Департамент банковского аудита о расчете значений кодов 8702 и 8950, используемых при расчете обязательных нормативов

Мнение консультантов.

В соответствии с Перечнем расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов, приведенным в Приложении 1 к Инструкции № 139-И (далее по тексту - Расшифровки кодов), по коду 8702 показываются вычитаемые из показателя ликвидных активов (Лат):

«остатки по счетам (их части), приведенным в формуле расчета Лат, не удовлетворяющие требованиям пункта 3.4 настоящей Инструкции;

расчетные резервы на возможные потери по участвующим в расчете активам, оцениваемым на индивидуальной основе, в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П, и сформированные резервы на возможные потери по однородным требованиям, сгруппированным в портфель, в соответствии с Положением Банка России N 254-П».

Из пункта 3.4 Инструкции № 139-И следует, что к Лат относятся только те финансовые активы банка из числа перечисленных в пункте 3.3 настоящей Инструкции, в том числе вошедшие в портфели однородных ссуд и однородных требований, которые в соответствии с Положениями № 254-П и № 283-П относятся к I и II категориям качества.

Иными словами, финансовые активы, классифицированные в соответствии с Положениями № 254-П и № 283-П в III -IV качества, не относятся к Лат и остатки по счетам, на которых отражены такие финансовые активы, включаются в расчет показателя кода 8702 .

Из буквального прочтения части второй расшифровки кода 8702, на наш взгляд, можно предположить, что при в расчет кода 8702 включаются резервы по всем активам, участвующим в расчете показателя Лат, поскольку регулятор, возможно, преследовал цель учесть общую величину вычитаемых из показателя Лат сумм (остатки по счетам и резервы).

При формировании этого вывода консультанты руководствовались следующим.

Согласно пункту 3.4 Инструкции № 139-И «Высоколиквидные и ликвидные активы включаются в расчет нормативов Н2 и Н3 за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным активам в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П. Финансовые активы банка, сгруппированные в портфели однородных ссуд и однородных требований, включаются в расчет за вычетом сформированного резерва на возможные потери по данным портфелям в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П соответственно пропорционально объему активов, входящих в портфели однородных ссуд и однородных требований и включенных в расчет показателей Лам и Лат».

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции № 139-И в расчете Лат, наряду с остатками на перечисленных в указанном пункте счетах, участвуют показатели кодов 8950 и 8989 со знаками «+», а также код 8702 со знаком «-».

В Расшифровке кодов указано, что по коду 8950, в частности отражаются средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях - резидентах, Внешэкономбанке и в банках-резидентах стран, имеющих страновую оценку «2» и выше и при расчете кода учитываются остатки по счету (его части) 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», с учетом пункта 3.4 Инструкции № 139-И.

В пункте 71 Правил контроля расшифровок, приведенных в Исходных данных для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций (версия 3.2)[1] дана следующая формула:

«8950-30110[А]-30114[А]-30118[А]-30119[А]-30221[А]: £ 0».

Как видно, при контроле правильности расчета кода 8950 не учитываются остатки по счетам учета резерва на возможные потери (30126 и 30226 «Резервы на возможные потери»).

С учетом изложенного выше консультанты склоняются к тому, что по коду 8702 показываются резервы по всем активам, а по коду 8950 - остатки по счетам в полном размере или, исходя из приведенных цифр в тексте примера, величина кодов составит:

8702 = 10 тыс.руб.

8950 = 100 тыс.руб.

Документы и литература.

1. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности;

2. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

3. Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах»;

4. Исходные данные для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций (версия 3.2).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki