Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита об ошибке банка при перечислении налога в бюджет
Департамент общего аудита об ошибке банка при перечислении налога в бюджет
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
20.10.2010
Вопрос
Наша организация составила платежные поручения по уплате налога на прибыль в фед.бюджет и бюджет субъекта, соответственно. Представила их в банк. В банке их приняли и поставили отметку. Далее, банк заполняя платежные поручения на списание денежных средств ООО в счет уплаты налогов допускает ошибку – неправильно указывает счет казначейства. В итоге, деньги списаны и поступили в бюджет, но только на другой счет (в Федеральный бюджет, вместо бюджета субъекта ). ИФНС в справке по задолженности по налогам указало, что ООО имеет недоимку в размере суммы, зачисленной на другой счет. Таким образом, у ООО образовалась задолженность и были начислены пени.
Является ли обязательство налогоплательщика по уплате налога неисполненным, если налогоплательщик в платежном поручении правильно указал счет казначейства?
Наша организация составила платежные поручения по уплате налога на прибыль в фед.бюджет и бюджет субъекта, соответственно. Представила их в банк. В банке их приняли и поставили отметку. Далее, банк заполняя платежные поручения на списание денежных средств ООО в счет уплаты налогов допускает ошибку – неправильно указывает счет казначейства. В итоге, деньги списаны и поступили в бюджет, но только на другой счет (в Федеральный бюджет, вместо бюджета субъекта ). ИФНС в справке по задолженности по налогам указало, что ООО имеет недоимку в размере суммы, зачисленной на другой счет. Таким образом, у ООО образовалась задолженность и были начислены пени.
Является ли обязательство налогоплательщика по уплате налога неисполненным, если налогоплательщик в платежном поручении правильно указал счет казначейства?
Ответ
В соответствии подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
При этом обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, поскольку Ваша организация изначально в платежном поручении правильно указала счет Федерального казначейства, на который должны были быть перечислены денежные средства, то обязанность по уплате Вашей организацией налога на прибыль считаются исполненной.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Соответственно, поскольку в данном случае сумма налога считается уплаченной в срок, считаем, что основания для начисления пеней отсутствуют.
Как указано в письме Минфина РФ от 13.10.05 № 03-02-07/1-263:
«В соответствии с п. 2 разд. V Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@, если в ходе осуществления мероприятий по выяснению платежей плательщик в письменном виде заявит, что ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов, и приложит копию оформленного им расчетного документа, налоговый орган направляет в банк уведомление об ошибочном указании информации и необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в заявлении плательщика. При получении из банка документов, подтверждающих заявления плательщика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налога (сбора), осуществляется пересчет пеней, начисленных плательщику из-за ошибки, допущенной банком.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-О, пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Учитывая изложенное, полагаем, что в случае представления в налоговые органы документов, подтверждающих исполнение в установленном порядке налогоплательщиком обязанности по уплате налога и устранения указанной в запросе ошибки, допущенной банком, оснований для начисления пени налогоплательщику - клиенту банка не возникает.»
Таким образом, считаем, что Вашей организации следует представить в налоговую инспекцию заявление с указанием, что платеж был перечислен на ошибочный счет федерального казначейства по вине банка. К заявлению необходимо приложить копию платежного поручения с правильно указанным счетом федерального казначейства.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit