Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о порядке зачета/возврата сумм переплаты в ФСС
Департамент общего аудита о порядке зачета/возврата сумм переплаты в ФСС
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
11.02.2011
Вопрос
По состоянию на 31.12.2010г. у нашей компании имеется переплата в ФСС, образовавшаяся за счет начисленных и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
По последней информации, полученной нами во время бухгалтерского семинара, проводимого представителями ФСС, мы должны обратиться в фонд , документально подтвердить выплаты пособий, и в этом случае будет произведен возврат переплаты, которая возникла на конец 2010 года.
Однако во время сдачи годовой отчетности за 2010г. в ФСС РФ нам было указано на возникшую переплату и рекомендовано не возвращать, а использовать в 2011 году в зачет, т.е. уменьшать сумму перечисляемых страховых платежей до момента полного использования данной суммы.
Каков порядок возврата/зачета переплаты по страхов/взносам по переплате за 2010г ?
По состоянию на 31.12.2010г. у нашей компании имеется переплата в ФСС, образовавшаяся за счет начисленных и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
По последней информации, полученной нами во время бухгалтерского семинара, проводимого представителями ФСС, мы должны обратиться в фонд , документально подтвердить выплаты пособий, и в этом случае будет произведен возврат переплаты, которая возникла на конец 2010 года.
Однако во время сдачи годовой отчетности за 2010г. в ФСС РФ нам было указано на возникшую переплату и рекомендовано не возвращать, а использовать в 2011 году в зачет, т.е. уменьшать сумму перечисляемых страховых платежей до момента полного использования данной суммы.
Каков порядок возврата/зачета переплаты по страхов/взносам по переплате за 2010г ?
Ответ
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона № 212-ФЗ[1] сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Варианты такого уменьшения страховых взносов предусмотрены пунктами 1-2 статьи 4.6 Закон № 255-ФЗ[2]:
1.Уменьшить на сумму переплаты по пособиям взносы в ФСС за последующие месяцы;
2. Обратиться в ФСС за возмещением расходов.
Вариант № 1.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ страхователи, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации[3].
Таким образом, если сумма страховых взносов, начисленных, меньше выплаченных, страхователь может не уплачивать взносы в ФСС РФ до тех пор, пока эта разница полностью не погасится.
Вместе с тем необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ с 01.01.11 зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода.
Таким образом, с 01.01.11 возможность зачета суммы превышения расходов над начисленными взносами в счет предстоящих платежей ограничена пределами одного расчетного периода, т.е. одного календарного года.
Учитывая вышесказанное, переплату, образовавшуюся на 01.01.11 нельзя зачесть в счет будущих платежей в 2011г. Следовательно, для возврата переплаты по страховым взносам Организации придется обратиться в ФСС.
Следует отметить, что отдельного порядка для возмещения образовавшейся переплаты из ФСС в рассматриваемом случае не предусмотрено. В связи с этим, на наш взгляд, организация может воспользоваться порядком предусмотренным вариантом № 2, который мы рассмотрим ниже.
Вариант № 2.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.
Согласно утвержденному Перечню документов[4] страхователь должен предоставить:
1. Письменное заявление страхователя[5];
2. Расчет по форме 4-ФСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения;
3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (данные документы предоставляют страхователи, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов (за исключением выплачивающих вознаграждения инвалидам I, II и III групп), перечисленных в подпунктах 2 и 3 пункта 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ).
При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.
В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения (пункты 4, 5 статьи 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Таким образом, страхователь, подав вышеуказанные документы в территориальный орган ФСС, в случае, положительного решения, может получить денежные средства для выплаты застрахованным лицам на свой расчетный счет.
· Какие сроки перечисления страхов/взносов ?
· Надо ли перечислять взносы в ФСС за январь-2011 или мы можем зачесть переплату в счет будущих начислений ? (з/плата за январь-2011г выплачена 08.02.2011г)
· Мы не перечислили взносы за январь-2011 (т.к. сложилась переплата) является ли это нарушением и какие штрафные санкции в данном случае?
Как уже было указано выше переплату, образовавшуюся на 01.01.11 нельзя зачесть в счет будущих платежей в 2011г. Следовательно, Организация должна уплатить начисленные страховые взносы за январь 2011г. в полном объеме.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ. Согласно статье 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
[1] Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
[2] Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
[3] За исключением сумм, выплачиваемых за первые 3 дня за счет работодателя (подпункт 1 пункта 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ).
[4] Утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.09 № 951н.
[5] Данное заявление должно содержать:
1) наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;
2) регистрационный номер страхователя;
3) указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit