Департамент общего аудита о налогообложении услуг адвоката в литовской республике

 

Как следует из представленного договора юридических услуг, Ваша организация (Клиент) заключила договор с Адвокатом, в соответствии с которым Адвокат обязуется оказать клиенту юридические услуги по взысканию долга с ЗАО (UAB) по Договору.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

 

Таким образом, индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Поскольку в рассматриваемом вопросе речь идет об иностранном гражданине, не являющемся индивидуальным предпринимателем по законодательству РФ, указанное физическое лицо не является налогоплательщиком НДС. Следовательно, НДС с суммы гонорара в рассматриваемом случае не возникнет.

 

 

В отношении налогообложения НДФЛ доходов адвоката отмечаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

- физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

 

В соответствии с пунктом 2 Договора в юридические услуги входят все необходимые услуги, установленные Гражданским процессуальным кодексом Литовской Республики и другими законами Литовской Республики для необходимости взыскания долга (принуждении) в судебном порядке.

 

Из приведенной нормы мы делаем вывод о том, что услуги оказываются на территории Литовской республики.

При отсутствии в вопросе иной информации, в ответе мы исходим из того, что указанное физическое лицо не является резидентом РФ.

 

Объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся резидентами РФ, признаются доходы от источников в РФ (статья 209 НК РФ).

 

Перечень доходов от источников в РФ приведен в пункте 1 статьи 208 НК РФ.

Согласно подпункту 6 указанного пункта к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ.

При этом к доходам от источников за пределами РФ, относятся в, частности, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ).

 

Из изложенного можно сделать вывод о том, что классифицирующим признаком отнесения доходов по договорам на оказание услуг является место оказание таких услуг.

В рассматриваемом случае, как было отмечено выше, услуги оказываются на территории Литовской Республики.

 

Соответственно, в данном случае речь идет о получении физическим лицом – нерезидентом РФ вознаграждения за оказание услуг за пределами РФ.

Как было отмечено выше, такие услуги не подлежат налогообложению НДФЛ на территории РФ.

 

Соответственно, объекта налогообложения НДФЛ при осуществлении выплаты адвокату не возникает.

 

Аналогичный вывод содержится в письме УФНС РФ по г. Москве от 10.07.09 № 20-15/3/071246.