Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита о возможности сбора наличной выручки через расчетный счет

Департамент общего аудита о возможности сбора наличной выручки через расчетный счет

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

16.04.2012

Вопрос

Наша организация занимается автотранспортными услугами: оказывает услуги такси.При получении оплаты за оказанные услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси водитель выдает клиенту бланк строгой отчетности. В целях экономии расходов по ГСМ организация планирует проводить сбор выручки от водителей с использованием банковских терминалов. Водитель в конце дня через терминал вносит средства на свой расчетный счет (расчетный счет физического лица), с которого ежедневно направляет денежные средства (выручку) на расчетный счет организации
Возможно ли проводить сбор выручки от водителей с использованием банковских терминалов, минуя кассу организации? Какие санкции могут последовать, если организация будет использовать данный способ сбора выручки?

Ответ

Как следует из вопроса, планируется, что сотрудник Организации (водитель), получивший денежные средства за услуги оказанные населению, в конце дня с помощью банковских терминалов будет зачислять выручку на свой расчетный счет и переводить на счет Организации.

Отметим, что в настоящее время ведение кассовых операций с денежной наличностью регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России от 12.10.11 № 373-П (далее – Положение № 373-П).

Данное Положение устанавливает порядок приема и выдачи наличных денежных средств через кассу организаций и порядок документального оформления данных операций.

В соответствии с пунктом 1.4 Положения № 373-П юридические лица обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег[1].

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом не допускается.

Согласно пункту 6.1 Положения № 373-П юридические лица обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

- внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

- недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;

- хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

На основании пункта 1.5 Положения № 373-П уполномоченный представитель юридического лица вносит наличные деньги:

- в банк,

- или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег,

- или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Таким образом, по общему правилу, юридические лица обязаны организовать хранение, прием, выдачу наличных денежных средств в кассе в пределах установленных лимитов. Денежные средства сверх лимитов подлежат хранению на банковских счетах организации.

При этом Положение № 373-П не содержит каких-либо ограничений в отношении возможности зачисления наличных денежных средств, полученных организацией в качестве выручки, напрямую на расчетный счет, минуя кассу организации. Данных ограничений не содержат и иные нормативно-правовые документы.

Кроме того, Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359, также не содержит обязательного требования о том, что полученные денежные средства при использовании бланков строгой отчетности, обязательно должны быть оприходованы через кассу организации.

При этом сам факт зачисления наличных денежных средств на расчетный счет Организации, минуя кассу, по нашему мнению, не будет противоречить нормам Положения № 373-П, в частности, положениям пунктов 1.4 и 6.1.

В связи с изложенным, считаем, что механизм зачисления наличных денежных средств напрямую на расчетный счет Организации, минуя кассу, может быть применим.

Отметим, что Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ, утвержденное Банком России от 01.04.03 № 222-П, предусматривает возможность перечисления денежных средств со счета физического лица, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на банковский счет юридического лица

В частности, пунктом 1.1.14 данного Положения № 222-П предусмотрен порядок оформления расчетного документа в данном случае.

Данный факт, на наш взгляд, является дополнительным аргументом в пользу того, что схема перечисления выручки на расчетный счет Организации, изложенная в Вашем вопросе, может быть применима.

Отметим, что пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

- на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В рассматриваемом нами случае, если в конце рабочего дня выручка, полученная сотрудником Организации в процессе оказания услуг населению, будет зачислена на расчетный счет Организации, то каких-либо нарушений порядка работы с денежной наличностью не возникнет в силу следующего.

В соответствии с Положением № 373-П денежные средства организаций по общему правилу должны храниться либо в кассе организации, либо на расчетном банковском счете. Нарушение в связи с неоприходованием в кассу денежной наличности возникает только в том случае, когда полученные организацией денежные средства не учтены ни в кассе организации, ни на ее расчетном счете.

Поэтому считаем, что в рассматриваемом нами случае каких-либо административных санкций в связи с оприходованием денежной наличности на расчетный счет Организации, минуя кассу, не возникнет.

[1] Лимит остатка наличных денежных средств в кассах регулируется положениями пунктов 1.2, 1.3, 6.1 и Приложением к Положению № 373-П.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел