Департамент общего аудита по вопросу заполнения справки об оплате медицинских услуг
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Вопрос о заполнении справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ.
Если пациент оплачивал услуги, посещая наш Медицинский центр на протяжении всего года, как выписывать справку: на общую сумму оплаченных услуг за год или на каждый конкретный чек?
Согласно пункту 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе по расходам на лечение.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик может получить социальный вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств[1].
Таким образом, социальный вычет по расходам на лечение предоставляется налогоплательщику (его супругу, детям до 18 лет) по расходам на лечение в медицинских учреждением РФ.
При этом расходы на лечение включают в себя как стоимость медицинских услуг, так и лекарств.
Перечень медицинских услуг и лекарств, расходы на которые учитываются при определении налоговой базы, утверждаются Правительством РФ.
[1] При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit