Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о документальном оформлении юридических услуг с иностранным контрагентом
Департамент общего аудита о документальном оформлении юридических услуг с иностранным контрагентом
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
28.04.2011
Вопрос
ООО заключен договор с иностранной юридической компанией.
ООО - Заказчик, иностранная компания - Исполнитель
Условия договора:
Предмет договора
Иностранная компания за вознаграждение обязуется оказать юридические услуги с целью анализа документов по предполагаемой сделке по инвестированию средств
Оплата услуг
Вознаграждение за юридические услуги, оказанные по данному договору, в общем, будут основаны и посчитаны, учитывая количество часов, отработанных юристами исходя из текущих почасовых ставок специалистов (ставки указаны в договоре).
Расходы и другие затраты
ООО несет ответственность за дополнительные расходы, оказанные Исполнителем или услуги, оказанные третьими лицами. (стоимость телефонных звонков, проезд, предоставления, печатания документов, услуги секретарей, поиск и хранение информации. Перечень услуг предварительно согласовывается с Заказчиком.
В подтверждение указанных расходов Исполнитель предоставил счет, где подробно указаны оказанные услуги, с указанием почасовой ставки, специалиста, вида услуг и т.д.
Также названы дополнительные расходы (около 2 000 USD):
• Телефон
• Юридические услуги через интернет
• Учет и архивирование (сотрудниками компании)
• Фотокопирование
• Факс
• Расходы на наземный транспорт.
Документы, подтверждающие суммы дополнительных расходов, Исполнитель не предоставил, считая данные расходы внутренними расходами компании, которые невозможно подтвердить документально.
Имеет ли право ООО учитывать данные дополнительные затраты по договору в расходах, учитываемых для целей налогообложения?
ООО заключен договор с иностранной юридической компанией.
ООО - Заказчик, иностранная компания - Исполнитель
Условия договора:
Предмет договора
Иностранная компания за вознаграждение обязуется оказать юридические услуги с целью анализа документов по предполагаемой сделке по инвестированию средств
Оплата услуг
Вознаграждение за юридические услуги, оказанные по данному договору, в общем, будут основаны и посчитаны, учитывая количество часов, отработанных юристами исходя из текущих почасовых ставок специалистов (ставки указаны в договоре).
Расходы и другие затраты
ООО несет ответственность за дополнительные расходы, оказанные Исполнителем или услуги, оказанные третьими лицами. (стоимость телефонных звонков, проезд, предоставления, печатания документов, услуги секретарей, поиск и хранение информации. Перечень услуг предварительно согласовывается с Заказчиком.
В подтверждение указанных расходов Исполнитель предоставил счет, где подробно указаны оказанные услуги, с указанием почасовой ставки, специалиста, вида услуг и т.д.
Также названы дополнительные расходы (около 2 000 USD):
• Телефон
• Юридические услуги через интернет
• Учет и архивирование (сотрудниками компании)
• Фотокопирование
• Факс
• Расходы на наземный транспорт.
Документы, подтверждающие суммы дополнительных расходов, Исполнитель не предоставил, считая данные расходы внутренними расходами компании, которые невозможно подтвердить документально.
Имеет ли право ООО учитывать данные дополнительные затраты по договору в расходах, учитываемых для целей налогообложения?
Ответ
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ для обоснованного учета затрат, понесенных организацией, в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, необходимо, чтобы такие расходы были:
- экономически обоснованными;
- документально подтвержденными;
- направленными на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Соответственно, поскольку в данном случае расходы понесены в рамках договора с иностранным контрагентом, считаем, что такие расходы могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого произведены расходы.
В рассматриваемой ситуации, как следует из договора, иностранная компания за вознаграждение обязуется оказать услуги. При этом на дополнительные расходы выставляется счет, в котором такие расходы подробно перечислены.
Из вопроса неясно, правом какого государства стороны руководствуются при толковании условий договора.
Однако с большой долей вероятности можно предположить, что такой договор составлен в соответствии с законодательством иностранного государства. В связи с этим условиями договора может быть предусмотрена обязанность иностранной компании в силу обычаев делового оборота, применяемых в этом государстве, предоставить счет на оплату дополнительных расходов.
Соответственно в силу норм статьи 252 НК РФ указанный счет и будет являться основанием для учета понесенных расходов для целей налогообложения прибыли.
Как следует из письма Минфина РФ от 05.03.11 № 03-03-06/1/127, документальным подтверждением расходов могут являться, в том числе, документы, подтверждающие оплату произведенных расходов.
Кроме того, в письме Минфина РФ от 04.04.05 № 03-03-01-04/1/148, в частности, указано:
«Поскольку предназначение любого первичного документа заключается в том, чтобы подтверждать факт совершения хозяйственной операции, в первичных документах, составленных в соответствии с требованиями иностранного государства, должны содержаться реквизиты, отражающие суть совершения операции.»
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.07 № 20-12/035154, разъясняет приведенные выше комментарии Минфина РФ:
«В первичных документах, которые составлены в соответствии с требованиями иностранного государства, должны содержаться реквизиты, отражающие суть совершенной операции. Так, в обязательном порядке указываются наименование документа, дата его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.»
В данном случае представленный Вашей компании на оплату счет суть указанной операции отражает, и, кроме того, в нем содержатся и указания на то, от имени какой организации составлен счет и измерители операции в денежном выражении и подписи лиц, составивших счет.
Соответственно, по нашему мнению, подтверждение понесенных затрат счетом на оплату во взаимоотношениях с иностранными лицами не противоречит нормам НК РФ.
Вместе с тем в целях снижения налогового риска считаем целесообразным запросить у иностранной компании подтверждение понесенных ими и компенсируемых Вашей организацией расходов, и получить ответ от иностранной организации, что в силу обычаев делового оборота, применяемых на территории иностранного государства, компенсация затрат производится на основании счета и иные документы у иностранной компании отсутствуют.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел