Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросам погашения кредита со счета третьего лица.
Департамент банковского аудита по вопросам погашения кредита со счета третьего лица.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
05.06.2009
Вопрос
1. В каких случаях Банк может зачислить на ссудный счет заемщика – юридического лица денежные средства от третьего лица в погашение кредита?
2. Может ли Банк без договора поручительства принять в погашение кредита со счета третьего лица денежные средства при предоставлении заемщиком в Банк следующих документов:
• Договор между заемщиком и третьим лицом по хозяйственной деятельности;
• Акты сверок между заемщиком и третьим лицом;
• Письмо от заемщика с просьбой принять платеж от третьего лица;
• Письмо от третьего лица с просьбой принять платеж в погашение кредита.
3. Возникают ли у Банка налоговые риски в соответствии с п. 2 ст. 135 НК РФ в ситуации, когда к расчетному счету заемщика поступило Решение о приостановлении операций и погашение кредита осуществляется со счетов третьих лиц, минуя расчетный счет заемщика?
1. В каких случаях Банк может зачислить на ссудный счет заемщика – юридического лица денежные средства от третьего лица в погашение кредита?
2. Может ли Банк без договора поручительства принять в погашение кредита со счета третьего лица денежные средства при предоставлении заемщиком в Банк следующих документов:
• Договор между заемщиком и третьим лицом по хозяйственной деятельности;
• Акты сверок между заемщиком и третьим лицом;
• Письмо от заемщика с просьбой принять платеж от третьего лица;
• Письмо от третьего лица с просьбой принять платеж в погашение кредита.
3. Возникают ли у Банка налоговые риски в соответствии с п. 2 ст. 135 НК РФ в ситуации, когда к расчетному счету заемщика поступило Решение о приостановлении операций и погашение кредита осуществляется со счетов третьих лиц, минуя расчетный счет заемщика?
Ответ
Мнение консультантов.
По вопросам 1и 2.
В соответствии со статьей 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Правоотношения сторон по кредитному договору регулируются специальными нормами § 2 Главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ, а также общими положениями ГК РФ о сделках, обязательствах и договорах, если они не противоречат правилам ГК РФ в отношении займа и кредита.
По общему правилу, установленному статьей 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Пунктом 1 статьи 313 ГК РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона и иных правовых актов, условий обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Действующее законодательство не устанавливает исключительных или ограничивающих норм в отношении правомерности исполнения обязательств по поручению должника по кредитному договору третьим лицом.
В Постановлении ФАС Московского округа от 08.11.2006г., 31.10.2006г. № КГ-А40/9628-06 по делу № А40-6055/06-134-58[1] суд разъяснил, что положения статьи 313 ГК РФ не предусматривают обязательное наличие правового основания в виде сделки для исполнения третьим лицом обязательств за должника. Последствием такого исполнения является, с одной стороны, прекращение обязательства между первоначальным кредитором и должником, а с другой - возникновение обязательственных отношений между третьим лицом и должником, в которых третье лицо выступает в качестве кредитора.
«Кроме того, ст. 313 и ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предоставляют возможность производить должникам исполнение своих обязательств через третьих лиц» (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.2006г. по делу № А72-720/06-7/29).
В качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору между Банком и третьим лицом может быть заключен договор поручительства, правоотношения сторон по которому регулируются §5 Главы 23 ГК РФ. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Обязанность поручителя по уплате суммы кредитного и процентов возникает в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного обязательства (статья 363 ГК РФ).
С учетом вышесказанного, Банк имеет право зачислить на ссудный счет заемщика – юридического лица денежные средства от третьего лица в погашение кредита в следующих случаях:
- В случае, когда исполнение обязательств по кредитному договору обеспечено договором поручительства. Денежные средства поступают от поручителя в случае, когда имеет место неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по кредитному договору.
- В случае, когда исполнение обязательств возложено должником на третье лицо в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
- В соответствием с положениями Главы 50 «Действия в чужом интересе без поручения» ГК РФ Банк может принять от третьего лица денежные средства в погашение ссудной задолженности в случае, когда имеют место действия без поручения в чужом интересе в целях исполнения его обязательства при условии совершения их исходя из очевидной выгоды или пользы и действительных или вероятных намерений заинтересованного лица и с необходимыми по обстоятельствам дела заботливостью и осмотрительностью.
Таким образом, представление в Банк документов, указанных в пункте 2 текста вопроса, не является необходимыми для принятия Банком исполнения обязательств должника по кредитному договору третьим лицом.
По мнению консультантов, поименованные в тексте вопроса документы могут быть использованы Банком в качестве информации о рисках заемщика (пункт 3.1.2 Положения № 254-П) при вынесении профессионального суждения о качестве указанной в тексте вопроса ссудной задолженности.
По вопросу 3.
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в пункте 4 Определения № 257-О, «пункт 2 статьи 135 НК РФ не содержит перечня действий, которые «создают ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика», и не разъясняет, что имеется в виду под «созданием ситуации отсутствия денежных средств». По смыслу этой нормы, указанные противоправные действия могут быть совершены только в форме прямого умысла»
В рассматриваемой ситуации погашение задолженности по кредитному договору третьим лицом осуществляется по согласованной воле заемщика и третьего лица либо по воле только третьего лица (действия в чужом интересе без поручения), и Банк, в силу приведенных выше норм гражданского законодательства, обязан принять такое исполнение.
Иными словами, зачисление денежных средств на ссудный счет заемщика, минуя его расчетный счет, не зависит от воли Банка. Следовательно, вероятность вменения Банку прямого умысла в создании ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика в данном случае крайне низка и не обусловлено существом операции.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ;
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.98г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
3. Определение № 257-О – Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 06.12.2001г. № 257-О «По жалобе Красноярского филиала Закрытого акционерного общества «Коммерческим банк «Ланта-Банк» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 2статьи 135 и частью второй статьи 136 Налогового кодекса Российской Федерации».
[1] Определением ВАС РФ от 09.02.2007 № 16289/06 было отказано в передаче данного дела для пересмотра судебного акта.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел