Департамент банковского аудита о включении в состав расшифровок кодов 8813, 8821 и 8833 кредитных требований по ссудам, предоставленным физическим лицам

Мнение консультантов.

Перечень расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов, определен Приложением 1 к Инструкции № 139-И.

Из контекста вопроса следует, что Банк интересуют особенности отражения информации при формировании кодов 8813, 8821 и 8833. Указанные коды используются в составе прочих данных при расчете нормативов достаточности капитала Н1.0, Н1.1 и Н1.2.

Согласно пункту 2.1 Инструкции № 139-И нормативы достаточности капитала банка рассчитываются как отношения величины базового капитала банка, величины основного капитала банка и величины собственных средств (капитала) банка, определяемых по методике, предусмотренной Положением № 395-П, к сумме:

§ кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

§ кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

§ кредитного риска по производным финансовым инструментам;

§ величины риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента;

§ операционного риска;

§ рыночного риска.

При этом определение величины активов I - III и V групп для целей расчета нормативов достаточности капитала осуществляется в соответствии с требованиями подпунктов 2.3.1 - 2.3.3 и 2.3.5 пункта 2.3 Инструкции № 139-И. Расчет величины активов банка IV группы осуществляется в соответствии с подпунктами 2.3.4.1 – 2.3.4.3 пункта 2.3 Инструкции № 139-И.

Пункт 2.3 Инструкции № 139-И закрепляет обязанность банков при расчете нормативов достаточности капитала оценивать активы на основании классификации рисков, приведенной в подпунктах 2.3.1 - 2.3.5 пункта 2.3 Инструкции № 139-И.

Данные кодов 8813, 8821 и 8833 используются при расчете нормативов достаточности капитала в формировании данных об активах IV группы: согласно подпункту 2.3.4.1 пункта 2.3 в состав IV группы активов, оцениваемых с учетом риска, при расчете нормативов достаточности капитала включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением остатков (их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов банка I - III и V групп и суммы средств, рассчитанной, в числе прочих, по кодам 8813, 8821 и 8833.

Рассмотрим порядок формирования данных по кодам 8813, 8821 и 8833 с учетом особенностей применительно к случаям, приведенным в тексте вопроса.

В соответствии с Приложением 1 к Инструкции № 139-И расшифровки кодов 8813, 8821 и 8833 включают кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по ссудам:

Ситуация 1.

При рассмотрении ситуации консультанты предполагают, что срок погашения собственных векселей, указанных в примере как обеспечение по выданному кредиту, превышает срок погашения обязательств заемщика по кредиту, либо эти векселя находятся у Банка в закладе.

Как указано выше, расшифровка кода 8821 предполагает отражение в составе кода кредитных требований в сумме от 5 до 50 млн. рублей. При этом в составе кода 8821 не отражаются ссуды, обеспеченные предусмотренным подпунктом 6.2.1 пункта 6.2 Положения № 254-П залогом собственных долговых ценных бумаг кредитной организации, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, и (или) собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, независимо от срока предъявления их к платежу, если указанные ценные бумаги находятся в закладе в кредитной организации.

При рассмотрении ситуации, по нашему мнению, необходимо иметь в виду, что в силу подпункта 2.3.1 пункта 2.3 Инструкции № 139-И к первой группе активов с коэффициентом риска в размере 0 % относятся кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной собственными долговыми ценными бумагами банка-кредитора, находящимися у него в залоге (в виде заклада).

Иными словами, часть задолженности клиента в размере 42 млн. рублей будет оцениваться с коэффициентом риска 0%, то есть фактически не будет учитываться при расчете нормативов достаточности капитала.

В таких обстоятельствах, по мнению консультантов, общая сумма кредитных требований виртуально делится на две части: обеспеченную – 42 млн. рублей и необеспеченную – 3 млн. рублей, с соответствующей оценкой риска по каждой части. На наш взгляд, в этом случае каждую часть кредитных требований в рамках кредитного договора Банку следует рассматривать обособленно, и, соответственно, оценка уровня рисков активов по каждой части должна осуществляться в индивидуальном порядке.

Таким образом, по мнению консультантов, в данном случае часть кредитных требований в размере 42 млн. рублей не будет включаться в расшифровку кода 8821 вследствие наличия соответствующего обеспечения, а оставшаяся часть кредитных требований в размере 3 млн. рублей не будет включаться в расшифровку кода 8821 в силу несоответствия суммы кредитных требований условиям, установленным Приложением 1 к Инструкции № 139-И (менее 5 млн. рублей).

Однако, Банком России в пункте 5.4 Разъяснений Департамента банковского регулирования по запросам о применении требований Инструкции Банка России от 03.12.2013г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков», размещенных на официальном сайте Банка России, изложена следующая официальная позиция: «В случае, если совокупная сумма задолженности физического лица по основному долгу перед Банком превышает 5 млн. рублей, то необеспеченная часть такой задолженности и проценты по ней подлежат включению в расчет кода 8821».

То есть, по мнению Банка России, в данном случае часть кредитных требований в размере 3 млн. рублей будет включаться в расшифровку кода 8821.

Ситуация 2.

Приложением 1 к Инструкции № 139-И в наименовании расшифровки кода 8833 предусмотрено, что в состав расшифровки кода включаются кредитные требования по ссудам с установленным лимитом, определенным, в том числе на дату выдачи ссуды и (или) дату расчета нормативов, что, на наш взгляд, свидетельствует о том, что регулятором предполагается отражение кредитных требований в расшифровке кода 8833 обособленно по каждому договору. Например, в расшифровке кода 8821 регулятор прямо указал на совокупную задолженность: «… если совокупная задолженность заемщика и (или) группы связанных заемщиков в рублях перед банком превышает 5 млн. рублей».

Соответственно, поскольку из текста вопроса в данном случае следует, что суммы выданных кредитов меньше 50 млн. рублей, кредитные требования по этим ссудам не включаются в состав расшифровки кода 8833.

Как указано в Приложении 1 к Инструкции № 139-И, требования кода 8813 не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ, на сумму менее 50 млн. рублей. Следовательно, рассматриваемые ссуды не включаются в расшифровку кода 8813.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обе суммы кредитных требований не подлежат отражению в составе расшифровок 8813 и 8833.

Ситуация 3.

Как указано выше, расшифровка кода 8813, закрепленная в Приложении 1 к Инструкции № 139-И, декларирует отражение кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам и направленным указанными заемщиками на финансирование юридического лица по договору долевого участия в строительстве, по предварительному договору купли-продажи недвижимого имущества, включая земельные участки, по договору паенакопления, а также на приобретение недвижимого имущества, включая земельные участки (за исключением случаев, когда кредит предоставляется на покупку недвижимого имущества (включая земельные участки) в сумме, не превышающей в совокупности 100 млн. рублей.

При этом требования кода не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ, на сумму менее 50 млн. рублей.

Таким образом, кредитные требования, указанные в тексте вопроса, не отражаются в составе кодов 8813 и 8833 по следующим основаниям:

на сумму 40 млн. рублей:

§ в коде 8813 – как требование по ссуде, выданной на финансирование долевого строительства в соответствии с Законом № 214-ФЗ;

§ в коде 8833 – как требование по ссуде в сумме меньше 50 млн. рублей;

на сумму 45 млн. рублей:

§ в коде 8813 – как требование по ссуде, не превышающее 100 млн. рублей;

§ в коде 8833 – как требование по ссуде в сумме меньше 50 млн. рублей.

Ситуация 4.

Как справедливо отражено в тексте вопроса, в состав расшифровки кода 8813 не включаются кредитные требования по ссудам, предоставленным заемщикам и направленным указанными заемщиками на приобретение недвижимого имущества в сумме, не превышающей в совокупности 100 млн. рублей. Соответственно, это основание в рассматриваемом случае не позволяет учитывать сумму кредита, указанного в тексте вопроса, в составе расшифровки кода 8813.

В отношении расшифровки кода 8833, как отражено выше, Приложением 1 к Инструкции № 139-И предусмотрено, что в ее состав включаются два вида кредитных требований:

§ кредитные требования по ссудам, предоставленным физическим лицам в рублях, величиной на дату выдачи и (или) дату расчета нормативов 50 млн. рублей и более без обеспечения, указанного пунктом 6.2 Положения № 254-П;

§ кредитные требования по ипотечным ссудам, предоставленным физическим лицам в рублях, величиной на дату выдачи и (или) дату расчета нормативов 50 млн. рублей и более.

При этом только для ипотечных ссуд определены дополнительные условия включения в состав расшифровки кода 8833, на одно из которых ссылается Банк в тексте вопроса:

1) первоначальный взнос заемщика за приобретаемое недвижимое имущество, выступающее в качестве залога по ссуде, осуществляется заемщиком за счет собственных средств и составляет менее 20 процентов от текущей (справедливой) стоимости предмета залога;

2) соотношение величины основного долга по ссуде к текущей (справедливой) стоимости предмета залога составляет на дату расчета нормативов более 80 процентов.

По нашему мнению, условия, отраженные в тексте вопроса (сумма 55 млн. рублей и отсутствие первоначального взноса заемщика за приобретаемое недвижимое имущество), обязывают Банк учесть сумму указанного кредита в составе расшифровки кода 8833.

Ситуация 5.

Как указано выше, расшифровка кода 8821 предполагает отражение в составе кода кредитных требований по ссудам, предоставленным физическим лицам в сумме от 5 до 50 млн. рублей, а расшифровка кода 8833 предполагает отражение в составе кода кредитных требований по ссудам, предоставленным физическим лицам в рублях в сумме 50 млн. рублей и более.

Поскольку дополнительные условия в тексте вопроса отсутствуют, консультанты считают, что в данном случае единственным критерием для включения данных кредитных требований в состав расшифровок соответствующих кодов является сумма кредита.

Как было сказано выше, Приложением 1 к Инструкции № 139-И в наименовании расшифровок кодов 8821 и 8833 предусмотрено, что в состав расшифровок кодов включаются кредитные требования по ссудам с установленным лимитом, определенным, в том числе на дату выдачи ссуды и (или) дату расчета нормативов, что, на наш взгляд, свидетельствует о том, что регулятором предполагается отражение кредитных требований в расшифровках соответствующих кодов обособленно по каждому договору.

Таким образом, по нашему мнению, исходя из суммы предоставленных заемщику кредитов, кредитные требования в сумме 20 млн. рублей и 40 млн. рублей должны быть учтены в расшифровке кода 8821, а кредитные требования в сумме 60 млн. рублей – в расшифровке кода 8833.

Документы и литература.

1. Закон № 214-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2004г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

2. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

3. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki