Департамент банковского аудита о признании безнадежным долга индивидуального предпринимателя по кредитным договорам, если процедура банкротства в отношении предпринимателя завершена, а требования кредиторов остались без удовлетворения

Мнение консультантов.

В случае неспособности исполнить денежные обязательства в соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом (статья 25 ГК РФ). Согласно статье 214 Закона № 127-ФЗ основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Как установлено пунктом 2 статьи 215 Закона № 127-ФЗ, при применении процедур, применяемых в деле о банкротстве индивидуального предпринимателя, его кредиторы, требования которых не связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, а также кредиторы, требования которых неразрывно связаны с личностью кредиторов, вправе также предъявить свои требования. С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 216 Закона № 127-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Закона № 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, за исключением требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, например, алиментов, требований о возмещении вреда.

Пленум ВАС РФ в своем Постановлении № 51 дал разъяснения, касающиеся рассмотрения дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей. В частности:

«После завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве» (пункт 28 Постановления № 51).

Таким образом, после завершения конкурсного производства бывший предприниматель считается свободным от исполнения:

- любых связанных с его предпринимательской деятельностью обязательств, оставшихся неудовлетворенными;

- любых обязательных платежей, возникших в ходе ведения предпринимательской деятельности;

- обязательств и обязательных платежей, не связанных с коммерческой деятельностью, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве, но остались неудовлетворенными.

Как следует из текста вопроса, в отношении должника – индивидуального предпринимателя была инициирована процедура банкротства, при этом Банк заявил свои требования к должнику и как к индивидуальному предпринимателю, и как к физическому лицу.

Поскольку процедура банкротства в отношении индивидуального предпринимателя завершена и требования кредиторов остались без удовлетворения, по мнению консультантов, должник Банка в силу пункта 1 статьи 212 Закона № 127-ФЗ считается свободным от обязательств, в том числе и как гражданин, так как Банк, в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона № 127-ФЗ, в ходе процедуры банкротства заявлял свои требования к должнику, как физическому лицу.

Как установлено пунктом 1 статьи 292 НК РФ, в целях Главы 25 банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 НК РФ, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются им при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Банком России.

В целях Положения № 254-П задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата (пункт 8.1 Положения № 254-П).

Согласно пункту 8.2 Положения № 254-П списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде, одновременно списываются и начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам.

В силу пункта 2 статьи 266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. При этом, если кредитная организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со статьей 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва (пункт 5 статьи 266 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Так как гражданин после завершения конкурсного производства считается свободным от всех оставшихся неудовлетворенных обязательств (кроме неразрывно связанных с личностью), как связанных с предпринимательской деятельностью, так и не связанных, но предъявленных в ходе процедуры банкротства (пункт 1 статьи 212 Закона № 127-ФЗ), то обязательство, в контексте статьи 266 НК РФ, является прекращенным.

Следовательно, в рассматриваемом случае требования Банка к должнику (и как, к индивидуальному предпринимателю, и как к физическому лицу), оставшиеся без удовлетворения по завершении процедуры банкротства, для целей Главы 25 НК РФ являются безнадежными к взысканию.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ;

2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации ( (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3. Закон № 127-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

4. Положение № 254-П - Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности;

5. Постановление Пленума ВАС РФ № 51- Постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.2011г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki