О порядке заполнения подраздела «Справочно» Раздела 7 формы 0409135«Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации»

Мнение консультантов.

Согласно статье 62 Закона № 86-ФЗ в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России устанавливает обязательные нормативы, в том числе, норматив достаточности собственных средств (капитала).

На основании статьи 67 Закона № 86-ФЗ Банк России вправе устанавливать надбавкик нормативам достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, банковской группы (надбавку поддержания достаточности капитала, антициклическую надбавку), а для системно значимых кредитных организаций, для банковских групп, головной организацией или участником которых является системно значимая кредитная организация, также надбавку за системную значимость, методику их расчета, порядок их соблюдения и восстановления кредитными организациями (головными кредитными организациями банковской группы, кредитными организациями - участниками банковской группы) величины собственных средств (капитала) в целях соблюдения указанных надбавок.

В свою очередь, в соответствии со статьей 24 Закона № 395-1 кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы, кредитная организация - участник банковской группы) обязана соблюдать установленные Банком России надбавки к нормативам достаточности собственных средств (капитала), установленную Банком России методику расчета таких надбавок и порядок их соблюдения и восстановления величины собственных средств (капитала).

Числовые значения и методика расчета  надбавок к нормативам достаточности капитала банка с универсальной лицензией (далее по тексту – банк) (надбавки поддержания достаточности капитала,  антициклической надбавки и надбавки за системную значимость) определены Инструкцией № 199-И (пункт 1.2 Инструкции № 199-И).

Антициклическая надбавка (далее по тексту – Надбавка) необходима для покрытия убытков банка в случае возникновения предельных значений системного риска в банковском секторе. Порядок расчета Надбавки установлен пунктом 4.3 Инструкции № 199-И в соответствии с  международными подходами к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III»):

- величина Надбавки рассчитывается в процентах как сумма произведений значений национальных Надбавок (включая антициклическую надбавку Российской Федерации), установленных уполномоченными национальными органами, и отношений сумм требований к резидентам соответствующих государств^[1]к совокупной величине всех требований по сделкам с резидентами всех государств^[2], по которым рассчитываются кредитный и рыночный риски;

- величина Надбавки принимается банком равной нулю в случаях, если соответствующим уполномоченным национальным органом Надбавка не установлена, а сделки с резидентами данной страны банком заключены (предоставлено обеспечение по сделкам);

- требования, подверженные кредитному риску, включаются банком в расчет национальной Надбавки в величине, определенной в соответствии с главой 2 Инструкции № 199-И^[3];

- требования, подверженные рыночному риску, включаются банком в расчет национальной Надбавки в размере суммы специального процентного риска и специального фондового риска, определенных в соответствии с Положением № 511-П, умноженной на 12,5;

- минимально допустимое числовое значение Надбавки устанавливается в размере 100 процентов от значения, рассчитанного в соответствии с настоящим пунктом.

Главой 2 Инструкции № 199-И установлена методика расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка (далее по тексту – нормативы достаточности), в соответствии с которой нормативы достаточности определяются как отношение соответствующего капитала банка к сумме (пункт 2.1 Инструкции № 199-И):

- кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активов за вычетом сформированных по ним резервов), с учетом применения надбавок к коэффициентам риска, установленных Указанием № 4892-У;

- кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- кредитного риска по производным финансовым инструментам;

- риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента;

- операционного риска;

- рыночного риска.

Дополнительно подпунктом 2.1.1 пункта 2.1 Инструкции № 199-И установлено, что для целей расчета нормативов достаточности определение величины активов банка осуществляется:

- активов I - III и V групп - в соответствии с требованиями подпунктов 2.3.1 - 2.3.3 и 2.3.5 пункта 2.3 настоящей Инструкции;

- активов IV группы - в соответствии с требованиями подпунктов 2.3.4.1 – 2.3.4.3 пункта 2.3 настоящей Инструкции.

В свою очередь, на основании пункта 2.3 Инструкции № 199-И при расчете нормативов достаточности банки оценивают активы в соответствии с принадлежностью актива к одной из пяти групп риска со следующими коэффициентами риска:

- коэффициент риска по I группе активов - 0 (ноль) (подпункт 2.3.1);

- коэффициент риска по II группе активов -  20 процентов (подпункт 2.3.2);

- коэффициент риска по III группе активов -  50 процентов (подпункт 2.3.3);

- коэффициент риска по IV группе активов -  100 процентов (подпункт 2.3.4);

- коэффициент риска по V группе активов  -  150 процентов (подпункт 2.3.5).

Подпунктом 2.3.7 пункта 2.3 Инструкции № 199-И определено, что для целей расчета нормативов достаточности (для целей главы 2 Инструкции № 199-И) активы учитываются с учетом ихвзвешивания по уровню рискапутем умножения остатка (сумм остатков) на соответствующем балансовом счете (счетах) или его части (их частях), уменьшенных на величину сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, на коэффициент риска (в процентах).

Порядок расчета рыночного риска определен Положением № 511-П, согласно преамбуле которого под рыночным риском понимается риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения справедливой стоимости финансовых инструментов и товаров, подверженных этому риску, а также курсов иностранных валют и (или) учетных цен на драгоценные металлы.

Рыночный риск включает в себя (пункт 1.3 Положения № 511-П):

- процентный риск – рыночный риск по ценным бумагам и производным финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок;

- фондовый риск - рыночный риск по ценным бумагам и производным финансовым инструментам, чувствительным к изменению справедливой стоимости на долевые ценные бумаги.

Ценные бумаги, в отношении которых рассчитывается процентный риск, перечислены в пункте 2.1 Положения № 511-П; ценные бумаги, в отношении которых рассчитывается фондовый риск, - в пункте 3.1 Положения № 511-П.

В Письме Банка России от 22.09.2017г. № 41-3-2-1/1139 указывается, что отражаемое в разделе 7 отчетной формы 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации» (далее по тексту – Отчет) значение Надбавки рекомендуется определять по следующей формуле:

где:

Ан - нормативное числовое значение Надбавки на дату расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала);

К - коэффициент поэтапного введения Надбавки, установленный пунктами 3.3 Инструкции № 180-И^[4];

Акр_i - i-тый актив, взвешенный с учетом риска, по которому рассчитывается кредитный риск (за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности) или рыночный риск, по сделкам, заключенным с резидентами иностранных государств или Российской Федерации;

Акр - совокупные активы, взвешенные с учетом риска, по которым рассчитывается кредитный и рыночный риск, по сделкам с резидентами иностранных государств и Российской Федерации;

Ан_i - i-тая национальная Надбавка, установленная уполномоченным национальным органом банковского надзора иностранного государства или Банком России.

При этом в приложении к Письму приведены примеры отражения фактического числового значения надбавки в графах 4 раздела 7 Отчета, в том числе заполнение подраздела «Справочно» раздела 7 Отчета.

Порядок составления и представления Отчета (далее по тексту – Порядок) определен Указанием № 4927-У. В соответствии с Порядком в подразделе «Справочно» раздела 7 Отчета указываются показатели, используемые для расчета Надбавки, в том числе:

- суммы требований банка к резидентам Российской Федерации и нерезидентам, учитываемых при расчете Надбавки,  в разбивке по странам (графа 4);

- величины  Надбавок, установленных  уполномоченными национальными органами этих стран (графа 3);

- совокупная величина требований банка к резидентам Российской Федерации и нерезидентам, учитываемых при расчете надбавки.

На основании изложенного, полагаем, что предложенный Банком в тексте вопроса вариант заполнения графы 4 подраздела «Справочно» раздела 7 Отчета является корректным, а именно в указанной графе подлежат отражению:

- активы, подверженные кредитному риску в величине, определяемой в соответствии с подпунктом 2.3.7 пункта 2.3 Инструкции № 199-И -  как произведение суммы задолженности за вычетом сформированного резерва и соответствующего коэффициента риска (с учетом применения надбавок к коэффициентам риска, установленных Указанием № 4892-У);

-  активы, подверженные рыночному риску (ценные бумаги, перечисленные в пунктах 2.1, 3.1 Положения № 511-П) – как сумма специального процентного риска и специального фондового риска, умноженная на 12,5. 

Документы и литература.

1.            Закон № 86-ФЗ- Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.            Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3.            Положение № 511-П - Положение Банка России от 03.12.2015г. № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска»;

4.             Указание № 4892-У - Указание Банка России от 31.08.2018г. № 4892-У «О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и методике применения к указанным видам активов надбавок в целях расчета кредитными организациями нормативов достаточности капитала»;

5.             Указание № 4927-У - Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

6.             Инструкция № 199-И – Инструкция Банка России от 29.11.2019г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki