Департамент общего аудита по вопросу оформления работника как внутреннего совместителя в той же должности

Как следует из вопроса, Организация планирует заключить с работником:

1) трудовой договор по основному месту работы на условиях работы в режиме неполного рабочего времени;

2) трудовой договор на дистанционную работу по совместительству в той же должности.

В соответствии со статьей 91 ТК РФ рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Согласно статье 93 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Статьей 100 ТК РФ установлено, что режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя) в обязательном порядке указывается в трудовом договоре.

Из совокупности приведенных норм, по нашему мнению, следует, что Организация-работодатель по согласованию с работником вправе заключить с ним трудовой договор на условиях работы в режиме неполного рабочего времени (20 часов в неделю).

При этом в трудовом договоре необходимо указать, что работник работает в режиме неполного рабочего времени.

Впоследствии Организация планирует заключить с данным работником трудовой договор на дистанционную работу по совместительству в рамках той же должности.

В соответствии со статьей 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются главой 44 ТК РФ.

Согласно статье 282 ТК РФ совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей.

В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Особенности регулирования работы по совместительству для отдельных категорий работников (педагогических, медицинских и фармацевтических работников, работников культуры) помимо особенностей, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, могут устанавливаться в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Статьей 284 ТК РФ установлено, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

Нормы трудового законодательства не содержат запрета на внутреннее совместительство по той же должности у одного работодателя.

В связи с этим, на наш взгляд, работник вправе работать в порядке внутреннего совместительства по любой обусловленной трудовым договором специальности, профессии или должности, в том числе и по той же (аналогичной), что и на основной работе.

Данный вывод подтверждается Письмами Роструда.

Так, в Письме от 21.04.11 № 1048-6-1 указано:

«Особенности труда лиц, работающих по совместительству, установлены в гл. 44 Трудового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 282 Кодекса совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Другими словами, в отличие от сверхурочной работы при работе по совместительству (внутреннему или внешнему) должен заключаться трудовой договор наряду с трудовым договором по основному месту работы.

Работник вправе заключать трудовые договоры о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей (ч. 2 ст. 282 Кодекса).

Работа по совместительству может выполняться как по основному месту работы, так и у других работодателей.

Исходя из смысла ст. 282 Кодекса внутреннее совместительство может осуществляться как по той же специальности (профессии или должности), по которой выполняется основная работа у данного работодателя, так и по иной.

Другими словами, работник может работать в порядке как внешнего, так и внутреннего совместительства по любой обусловленной трудовым договором специальности, профессии или должности, в том числе и по той же, что и на основной работе».

В Письме от 18.06.12 № 873-6-1 отмечено:

«В соответствии со ст. 60.1 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

С вступлением в силу Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ (т.е. с 6 октября 2006 г.) утратили силу положения ст. 98 Трудового кодекса РФ, согласно которым внутреннее совместительство разрешалось только по иной профессии, специальности или должности за пределами нормальной продолжительности рабочего времени».

В соответствии со статьей 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет».

Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе.

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно статье 312.1 ТК РФ порядок и сроки обеспечения дистанционных работников необходимыми для исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.

В соответствии со статьей 312.4 ТК РФ, если иное не предусмотрено трудовым договором о дистанционной работе, режим рабочего времени и времени отдыха дистанционного работника устанавливается им по своему усмотрению.

Порядок предоставления дистанционному работнику ежегодного оплачиваемого отпуска и иных видов отпусков определяется трудовым договором о дистанционной работе в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Учитывая, что на работников, работающих дистанционно, распространяется действие трудового законодательства, работник вправе работать дистанционно по внутреннему совместительству в свободное от основной работы время.

При этом, на наш взгляд, в трудовом договоре по внутреннему совместительству целесообразно учесть условие о том, что в течение одного месяца продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников (например, указать что работник осуществляет трудовую функцию дистанционно в режиме пятидневной рабочей недели с четырехчасовым рабочим днем).

Подводя итоги вышеизложенному, можно сделать вывод, что Организация вправе заключить с работником два трудовых договора:

- на выполнение основной работы на условиях работы в режиме неполного рабочего времени (20 часов в неделю);

- на дистанционную работу по совместительству[1] в той же должности (20 часов в неделю), при условии, что данная должность позволяет осуществлять работу дистанционно.

В отношении порядка отражения во внутренних документах факта разделения должности по двум договорам отметим следующее.

1. Штатное расписание

Для оформления структуры, штатного состава и численности Организации используется штатное расписание, унифицированная форма (Т-3) которого утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

Отметим, что данная форма не является обязательной для применения, а носит рекомендательный характер. По мнению Роструда негосударственные организации вправе использовать формы первичных учетных документов, разработанные ими самостоятельно (письма от 09.01.13 № 2-ТЗ, от 23.01.13 № ПГ/409-6-1, от 14.02.13 № ПГ/1487-6-1). Таким образом, Организация вправе применять свою форму штатного расписания.

При этом штатное расписание предусматривает указание в нем должностей, профессий (и) или специальностей.

Так, в графе 4 формы Т-3 «Количество штатных единиц» указывается количество штатных единиц, которое предусмотрено в данной организации, в том числе и неполных единиц, например, если какая-либо должность предусматривает работу по совместительству.

При заполнении графы 4 количество штатных единиц по соответствующим должностям (профессиям), по которым предусматривается содержание неполной штатной единицы с учетом особенностей работы по совместительству в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, указывается в соответствующих долях, например 0,25; 0,5; 2,75 и пр.

В рассматриваемой ситуации, учитывая, что работник по основному месту работы работает в режиме неполного рабочего времени (20 часов в неделю), т.е. фактически занимает 0,5 ставки, и по совместительству в данной должности он также работает на 0,5 ставки, то, на наш взгляд, в штатном расписании в отношении данной должности указывается 1 штатная единица.

2. Документы, оформляемые при заключении трудового договора

В рассматриваемой ситуации с работником заключается два трудовых договора. В связи с этим:

- оформляются два приказа о приеме на работу (на основании двух заявлений работника) ;

- оформляются две личные карточки работника;

- работнику присваивается два табельных номера (один – по основному месту работы, второй – по совместительству).

3. Табель учета рабочего времени

Как было указано ранее Организация-работодатель обязана вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Учет отработанного времени ведется в табеле учета рабочего времени по унифицированной форме № Т-12 или по форме, разработанной самостоятельно.

При внутреннем совместительстве в табеле учета рабочего времени работник фиксируется дважды: как основной работник и как совместитель.

Соответственно в табеле отдельно учитывается время, отработанное в рамках основного трудового договора, и отдельно учитывается время, отработанное в рамках совместительства.

4. Документы по расчету заработной платы

В документах по расчету заработной платы (расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость и т.п.) отражаются данные по начисленной заработной плате. При этом начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

Учитывая, что работник работает в рамках двух трудовых договоров, и учет отработанного им времени в табеле учитывается отдельно, то, на наш взгляд, в расчетной ведомости заработная плата такого работника рассчитывается дважды (отдельно – по основному месту работы, отдельно – по совместительству).

При этом необходимо учитывать, что рассчитывая предельную величину дохода такого работника для предоставления ему стандартного налогового вычета по НДФЛ (статья 218 НК РФ), доходы по основной работе и совместительству необходимо суммировать, в связи с тем, что Организация-работодатель должна исчислять и удерживать НДФЛ со всех выплачиваемых сотруднику доходов (пункты 2 и 3 статьи 226 НК РФ). Соответственно, принимая решение о предоставлении стандартных налоговых вычетов, необходимо учитывать все выплачиваемые сотруднику доходы, которые облагаются по ставке 13% и в отношении которых Организация является налоговым агентом.

Кроме того, доходы данного работника, полученные в рамках работы по основному трудовому договору и по договору на совместительство, также необходимо суммировать для расчета предельной величины базы по страховым взносам (статьи 7, 8, 10 Закона № 212-ФЗ[2]).

Данный вывод подтверждается Письмом Минздравсоцразвития РФ от 17.01.11 № 76-19.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit