Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о погашении задолженности третьим лицом
Департамент общего аудита о погашении задолженности третьим лицом
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
29.03.2012
Вопрос
1. ЮЛ А находится на УСН 6% с дохода. Владеет активом ОН (офисная недвижимость) по стоимости 45 м.р.
2. ЮЛ А (кредитор) заключает договор займа с ЮЛ В (заемщик) на предоставление 48 м.р. 25 февраля.
3. ЮЛ А (продавец) заключает договор купли-продажи ОН с ЮЛ Б (покупатель), которому продает актив ОН за 50 м.р. 1 марта 4. У ЮЛ Б возникает задолженность перед ЮЛ А в размере 50 м.р. 1 марта.
5. ЮЛ А обращается к ЮЛ Б с распорядительным письмом об оплате обязательства в 50 м.р. следующим образом: 2 м.р. на счет А и 48 м.р. на счет ЮЛ В (в счет выдачи займа от ЮЛ А юр лицу В).
Какие налоговые последствия у ЮЛ А. По всем операциям приведенным выше?
1. ЮЛ А находится на УСН 6% с дохода. Владеет активом ОН (офисная недвижимость) по стоимости 45 м.р.
2. ЮЛ А (кредитор) заключает договор займа с ЮЛ В (заемщик) на предоставление 48 м.р. 25 февраля.
3. ЮЛ А (продавец) заключает договор купли-продажи ОН с ЮЛ Б (покупатель), которому продает актив ОН за 50 м.р. 1 марта 4. У ЮЛ Б возникает задолженность перед ЮЛ А в размере 50 м.р. 1 марта.
5. ЮЛ А обращается к ЮЛ Б с распорядительным письмом об оплате обязательства в 50 м.р. следующим образом: 2 м.р. на счет А и 48 м.р. на счет ЮЛ В (в счет выдачи займа от ЮЛ А юр лицу В).
Какие налоговые последствия у ЮЛ А. По всем операциям приведенным выше?
Ответ
Как следует из вопроса, организация А реализует недвижимое имущество организации Б и выдает займ организации В.
При этом оплата товаров организацией Б частично производится не в адрес организации А, а в адрес организации В. Организации А и В рассматривают указанное перечисление денежных средств как исполнение обязательств организации А по выдаче займа третьим лицом.
Следует отметить, что и исполнение обязательства третьим лицом, и исполнение обязательства в адрес третьего лица допустимо с точки зрения действующего гражданского законодательства (статьи 312 и 313 ГК РФ).
Далее рассмотрим налогообложение указанных операций отдельно.
Купля-продажа недвижимого имущества
Как следует из вопроса, организация А выступает продавцом недвижимого имущества. При этом указанная организация находится на УСН с объектом налогообложения «доходы».
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В данном случае покупатель недвижимого имущества – организация Б уплачивает часть стоимости недвижимого имущества в адрес организации А, а часть стоимости по распорядительному письму организации А в адрес организации В.
При этом указанные действия будут означать погашение задолженности организации Б перед организацией А по договору купли-продажи недвижимости.
Иными словами, на дату перечисления организацией Б денежных средств в адрес организации А организация А учитывает в составе доходов, подлежащих налогообложению единым налогом, сумму полученных денежных средств (2 млн.руб.), на дату перечисления организацией Б в адрес организации В денежных средств организация А учитывает в составе доходов, подлежащих налогообложению единым налогом сумму в размере 48 млн. руб.
Выдача займа
Как было отмечено выше, выдача займа возможна, в том числе, посредством исполнения за должника обязательства третьим лицом (в данном случае организацией Б).
При этом гражданско-правовые отношения по займу возникают между организациями А и В. Организация Б не становится стороной правоотношений по займу. Она лишь исполняет обязательство организации А перед организацией В.
Следует учитывать, что выдача займа не влечет каких-либо налоговых последствий для организации А.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit