Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о порядке исчисления страховых взносов в 2012 году
Департамент общего аудита о порядке исчисления страховых взносов в 2012 году
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
15.12.2011
Вопрос
С 2012 г. меняется тарифная сетка по начислению страховых взносов и установлен лимит выплат, облагаемых взносами, в размере 512000руб.
Для организаций на общем режиме налогообложения с выплат, превышающих суммы 512000руб., предусматривается регрессивная ставка страхового взноса в ПФ в размере 10%.
В печатных изданиях есть оговорки, что данный "регресс не применяется к выплатам, начисленным у других работодателей" (прим. газета "Учет.Налоги.Право"; к сожалению №выпуска не на руках, но один из последних).
Какие начисления страховых взносов нужно будет производить организациям на общем режиме налогообложения в 2012г. на выплаты своим сотрудникам, работающим по основному месту работы и по совместительству, в т.ч. внутреннему и внешнему?
При внешнем совместительстве выплаты могут достигать 512000 руб. как по основному месту работы, так и по не основному.То же самое возможно при внутреннем совместительстве.
Каков будет в 2012г. порядок начисления страховых взносов для физлиц, работающих по договорам гражданско-правового характера относительно ставок страховых взносов, предельной величины облагаемых выплат и регрессии? А также с учетом того, что они оформлены в какой-то прочей организации по основному месту работы.
Для данного запроса все организации, производящие выплаты, находятся на общем режиме налогообложения.
С 2012 г. меняется тарифная сетка по начислению страховых взносов и установлен лимит выплат, облагаемых взносами, в размере 512000руб.
Для организаций на общем режиме налогообложения с выплат, превышающих суммы 512000руб., предусматривается регрессивная ставка страхового взноса в ПФ в размере 10%.
В печатных изданиях есть оговорки, что данный "регресс не применяется к выплатам, начисленным у других работодателей" (прим. газета "Учет.Налоги.Право"; к сожалению №выпуска не на руках, но один из последних).
Какие начисления страховых взносов нужно будет производить организациям на общем режиме налогообложения в 2012г. на выплаты своим сотрудникам, работающим по основному месту работы и по совместительству, в т.ч. внутреннему и внешнему?
При внешнем совместительстве выплаты могут достигать 512000 руб. как по основному месту работы, так и по не основному.То же самое возможно при внутреннем совместительстве.
Каков будет в 2012г. порядок начисления страховых взносов для физлиц, работающих по договорам гражданско-правового характера относительно ставок страховых взносов, предельной величины облагаемых выплат и регрессии? А также с учетом того, что они оформлены в какой-то прочей организации по основному месту работы.
Для данного запроса все организации, производящие выплаты, находятся на общем режиме налогообложения.
Ответ
В соответствии со статьей 12 Закона № 212-ФЗ с 01.01.12 применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим законом:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;
При этом для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам база для начисления страховых взносов в 2012 году в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей (пункт 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ).
Согласно статье 58.2 Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;
2) свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 10 процентов;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 0 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0 процента.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, страховые взносы начисляются на суммы, выплачиваемыми данным страхователем физическому лицу. То есть, организация уплачивает страховые взносы только с тех сумм выплат и вознаграждений, которые были выплачены непосредственно данной организацией.
Как было указано выше, в соответствии с пунктом 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего закона (в том числе для организаций), база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено настоящим законом (согласно статье 58.2 Закона № 212-ФЗ с выплат, превышающих 512 000 рублей взымаются взносы в пенсионный фонд в размере 10 процентов).
Из указанной нормы можно сделать вывод о том, что для организации налоговая база для начисления страховых взносов устанавливается в сумме не более 512 000 рублей (свыше указанной суммы начисляются только взносы в ПФР РФ в размере 10 процентов).
Учитывая, что как было указано выше, организация начисляет страховые взносы только на те выплаты и вознаграждения, которые произвела она сама, то соответственно, по нашему мнению, в данную предельную величину включаются только те суммы, которые выплатила данная организация.
Таким образом, по нашему мнению, при определении облагаемой базы, следует учитывать только те выплаты и вознаграждения, которые организация сама произвела в пользу работника (в том числе, по внутреннему совместительству). Следовательно, выплаты, сделанные в пользу работника другими плательщиками страховых взносов (в том числе, по внешнему совместительству) не учитываются при определении облагаемой базы.
В отношении выплат по гражданско-правовым договорам отмечаем, что указанные выплаты подлежат включению в общую базу для начисления страховых взносов. В связи с этим, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, предусмотренном на 2012 год, т.е. с учетом норм статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ. По гражданско-правовым договорам также учитываются только те выплаты, которые произведены самой организацией.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit