Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о компенсации сотрудником стоимости утраченного имущества
Департамент общего аудита о компенсации сотрудником стоимости утраченного имущества
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
06.02.2012
Вопрос
При увольнении сотрудника, было выявлено:
1. Не возможность сотрудником сдать оборудование (карты памяти, внешний накопитель) в связи с утерей (основание: служебная записка от сотрудника)
2. Вышеуказанное оборудование раннее учитывалось как материалы (сч 10), и было списано на момент выдачи (учет выданных материалов ведется независимо от их списания)
3. Решение руководства – удержать из расчета при увольнении с сотрудника стоимость данных материалов по закупочной стоимости.
4. Сотрудник дал согласие и написал заявление о просьбе удержать.
Должна ли компания признать удержанные суммы доходом? Как правильно провести начисление в бухгалтерском и налоговом учете в сложившейся ситуации?
При увольнении сотрудника, было выявлено:
1. Не возможность сотрудником сдать оборудование (карты памяти, внешний накопитель) в связи с утерей (основание: служебная записка от сотрудника)
2. Вышеуказанное оборудование раннее учитывалось как материалы (сч 10), и было списано на момент выдачи (учет выданных материалов ведется независимо от их списания)
3. Решение руководства – удержать из расчета при увольнении с сотрудника стоимость данных материалов по закупочной стоимости.
4. Сотрудник дал согласие и написал заявление о просьбе удержать.
Должна ли компания признать удержанные суммы доходом? Как правильно провести начисление в бухгалтерском и налоговом учете в сложившейся ситуации?
Ответ
В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя
Поскольку в данном случае в процессе работы сотрудником было утрачено имущество работодателя, и фактически он признал себя виновным лицом, то утраченное имущество является прямым действительным ущербом.
Соответственно, сумма, удержанная из дохода, выплачиваемого сотруднику при увольнении, является компенсацией работодателю такого ущерба.
Бухгалтерский учет
В соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99[1] прочими доходами организации, в частности, являются поступления в возмещение причиненных организации убытков.
Указанный доход признается в сумме признанной должником или присужденной решением суда (пункт 10.2 ПБУ 9/99).
Соответственно, в данном случае доход будет определяться исходя из стоимости приобретения.
Согласно пункту 16 ПБУ 9/99 рассматриваемый доход признается организацией в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.
В данном случае, в связи с увольнением сотрудника выявилась невозможность возврата им имущества, принадлежащего Вашей организации, о чем свидетельствует его служебная записка.
На основании данного обстоятельства руководством Вашей организации было принято удержать у сотрудника стоимость утраченного имущества, с чем сотрудник согласился, написав соответствующее заявление.
Соответственно, в периоде написания заявления Ваша организация отражает в бухгалтерском учете доход в виде компенсации убытков проводкой:
Дт 73[2] Кт 91.
В момент удержания соответствующей суммы – Дт 70 Кт 73.
Налоговый учет
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Указанные доходы признаются на дату вступления в силу решения суда или дату признания должником (подпункт 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
Таким образом, по нашему мнению, на момент написания сотрудником заявления на удержание у него сумм компенсации ущерба, в налоговом учете Вашей организации подлежит отражению внереализационный доход.
[1] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н
[2] Согласно инструкции по применению Плана счетов данный счет применяется, в том числе, для отражения расчетов по возмещению материального ущерба работником.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел