Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита об определении периода, на который предоставлен кредит, с учетом выходных дней, если установленная дата погашения попадает на выходной день
Департамент банковского аудита об определении периода, на который предоставлен кредит, с учетом выходных дней, если установленная дата погашения попадает на выходной день
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
24.10.2013
Вопрос
В кредитном договоре устанавливается конкретная дата погашения кредита, т.е. с момента выдачи кредита до установленной договором даты погашения определяется период, на который предоставлен кредит, при этом бухгалтерский учет ссудной задолженности осуществляется на балансовом счете, соответствующему данному периоду.
В ситуациях, когда установленная дата погашения кредита попадает на выходной день, фактический срок пользования кредитом, соответственно, увеличивается. Например, дата погашения кредита установлена 21 сентября 2013г., период с момента выдачи кредита до установленной даты составляет 90 дней, фактически кредит будет погашен 23 сентября, т.е. срок пользования кредитом составит 92 дня.
Должен ли Банк для установления балансового счета по учету ссудной задолженности определять период, на который предоставлен кредит, с учетом выходных дней, если установленная дата погашения попадает на выходной день?
В кредитном договоре устанавливается конкретная дата погашения кредита, т.е. с момента выдачи кредита до установленной договором даты погашения определяется период, на который предоставлен кредит, при этом бухгалтерский учет ссудной задолженности осуществляется на балансовом счете, соответствующему данному периоду.
В ситуациях, когда установленная дата погашения кредита попадает на выходной день, фактический срок пользования кредитом, соответственно, увеличивается. Например, дата погашения кредита установлена 21 сентября 2013г., период с момента выдачи кредита до установленной даты составляет 90 дней, фактически кредит будет погашен 23 сентября, т.е. срок пользования кредитом составит 92 дня.
Должен ли Банк для установления балансового счета по учету ссудной задолженности определять период, на который предоставлен кредит, с учетом выходных дней, если установленная дата погашения попадает на выходной день?
Ответ
Мнение консультантов.
Учет предоставленных кредитов по срокам до погашения должен осуществляться исходя
из фактического количества календарных дней пользования средствами с учетом всех
выходных и праздничных дней.
Обоснование мнения консультантов.
Как следует из текста вопроса, в кредитных договорах Банк устанавливает конкретную
дату погашения кредитов. При этом день погашения кредита, указанный в договоре,
может оказаться выходным днем. Банк справедливо полагает, что в таком случае днем
погашения кредита считается ближайший следующий рабочий день. Об этом сказано
в статье 193 ГК РФ.
Правила и единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях установлены Положением № 385-П. Согласно пункту
1.20 Части I указанного Положения в активе и пассиве баланса выделены счета, где
это требуется, по срокам. Так, Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях на счетах первого порядка по учету кредитов и прочих размещенных
средств выделены счета второго порядка в разрезе сроков размещения.
В соответствии с пунктом 1.20 Части I Положения № 385-П суммы на соответствующие
счета по срокам относятся в момент совершения операций, причем:
- сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге) (абзац 2);
- на счетах главы А «Балансовые счета» и раздела «Срочные сделки» главы Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»
счета по срокам выбираются исходя из фактического количества календарных дней (абзац 6).
По нашему мнению, приведенные требования Положения № 385-П однозначны в понимании
и означают, что учет размещенных средств по срокам до погашения должен осуществляться
исходя из фактического количества календарных дней пользования средствами с учетом
всех выходных и праздничных дней. Представляется логичным распространить на рассматриваемый
случай указание на то, что при определении срока первичным является момент совершения
операции, а не дата, установленная договором. Иной подход означал бы, что Банк
учитывает дни в целях бухгалтерского учета «выборочно»: часть выходных дней включает
в расчет, а часть (календарные дни между фактической датой погашения и датой,
указанной в тексте договора) – не включает.
Применительно к примеру, приведенному в тексте вопроса, изложенное означает,
что в целях бухгалтерского учета срок пользования кредитом составит 92 дня.
Практика консультантов показывает, что, как правило, банки учитывают выходные
и праздничные дни при установлении даты погашения кредита в договоре. Это позволяет достигнуть полной определенности в вопросе
даты погашения кредита и, как следствие, в вопросах, связанных с бухгалтерским
учетом.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II)
от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г.
№ 230-ФЗ;
2. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского
учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел