Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о порядке заполнения справки 2-НДФЛ
Департамент общего аудита о порядке заполнения справки 2-НДФЛ
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
20.03.2012
Вопрос
У нашего сотрудника было право на имущественный вычет в 2011г.
В январе месяце мы исчислили, удержали и перевели его НДФЛ в бюджет.
В феврале перевели ему удержанный НДФЛ за январь, и перестали исчислять в последующем.
В справке 2-НДФЛ (во вложении), должны ли быть заполнены пункты 5.2, 5.3, и 5.4 (январский НДФЛ)?
1С не заполняет.
У нашего сотрудника было право на имущественный вычет в 2011г.
В январе месяце мы исчислили, удержали и перевели его НДФЛ в бюджет.
В феврале перевели ему удержанный НДФЛ за январь, и перестали исчислять в последующем.
В справке 2-НДФЛ (во вложении), должны ли быть заполнены пункты 5.2, 5.3, и 5.4 (январский НДФЛ)?
1С не заполняет.
Ответ
При ответе мы исходим из того, что в январе 2011 года сотрудником было подтверждено право на применение имущественно вычета. В связи с чем, излишне удержанный НДФЛ за январь был возвращен сотруднику, а остальные доходы, полученные в 2011 году, не облагались НДФЛ.
Форма Справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@.
Так, согласно Рекомендациям в разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.
Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.
В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки.
В представленной Вами справке отражена общая сумма дохода 836 698,52 руб.
В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.
Поскольку в Вашем случае общая сумма дохода уменьшается на общую сумму налоговых вычетов, то в пункте 5.2 Справки правомерно стоит прочерк, иными словами отсутствует налоговая база для исчисления НДФЛ.
В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода.
В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период.
Поскольку в Вашем случае сумма начисленного налога на январь была возвращена сотруднику, т.е. был проведен перерасчет, по итогам 2011 года на основании представленных данных не возникает суммы налога исчисленной, а также суммы налога удержанной.
На основании изложенного, считаем, что пункты 5.3 и 5.4 правомерно не заполнены.
В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011.
Как было отмечено нами выше, поскольку сумма начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ за январь месяц была возвращена сотруднику в феврале, то по итогам 2011 года будет отсутствовать сумма налога исчисленная, удержанная, а также перечисленная. Поэтому считаем, что в пункте 5.5 Справки также должен стоять прочерк.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел