О приведении к кредитным эквивалентам в целях формирования резервов на возможные потери условных обязательств кредитного характера, возникших по договорам с индивидуальными предпринимателями

Мнение консультантов.

В соответствии со статьей 23 ГК РФ:

- гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта (пункт 1);

- к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (пункт 3).

Одновременно статьей 24 ГК РФ предусмотрено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В пункте 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015г. № 50 отмечено, что «Согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя».

В соответствии со статьей 24 Закона № 395-1 в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг, порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливаются Банком России.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (далее по тексту – резерв) определен Положением № 611-П, в соответствии с пунктом 1.3 которого возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения № 611-П:

- при классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств по договорам (за исключением элементов, указанных в главе 6 настоящего Положения);

- анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению №  590-П;

- классификация элементов расчетной базы резерва, перечисленных в пунктах 2.1 - 2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, относящихся к контрагентам - юридическим лицам, и формирование резерва по ним осуществляются в том числе в соответствии с подпунктами 3.12.1 - 3.12.3 пункта 3.12 Положения № 590-П. При применении подпунктов 3.12.1 - 3.12.3 пункта 3.12 Положения № 590-П и приложения 4 к Положению №  590-П следует исходить из совокупной величины элементов расчетной базы резерва, указанных в пунктах 2.1 - 2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, и требований, признаваемых ссудами в соответствии с Положением № 590-П.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого перед кредитной организацией имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями Положения № 590-П (за исключением случаев, когда элементы расчетной базы в соответствии с требованиями настоящего Положения классифицируются в категорию качества более низкую, чем категория качества ссуды, ссудной и приравненной к ней задолженности, определенная в соответствии с требованиями Положения № 590-П) (пункт 1.7 Положения № 611-П).

Согласно пункту 1.2 Положения № 611-П кредитная организация должна формировать резерв в числе прочего по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При этом в целях формирования резерва  условными обязательствами кредитного характера являются обязательства, соответствующие требованиям пункта 1 приложения 2 или приложения 11 к Инструкции №  199-И[1] (пункт 3.1 Положения № 611-П). В свою очередь, в соответствии  пунктом 1 Приложения 2 к Инструкции № 220-И к условным обязательствам кредитного характера относятся обязательства[2], в состав которых входят:

обязательства банка осуществить выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств;

обязательства банка предоставить средства на возвратной основе.

Базой для расчета резерва являются стоимости условных обязательств кредитного характера, указанных в главе 3 настоящего Положения, отражаемые на внебалансовых счетах (пункт 1.4 Положения № 611-П). При этом на основании подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П кредитная организация вправе в целях определения размера расчетного резерва приводить условные обязательства кредитного характера, которые классифицируются в I - III категории качества или уровень кредитоспособности по которым в соответствии с подходом, предусмотренным пунктом 4.10 или пунктом 4.11 Положения № 590-П, определен как высокий, достаточный или удовлетворительный, к кредитным эквивалентам путем умножения номинальной величины обязательств по каждому условному обязательству кредитного характера на следующие коэффициенты:

ü     по банковским гарантиям, выданным (предоставленным) в качестве обеспечения заявок на участие в закупке, соответствующим требованиям, установленным статьей 45 Закона № 44-ФЗ или частью 14.1 статьи 3.4 Закона № 223-ФЗ, или пунктами 206, 208 и 209 Положения, утвержденного Постановлением № 615, гарантиям в пользу таможенных органов и налоговых органов - не менее 0,2 (абзац 5);

ü     по выставленным аккредитивам - не менее 0,5 (абзац 6);

ü     по неиспользованным лимитам кредитных линий и (или) кредитов овердрафт:

по потребительским кредитам - не менее 0,75 (абзац 8),

по кредитам юридических лиц на пополнение оборотных средств - не менее 0,5 (абзац 9),

по прочим кредитам юридических и физических лиц - не менее 0,8 (абзац 10);

ü     по условным обязательствам кредитного характера, не указанным в абзацах пятом - десятом настоящего подпункта - 1,0 (абзац 11).

Кредитная организация вправе приводить условные обязательства кредитного характера, которые классифицируются в IV - V категории качества или уровень кредитоспособности по которым в соответствии с подходом, предусмотренным пунктом 4.10 или пунктом 4.11 Положения № 590-П, определен как слабый, к кредитным эквивалентам путем умножения номинальной величины обязательств по каждому условному обязательству кредитного характера на коэффициент 1,0 (абзац 12).

Согласно части 1 статьи 3 Закона № 353-ФЗ:

- потребительский кредит (заем) - денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее - договор потребительского кредита (займа), в том числе с лимитом кредитования (пункт 1);

- заемщик - физическое лицо, обратившееся к кредитору с намерением получить, получающее или получившее потребительский кредит (заем) (пункт 2).

В Письме Банка России от 09.07.2024г. № 23-20/701 отмечается, что ссуда, направленная на предпринимательские цели, не может относиться к потребительским.

Наряду с этим в соответствии с Указанием № 6406-У:

в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» требования к индивидуальным предпринимателям классифицируются как требования к юридическим лицам (пункт 7 Порядка составления формы 0904115);

отчет  по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» должен содержать, в том числе, сведения о ссудах, предоставленных индивидуальным предпринимателям (пункт 1 Порядка составления формы 0409303).

На основании изложенного приходим к следующим выводам.

В соответствии с нормами ГК РФ деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется правилами, применяемыми для деятельности юридических лиц.

Для целей отчетностей по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» требования по ссудной задолженности к индивидуальным предпринимателям квалифицируются регулятором как требования к юридическим лицам.

Из содержания Положения № 611-П не следует, что установленные подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Положения коэффициенты приведения к кредитному эквиваленту не применимы к условным обязательствам кредитного характера, возникшим на основании сделок кредитной организации с индивидуальными предпринимателями.

Исходя из норм абзацев 4 - 11 подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П в целях  определения размера расчетного резерва в отношении условных обязательств кредитного характера, классифицированных в I - III категории качества, коэффициенты приведения условного обязательства к кредитному эквиваленту установлены регулятором в отношении: 

вида условного обязательства кредитного характера независимо от типа контрагента по договору - банковские гарантии, удовлетворяющие условиям абзаца 5, выставленные аккредитивы;

вида условного обязательства кредитного характера, типа контрагента по договору и цели кредитования - неиспользованные лимиты кредитных линий и (или) кредитов овердрафт, указанные в абзацах 8 и 9;

вида условного обязательства кредитного характера и типа контрагента по договору - неиспользованные лимиты кредитных линий и (или) кредитов овердрафт по прочим кредитам юридических и физических лиц, не соответствующие условиям абзацев 8 или 9 (абзац 10);

условных обязательств кредитного характера, не указанных в абзацах пятом - десятом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 (абзац 11).

В соответствии с абзацем 12 подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П для условных обязательств кредитного характера, классифицированных в IV - V категории качества применяется коэффициент 1 независимо от вида условного обязательства кредитного характера и типа контрагента по договору.

В Письме Банка России от 20.08.2024г. № 23-20/879 разъясняется, что в целях определения коэффициентов приведения условных обязательств кредитного характера к кредитным эквивалентам при формировании кредитными организациями резервов «к финансированию на пополнение оборотных средств относятся краткосрочные ссуды, направленные на финансирование операционной деятельности. Кредитор должен обладать способностью самостоятельно определять цели кредитования исходя из условий кредитования, так же как в целях применения иных нормативных актов Банка России и актов Правительства РФ, применяемых к такому виду кредитования. В качестве ориентира в этих целях предлагаем руководствоваться Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Также ДБРА полагает возможным учитывать Постановление Правительства Российской Федерации № 582. ….

В то же время ДБРА предлагает придерживаться консервативного подхода, и в случае если кредитный договор предусматривает несколько целей кредитования, то при приведении УОКХ к кредитному эквиваленту применять максимальный из коэффициентов, соответствующих целям кредитования в соответствии с пп. 3.1.1 Положения N 611-П».

Таким образом, по нашему мнению, в целях приведения к кредитным эквивалентам условных обязательств кредитного характера, возникших по договорам с индивидуальными предпринимателями и классифицированных в I – III категории качества:

для выданных Банком банковских гарантий, удовлетворяющим условиям абзаца 5 подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П, Банк вправе использовать коэффициент не менее 0,2; для иных гарантий – коэффициент 1;

по неиспользованным лимитам кредитных линий и (или) кредитов овердрафт Банк вправе использовать коэффициенты, предусмотренные для юридических лиц. При этом, в случае многоцелевого характера кредитной линии и (или) кредитов овердрафт следует руководствоваться консервативным подходом, применяя максимальный из предусмотренных подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П коэффициентов, соответствующих целям кредитования.

Однако, обращаем внимание Банка, что в доступных консультантам источниках отсутствует информация о позиции Банка России по рассмотренному вопросу. В связи с этим нельзя исключить, что с точки зрения регулятора в целях применения норм подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П классифицированные в I – III категорию качества условные обязательства кредитного характера в виде лимитов кредитных линий и кредитов овердрафт индивидуальным предпринимателям относятся к «условным обязательствам кредитного характера, не указанным в абзацах пятом - десятом настоящего подпункта» с применением коэффициента 1,0.

Дополнительно отметим, что согласно разъяснениям Банка России[3]:

- «Оценка риска осуществляется в отношении всех имеющихся кредитных обязательств, в т. ч. возникших у заемщика в статусе ИП.

Оценка ФП одного лица внутри одной КО не может быть различной и зависеть от статуса заемщика (ИП / самозанятый / ФЛ), целей кредитования, вида банковского продукта и иных обстоятельств.

При оценке ФП заемщика, имеющего ссудную задолженность в КО в качестве ИП и ФЛ, следует учитывать как совокупный доход заемщика (и получаемый в качестве ИП, и не связанный с предпринимательской деятельностью), так и все его кредитные обязательства, поскольку предпринимательская деятельность заемщика в качестве ИП может являться как источником дохода, так и источником убытков, которые могут привести к устойчивой неплатежеспособности заемщика и неисполнению обязательств по ссудам, полученным им и как ФЛ, и как ИП»;

- «Поскольку ст. 24 ГК РФ закрепляет полную имущественную ответственность гражданина (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) по его обязательствам и при этом не разграничивает имущество гражданина как ФЛ либо как ИП, при оценке кредитного риска в отношении заемщика в соответствии с абз. 6 пп. 3.9.2. Положения 590-П в качестве ИСФ следует учитывать информацию о неисполнении им обязательств по ссудам в иных КО как заемщика — ФЛ, так и ИП»;

- «Поскольку ст. 24 ГК РФ закрепляет полную имущественную ответственность гражданина (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) по его обязательствам и при этом не разграничивает имущество гражданина как ФЛ либо как ИП, при оценке кредитного риска в случае, когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, согласно требованию абз. 1 п. 4.1 Положения № 590-П следует относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных КО по этим ссудам размеров расчетного резерва».

Документы и литература.

1.                  ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.                  Закон № 353-ФЗ - Федеральный закон от 21.12.2013г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»;

3.                  Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4.                  Постановление № 582  –  Постановление Правительства РФ от 24.04.2020г. №  582 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году системообразующим организациям и их дочерним обществам на пополнение оборотных средств»;

5.                   Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

6.                  Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

7.                  Указание № 6406-У – Указание Банка России от 10.04.2023г. № 6406-У  «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki