового органа об открытии счета в иностранном банке?
15.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк реализует слитки золота клиентам - физическим лицам, в том числе физ. лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, осуществляя расчеты по сделкам через текущие счета физ. лиц (б.сч. 40817). Операции реализации золотых слитков физическим лицам не облагаются НДС в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ.
Клиент банка – физическое лицо, являющееся одновременно ИП, хочет приобрести у Банка слитки золота в качестве ИП, т.е. осуществить расчеты по сделке с использованием б.сч.40802.
Вопрос.
Может ли Банк в случае совершения сделок с ИП (у которых есть лицензия и регистрация в пробирной палате и у которых нет такой лицензии и регистрации) с расчетами через БС 40802 осуществить продажу слитков золота без НДС, руководствуясь разъяснениями Минфина РФ от 1 декабря 2022 года № 03-07-05/117715?
Подробно
Описание ситуации.
Банк реализует слитки золота клиентам - физическим лицам, в том числе физ. лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, осуществляя расчеты по сделкам через текущие счета физ. лиц (б.сч. 40817). Операции реализации золотых слитков физическим лицам не облагаются НДС в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ.
Клиент банка – физическое лицо, являющееся одновременно ИП, хочет приобрести у Банка слитки золота в качестве ИП, т.е. осуществить расчеты по сделке с использованием б.сч.40802.
Вопрос.
Может ли Банк в случае совершения сделок с ИП (у которых есть лицензия и регистрация в пробирной палате и у которых нет такой лицензии и регистрации) с расчетами через БС 40802 осуществить продажу слитков золота без НДС, руководствуясь разъяснениями Минфина РФ от 1 декабря 2022 года № 03-07-05/117715?
11.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка определены критерии отнесения предметов труда к основным средствам: «В Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в размере более 100 тысяч рублей без учета НДС. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов».
Все предметы труда, которые по стоимости ниже 100 000 рублей, Банк относит на счет N 61009 «Инвентарь и принадлежности», на котором в соответствии с Положением № 448-П учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие. Банк все материалы приходует на склад и после первоначального признания учитывает по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой возможной цене продажи.
С 2022 года в Положение № 448-П внесен пункт 2.1.1: «В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе основных средств не признаются активы в виде объектов, отвечающих одновременно критериям, установленным пунктом 2.1 настоящего Положения, но имеющих стоимость ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены».
Вопрос.
Может ли Банк активы стоимостью ниже 100 000 руб. продолжать учитывать на счете 61009, или должен без оприходования на склад списывать на расходы при приобретении? Данный учет без склада идет в разрез с требованиями налогового учета, по которому все материальные ценности приходуются на склад и списываются на основе требований. В частности, вопрос касается ПОС-терминалов, которые можно отнести к специальным устройствам, или компьютеров, которые имеют стоимость ниже 100 000 руб. Часто Банк собирает ОС или предметы труда из комплектующих, которые изначально приходует на счет 61009, и только после сборки становится ясно, какая у этого актива стоимость.
Подробно
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка определены критерии отнесения предметов труда к основным средствам: «В Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в размере более 100 тысяч рублей без учета НДС. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов».
Все предметы труда, которые по стоимости ниже 100 000 рублей, Банк относит на счет N 61009 «Инвентарь и принадлежности», на котором в соответствии с Положением № 448-П учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие. Банк все материалы приходует на склад и после первоначального признания учитывает по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой возможной цене продажи.
С 2022 года в Положение № 448-П внесен пункт 2.1.1: «В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе основных средств не признаются активы в виде объектов, отвечающих одновременно критериям, установленным пунктом 2.1 настоящего Положения, но имеющих стоимость ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены».
Вопрос.
Может ли Банк активы стоимостью ниже 100 000 руб. продолжать учитывать на счете 61009, или должен без оприходования на склад списывать на расходы при приобретении? Данный учет без склада идет в разрез с требованиями налогового учета, по которому все материальные ценности приходуются на склад и списываются на основе требований. В частности, вопрос касается ПОС-терминалов, которые можно отнести к специальным устройствам, или компьютеров, которые имеют стоимость ниже 100 000 руб. Часто Банк собирает ОС или предметы труда из комплектующих, которые изначально приходует на счет 61009, и только после сборки становится ясно, какая у этого актива стоимость.
10.05.2023
Вопрос:
1. Может ли Банк уплачивать удержанный НДФЛ при каждой межрасчетной выплате начислений сотрудникам (больничные, отпуск, премии, аванс), не дожидаясь 28 числа и перечислять взносы при выплате зарплаты 3 числа?
2. Если Банк подает уведомление на несколько налогов, можно ли подать несколько уведомлений или нужно только одно уведомление, в котором на каждый налог заполняется отдельный блок.
Подробно
1. Может ли Банк уплачивать удержанный НДФЛ при каждой межрасчетной выплате начислений сотрудникам (больничные, отпуск, премии, аванс), не дожидаясь 28 числа и перечислять взносы при выплате зарплаты 3 числа?
2. Если Банк подает уведомление на несколько налогов, можно ли подать несколько уведомлений или нужно только одно уведомление, в котором на каждый налог заполняется отдельный блок.
04.05.2023
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что если операция облагается налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), то кредитные организации, использующие п. 5 ст. 170 НК РФ, не могут отражать сумму НДС оборотами СПОД, потому что, согласно налоговому законодательству, к расходам может быть отнесен только НДС фактически уплаченный?
В то же время если была предоплата, то суммы НДС, входящие в предоплату, могут относиться к СПОД, поскольку эти суммы были уплачены?
Подробно
Правильно ли Банк понимает, что если операция облагается налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), то кредитные организации, использующие п. 5 ст. 170 НК РФ, не могут отражать сумму НДС оборотами СПОД, потому что, согласно налоговому законодательству, к расходам может быть отнесен только НДС фактически уплаченный?
В то же время если была предоплата, то суммы НДС, входящие в предоплату, могут относиться к СПОД, поскольку эти суммы были уплачены?
03.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
По Договору купли-продажи и Акту приема-передачи от 08.11.2022г. Банк реализовал автомобиль физическому лицу.
По состоянию на конец года автомобиль не перерегистрирован на нового владельца и согласно Выписке из ЕГРН числится на налоговом учете за Банком.
Налицо нарушение отведенного срока на перерегистрацию автотранспорта 10 дней, установленного Правилами государственной регистрации транспортных средств № 1764 от 21.12.2019.
В силу недобросовестности или по иным причинам новый владелец может длительно не перерегистрировать автомобиль. А Банк своевременно не подал заявление в ГИБДД о прекращении регистрации (п 2ч 1 ст 18 Федерального закона N 283-ФЗ от 03.08.2018).
При этом обязанность уплаты транспортного налога Банком сохраняется до даты перерегистрации автомашины на нового владельца.
Однако в силу ст.252 НК РФ транспортный налог по автомашине, реализованной и списанной с баланса, исчисленный за период после отведенного срока на перерегистрацию не является экономически обоснованным расходом.
Таким образом, исчисленный транспортный налог за 2022г. будет состоять из налога за период владения и использования автомашины по ноябрь включительно и налога за период невладения (но числящийся на налоговом учете за Банком) декабрь 2022г.
Вопрос.
Правомерно ли отнесение исчисленного транспортного налога за период невладения автомашиной – декабрь 2022г. на расходы, уменьшающие НОБ?
Подробно
Описание ситуации.
По Договору купли-продажи и Акту приема-передачи от 08.11.2022г. Банк реализовал автомобиль физическому лицу.
По состоянию на конец года автомобиль не перерегистрирован на нового владельца и согласно Выписке из ЕГРН числится на налоговом учете за Банком.
Налицо нарушение отведенного срока на перерегистрацию автотранспорта 10 дней, установленного Правилами государственной регистрации транспортных средств № 1764 от 21.12.2019.
В силу недобросовестности или по иным причинам новый владелец может длительно не перерегистрировать автомобиль. А Банк своевременно не подал заявление в ГИБДД о прекращении регистрации (п 2ч 1 ст 18 Федерального закона N 283-ФЗ от 03.08.2018).
При этом обязанность уплаты транспортного налога Банком сохраняется до даты перерегистрации автомашины на нового владельца.
Однако в силу ст.252 НК РФ транспортный налог по автомашине, реализованной и списанной с баланса, исчисленный за период после отведенного срока на перерегистрацию не является экономически обоснованным расходом.
Таким образом, исчисленный транспортный налог за 2022г. будет состоять из налога за период владения и использования автомашины по ноябрь включительно и налога за период невладения (но числящийся на налоговом учете за Банком) декабрь 2022г.
Вопрос.
Правомерно ли отнесение исчисленного транспортного налога за период невладения автомашиной – декабрь 2022г. на расходы, уменьшающие НОБ?
02.05.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк отражает Требования по получению субсидии на балансовом счете 47443 и формирует резерв на возможные потери по данным требованиям в соответствии с Положением Банка России № 611-П и внутренним нормативным документом в размере 50% по III категории качества.
Лицо, обязанное по субсидии - Министерство на региональном уровне.
При создании резерва Банк не производил оценку финансового состояния контрагента ввиду отсутствия информации для ее оценки, перечисленной в Приложении №2 Положения БР № 590-П, и создает резерв в размере 50%.
Данный подход зафиксирован во внутреннем нормативном документе Банка.
Вопрос.
Необходимо ли по данному Требованию производить оценку ожидаемых кредитных убытков (далее – ОКУ) по МСФО 9 с целью корректировки резерва на возможные потери под ОКУ? Или обязанность сформировать резерв под ОКУ возникнет только тогда, когда сумма Требования не поступит в установленный срок?
Подробно
Описание ситуации.
Банк отражает Требования по получению субсидии на балансовом счете 47443 и формирует резерв на возможные потери по данным требованиям в соответствии с Положением Банка России № 611-П и внутренним нормативным документом в размере 50% по III категории качества.
Лицо, обязанное по субсидии - Министерство на региональном уровне.
При создании резерва Банк не производил оценку финансового состояния контрагента ввиду отсутствия информации для ее оценки, перечисленной в Приложении №2 Положения БР № 590-П, и создает резерв в размере 50%.
Данный подход зафиксирован во внутреннем нормативном документе Банка.
Вопрос.
Необходимо ли по данному Требованию производить оценку ожидаемых кредитных убытков (далее – ОКУ) по МСФО 9 с целью корректировки резерва на возможные потери под ОКУ? Или обязанность сформировать резерв под ОКУ возникнет только тогда, когда сумма Требования не поступит в установленный срок?
27.04.2023
Вопрос:
Просим разъяснить, подлежит ли включению в расшифровку кода 8933 привлеченные денежные средства юридических лиц (депозиты) в договорах, которых предусмотрена возможность досрочного востребования суммы вклада (ее части), если неснижаемый остаток по депозитам не предусмотрен условиями договора?
Подробно
Просим разъяснить, подлежит ли включению в расшифровку кода 8933 привлеченные денежные средства юридических лиц (депозиты) в договорах, которых предусмотрена возможность досрочного востребования суммы вклада (ее части), если неснижаемый остаток по депозитам не предусмотрен условиями договора?
26.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В процессе ведения хозяйственной деятельности Банка возникают суммы дебиторской задолженности, по которым, по различным причинам, не получены закрывающие документы (акты). При этом услуги Банку оказаны. Данные суммы отражены на счетах 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по ним сформирован резерв в соответствии с 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
Вопросы.
Когда и на основании каких документов Банк имеет право списать данную дебиторскую задолженность?
Подробно
Описание ситуации.
В процессе ведения хозяйственной деятельности Банка возникают суммы дебиторской задолженности, по которым, по различным причинам, не получены закрывающие документы (акты). При этом услуги Банку оказаны. Данные суммы отражены на счетах 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по ним сформирован резерв в соответствии с 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
Вопросы.
Когда и на основании каких документов Банк имеет право списать данную дебиторскую задолженность?
25.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
По решению руководства командированный сотрудник трудится в выходной день.
Согласно ст.153 ТК РФ организация оплачивает работу в выходной день в командировке в двойном размере.
Вопрос.
Просим дать пояснения, оплату за рабочие выходные в командировке необходимо производить по среднему заработку или исходя из установленного работнику оклада, как обычный рабочий день (не в командировке).
Подробно
Описание ситуации.
По решению руководства командированный сотрудник трудится в выходной день.
Согласно ст.153 ТК РФ организация оплачивает работу в выходной день в командировке в двойном размере.
Вопрос.
Просим дать пояснения, оплату за рабочие выходные в командировке необходимо производить по среднему заработку или исходя из установленного работнику оклада, как обычный рабочий день (не в командировке).
24.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил с физическим лицом Лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии.
Вопрос.
Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому Лицензионному договору?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил с физическим лицом Лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии.
Вопрос.
Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому Лицензионному договору?
20.04.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
При выпуске субординированного облигационного займа банк привлекает юридического консультанта, выплачивает госпошлину за регистрацию, возможно, будут и другие услуги, связанные с выпуском.
В соответствии с Положением № 604-П затраты по сделке учитываются на счете 47440, обязательство по оплате затрат по сделке отражается бухгалтерской записью (пункт 2.3):
Дебет счета 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Кредит счета 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам».
Банк планировал выпустить субординированный облигационный займ в декабре 2022 года, но по объективным причинам выпуск будет проходить в 1 квартале 2023 года.
При этом банк оплатил госпошлину за регистрацию, услуги консультантам по размещению займа. Поскольку по услугам подписан акт по оказанию услуг в декабре 2022 года, то Банк в соответствии с Положением № 579-П отражает расходы на счете 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»
То есть по состоянию на 01.01.2023 года в балансе образовался остаток по счету 47440, при этом субординированного облигационного займа еще нет.
В соответствии с Указанием № 4927-У счет 47440 отражается в форме 0409806 либо в строке 21
|
21 |
Прочие обязательства |
(30222 - 30221) + (30232 - 30233) + 303 + 30603 +30604 + 40312 + (40907 - 40908) + 47403 + 47405 + 47407 + 47412 +47414 + 47416 + 47419 + 47422 + (47424 - 47421) + 47444 + 47448 - 47467 + 47449 + 47457 - 47463 + 47458 - 47464 + 475 (П - А) + 47815 - 47813 +52803 - 52804 + 603 (П) (кроме 60324, 30652) + 60806 + 61501 + А102/16 – А60301/19 – А/5.4 + 47442 - 47440 + А474/5.9 + А474/6.3 + А474/16.1 + А474/16.2 + А474/18.1 – А474/19 |
Либо в строке 18.2 (если бы у нас на балансе были эти облигации и мы использовали корректировку А474/18.1)
|
18.2 |
оцениваемые по амортизированной стоимости |
47446 - 47451 + А/18.4 – А/13.2.2 – А474/18.1 – А474/18.2 + А/18.5 |
Остаток по счету 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» отсутствует, так как расчеты по услугам уже завершены.
Вопрос.
Корректно ли в нашем случае отражать в форме 0409806 остаток на счете 47440 по строке 21, либо более правильным будет отнести его в строку 13 «Прочие активы», т.к. у нас на балансе еще нет обязательств, которые остаток на счете 47440 уменьшает?
19.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает лицензию на программный продукт (неисключительные права) на срок 10 лет.
В налоговом учете стоимость неисключительного права пользования (лицензия) программным продуктом признается в расходах постепенно - равными долями в течение 10 лет через РБП (расходы будущих периодов).
Дополнительно банк оплачивает услуги по настройке, установке, тестированию программного продукта:
- Настройка под индивидуальные потребности Банка и интеграция с имеющимися системами
- Тестирование функциональности в интеграционном взаимодействии
- Обучение сотрудников работе с настроенным функционалом, консультирование.
- перенос настроек на рабочую среду
- проведение приемо-сдаточных испытаний
- запуск программного продукта в промышленную эксплуатацию.
Вопрос.
Каким образом следует учитывать перечисленные расходы в налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобретает лицензию на программный продукт (неисключительные права) на срок 10 лет.
В налоговом учете стоимость неисключительного права пользования (лицензия) программным продуктом признается в расходах постепенно - равными долями в течение 10 лет через РБП (расходы будущих периодов).
Дополнительно банк оплачивает услуги по настройке, установке, тестированию программного продукта:
- Настройка под индивидуальные потребности Банка и интеграция с имеющимися системами
- Тестирование функциональности в интеграционном взаимодействии
- Обучение сотрудников работе с настроенным функционалом, консультирование.
- перенос настроек на рабочую среду
- проведение приемо-сдаточных испытаний
- запуск программного продукта в промышленную эксплуатацию.
Вопрос.
Каким образом следует учитывать перечисленные расходы в налоговом учете?