Департамент общего аудита о взаиморасчетах по заблокированному расчетному счету

Согласно статье 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету[1], если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В пункте 2 статьи 76 изложен порядок принятия решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Так, согласно данному пункту:

- приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном данным пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 статьи 76 НК РФ (ссылка № 1).

- приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном данным пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа;

- приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика;

- приостановление переводов электронных денежных средств в иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной валюте указанного налогоплательщика.

 

Таким образом, приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в соответствии со статьей 76 НК РФ. На приходные операции с заблокированным счетом запрет, установленный статьей 76 НК РФ, не распространяется.

 

    Соответственно, по нашему мнению, организация-должник может произвести оплату непосредственно на счет контрагента - поступившие деньги будут зачислены банком на его заблокированный счет. Но при этом контрагент будет не вправе распоряжаться поступившими деньгами до разблокирования счета.

 

   Как вариант, если у Вашего контрагента-кредитора, в свою очередь, имеется задолженность перед третьим лицом, то по указанию контрагента организация-должник может перечислить денежные средства третьему лицу в счет погашения задолженности перед ним.

 

   Согласно статье 312 ГК РФ, если иное не предусмотрено соглашением сторон и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства, должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом, и несет риск последствий непредъявления такого требования.

   Из данной статьи следует, что при перечислении денежных средств не в адрес кредитора, должнику следует потребовать от кредитора доказательства, идентифицирующие правомочность принятия исполнения третьим лицом. В противном случае, не предъявивший соответствующего требования должник в случае исполнения обязательства в адрес ненадлежащего лица несет риск наступления ответственности перед кредитором за ненадлежащее исполнение обязательства (пункт  1 статьи  406 ГК РФ).

  

По нашему мнению, в этом случае организации-должнику следует запросить у кредитора письмо с указанием наименования организации, которой следует направить деньги, ее ИНН, банковских реквизитов, номера и даты договора между кредитором и этой организацией.

В платежном поручении на перечисление денег третьему лицу указывается, например: «Оплата за ООО \"_______\" (кредитор) по договору от _____ № _____ (между кредитором и третьим лицом) в счет взаиморасчетов с ним по договору от ________ № _____________ (между должником и кредитором)».