Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о налогообложении выплат работнику на территории иностранного государства
Департамент общего аудита о налогообложении выплат работнику на территории иностранного государства
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
30.07.2010
Вопрос
Компания имеет филиал, который зарегистрирован на территории иностранного государства (республика Казахстан). Выплаты сотрудникам, являющимся гражданами республики Казахстан производится по месту нахождения филиала, а также уплачивает страховые взносы, предусмотренные законодательством республики Казахстан.
Нужно ли начислять страховые взносы (медицинские, пенсионное и соц. страхование, а также страхование от несчастных случаев) на суммы заработной платы, выплачиваемой иностранному работнику филиала, находящемся на территории республики Казахстан, которые являются гражданами этой страны?
Компания имеет филиал, который зарегистрирован на территории иностранного государства (республика Казахстан). Выплаты сотрудникам, являющимся гражданами республики Казахстан производится по месту нахождения филиала, а также уплачивает страховые взносы, предусмотренные законодательством республики Казахстан.
Нужно ли начислять страховые взносы (медицинские, пенсионное и соц. страхование, а также страхование от несчастных случаев) на суммы заработной платы, выплачиваемой иностранному работнику филиала, находящемся на территории республики Казахстан, которые являются гражданами этой страны?
Ответ
Порядок страхования на производстве от несчастных случаев регламентирован Федеральным законом от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ).
В статье 5 Закона № 125-ФЗ указан перечень лиц, подлежащих обязательному страхованию. В частности, обязательному страхованию подлежат лица, выполняющие работу по трудовому договору. При этом в пункте 2 статьи 5 Закона № 125-ФЗ указано, что его действие распространяется как на граждан Российской Федерации, так и на иностранных граждан. Какие-либо исключения в связи с местом работы (на территории Российской Федерации или за рубежом) действующим законодательством в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не предусмотрены.
Следовательно, заработная плата работников представительства облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Федеральным законом от 24.07.09г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2010г. на территории РФ вводится новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В соответствии с частью 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.
С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: российская организация с заработной платы сотрудников представительства будет уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы, предусмотренные Законом № 212-ФЗ, организация уплачивать не будет.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit