Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры
Департамент общего аудита об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
06.04.2012
Вопрос
Физическое лицо приобрело квартиру в новостройке по договору долевого участия. Есть свидетельство о праве собственности. Сейчас квартира находится в нежилом состоянии. Необходимо провести работы капитального характера по окончательной отделке квартиры (в том числе проектные работы и согласования). По окончании указанных работ квартиру планируется продать (менее чем через 3 года).
1. При продаже возникнет НДФЛ? Являются ли указанные затраты вычетом по НДФЛ? Какая налоговая база?
2. Какие документы необходимо будет предъявить в ИФНС?
Физическое лицо приобрело квартиру в новостройке по договору долевого участия. Есть свидетельство о праве собственности. Сейчас квартира находится в нежилом состоянии. Необходимо провести работы капитального характера по окончательной отделке квартиры (в том числе проектные работы и согласования). По окончании указанных работ квартиру планируется продать (менее чем через 3 года).
1. При продаже возникнет НДФЛ? Являются ли указанные затраты вычетом по НДФЛ? Какая налоговая база?
2. Какие документы необходимо будет предъявить в ИФНС?
Ответ
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, по своему выбору налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере не более 1 000 000 руб. либо уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.
При этом расходы должны быть связаны с получением доходов, то есть можно обосновать связь между проведенными ремонтными работами и продажной ценой квартиры.
Как следует из вопроса, собственник квартиры проводит работы капитального характера по отделке квартиры. Указанные работы проводятся в целях последующей продажи квартиры.
Соответственно, по нашему мнению, затраты на проведенные работы капитального характера могут учитываться при определении налоговой базы от реализации квартиры.
Следует отметить, что подобной логики придерживается и Минфин РФ.
Так в письме Минфина РФ от 10.02.12 № 03-04-05/5-158, в частности, указано:
«Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.»
В Письме Минфина РФ от 29.12.11 № 03-04-05/5-1123 указано:
«При продаже находившейся в собственности квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры, чистовой отделкой, если квартира была приобретена без нее, оказанием риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.»
Письмо Минфина РФ от 24.01.11 № 03-04-05/9-25:
«К таким расходам, по нашему мнению, можно отнести документально подтвержденные расходы налогоплательщика, производимые им на ремонт и отделку квартиры в целях ее подготовки для последующей продажи и не включавшиеся в имущественный налоговый вычет по приобретению указанной квартиры.»
Учитывая вышеизложенное, считаем, что физическое лицо вправе уменьшить доходы от реализации квартиры на сумму расходов по работам капитального характера.
При этом налоговая база физического лица будет определяться как доход от реализации квартиры, уменьшенный на сумму расходов, связанных с такой реализацией, включая расходы по работам капитального характера.
Вопрос 2: Какие документы необходимо будет предъявить в ИФНС?
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Следует отметить, что обязанность представлять одновременно с налоговой декларацией документы, подтверждающие полученные доходы и понесенные расходы не предусмотрена.
Вместе с тем при проверке налоговой декларации налоговый орган обязательно запросит указанные документы.
Соответственно, считаем целесообразным при представлении налоговой в налоговый орган декларации также представить договор долевого участия в строительстве, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру, документы, подтверждающие оплату взноса по договору долевого участия в строительстве, документы, подтверждающие произведенные ремонтные работы (договоры, акты, документы, подтверждающие оплату), договор купли-продажи квартиры, платежные документы.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit