Департамент общего аудита по вопросу удержания у сотрудника переплаты по заработной плате

В соответствии со статьей 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

-для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

-для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

-для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

-при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

-счетной ошибки;

-если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

-если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Таким образом, удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

В том числе, взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы может быть произведено в случае допущения счетной ошибки.

Понятие счетной ошибки действующим законодательством не предусмотрено.

Вместе с этим, на практике, в том числе при судебных разбирательствах, используются разъяснения данные в отношении счетной ошибки Верховным Судом РФ в Определении от 20.01.12 № 59-В11-17: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Аналогичное мнение высказано в письме Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1:

«Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое.

С нашей точки зрения, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов».

Таким образом, исходя из приведенных разъяснений, под счетной ошибкой следует понимать арифметическую ошибку, т.е. неправильное применение математических правил, действий, связанных с подсчетом заработной платы.

В рассматриваемом случае, Организация излишне выплатила заработную плату работнику в связи с несвоевременным предоставлением данных о командировках.

На наш взгляд, рассматриваемая ситуация не может считаться счетной ошибкой.

Поскольку, как мы предполагаем, расчет заработной платы в Организации автоматизирован, а бухгалтер только вводит в программу имеющиеся данные о фактически отработанном работником времени, не введение информации о нахождении работника в командировке (в связи с ее отсутствием у бухгалтера), по нашему мнению, является хоть и непреднамеренной, но вместе с тем и не счетной ошибкой.

В данном случае, по нашему мнению, речь скорее идет о нарушении норм трудового законодательства при расчете заработной платы, не повлекшее нарушения прав работника. Соответственно, работодатель не вправе произвести удержание переплаты из заработной платы работника. Переплата может быть возвращена либо работником самостоятельно в кассу, либо Организация вправе потребовать вернуть от работника переплату в судебном порядке.

Учитывая вышесказанное, мы не исключаем, что в случае, если данное дело будет рассматриваться в суде, то его исход может быть не в пользу Организации.

Так, например, при рассмотрении спора об излишнем начислении заработной платы, а именно, без учета фактически отработанного времени и ее выплаты без удержания НДФЛ, суд встал на сторону работника.

Определение Московского областного суда от 12.10.10 по делу № 33-19764:

«Как установлено судом и усматривается из материалов дела, с 02.03.2009 г. П. была принята на работу в ООО "Ика-Ф" в должности консультанта по реализации товаров для детского творчества и прочих сопутствующих товаров магазина "Магнит", с испытательным сроком 3 месяца. С ней был заключен договор о полной материальной ответственности.

Ответчица работала по графику: одна неделя работы, одна неделя отдыха, вознаграждение за работу исчислялось в размере 55 руб. в час.

Заработная плата ответчице в марте - апреле ошибочно выплачивалась в повышенном размере - без учета фактически отработанного времени и без вычета сумм НДФЛ. За работу в марте 2009 года (периоды с 02 по 08 марта, с 16 по 22 марта и 30 марта) ею получено вознаграждение в сумме 9870 руб. за 175 отработанных часов без вычета НДФЛ, вознаграждение за работу в апреле 2009 года (периоды с 01 по 05 апреля, с 13 по 19 апреля, с 27 по 30 апреля) было выплачено в размере 9680 руб. за 175,3 отработанных часов также без вычета НДФЛ.

Указанные переплаты были удержаны с П. и остаток долга за март апрель 2009 года составил 1158. 40 руб.

Отказывая в удовлетворении иска в части взыскании суммы переплаты заработной платы, суд исходил из того, что излишне выплаченная заработная плата не может быть взыскана, поскольку переплата не является счетной ошибкой. Она произошла по вине работодателя, а именно в связи с неправильным применением работниками бухгалтерии положения о начислении заработной платы».

При рассмотрении спора о незаконном начислении заработной платы в повышенном размере, суд указал, что денежные средства хоть и выплачены необоснованно, возврату не подлежат.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.08.12 № Ф03-3958/2012 по делу № А16-1341/2010:

«В ходе осуществления процедуры банкротства конкурсным управляющим установлено, что штатным расписанием от 02.08.2010 главному бухгалтеру общества установлен должностной оклад в размере 25 000 руб., главному бухгалтеру Бабушкиной Л.И. начислена и выплачена заработная плата в сумме 309 070 руб. 93 коп. за период с 02.08.2010 по 27.05.2011.

Конкурсный управляющий полагая, что действия общества по начислению заработной платы в таком размере в преддверии банкротства должника являются незаконными по признакам, установленными статьями 61.2, 61.6, 61.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Конкурсным управляющим оспорены действия ООО "Южное" по установлению главному бухгалтеру штатным расписанием должностного оклада в размере 25 000 руб. и его же действия по начислению и выплате Бабушкиной Л.И. заработной платы в сумме 309 070 руб. 93 коп.

В качестве применения последствий недействительности сделки конкурсный управляющий просит взыскать с Бабушкиной Л.И. 309 070 руб. 93 коп.

В соответствии с пунктом 2 статьи 167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе, тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

Согласно статье 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательно обогащения заработная плата и приравненные с ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

В силу статьи 137 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса); если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Учитывая изложенное, арбитражные суды сделали правомерный вывод об отсутствии оснований для применения последствий недействительности сделки, поскольку недобросовестность со стороны Бабушкиной Л.И. либо счетная ошибка на момент начисления и получения заработной платы материалами дела не подтверждена».

Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, рассматриваемая ошибка не является счетной, в связи с этим, Организация не вправе удерживать у сотрудников переплату по заработной плате.

В случае, если Организация примет решение о признании данной ошибки счетной, то при расчетах с работниками следует учитывать следующее.

Как было указано выше, согласно статье 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

ТК РФ не содержит разъяснений в отношении того, каким образом, работник должен высказаться о том, что он не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Логично предположить, что во избежание в дальнейшем споров с работником, согласие работника должно быть выражено в письменном виде.

Аналогичное мнение высказано в письме Роструда РФ от 09.08.07 № 3044-6-0:

«В случае если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованных средств, следует руководствоваться ст. 137 Трудового кодекса, которой предусмотрены случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю.

В частности, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. При этом работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Решения работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения, хотя унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.

Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы, следует получить его письменное согласие».

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что даже в случае, если переплата заработной платы будет вызвана счетной ошибкой, согласие работника на удержание переплаты должно быть получено в письменной форме.

Таким образом, по нашему мнению, для удержания из заработной платы излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки Организации необходимо получить согласие работников.

Если согласия работника на удержание излишне выплаченных им сумм Организация не сможет получить, она вправе обратиться в суд.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit